2017營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性政策
2017營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性政策
2017年什么項(xiàng)目免收增值稅?營(yíng)改增政策會(huì)有什么變化?以下是小編為您整理的2017營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性政策,希望對(duì)您有幫助。
2017營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性政策如下
(一)下列項(xiàng)目免征增值稅
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。
4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
6.試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
7.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
8.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
9.美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下,在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。
10.2013年12月31日之前,廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。
11.隨軍家屬就業(yè)——領(lǐng)證之日起免三年。
12.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
13.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)(廣告服務(wù)外)。
14.失業(yè)人員就業(yè)——自主創(chuàng)業(yè):3年內(nèi),8000元/年限額(增、城建、教育費(fèi));服務(wù)型企業(yè):3年內(nèi),合同實(shí)際招工4000元/每人每年限額,可上下浮動(dòng)20%。
(二)下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退
1.注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)的試點(diǎn)納稅人,提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
2.安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。
上述政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。
3.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值即征即退政策。
4.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即征即退政策。
本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前,如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
相關(guān)考點(diǎn)擴(kuò)展:
增值稅起征點(diǎn):
個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。
增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
1.按期納稅的,為月應(yīng)稅銷售額5000~20000元(含)
2.按次納稅的,為每次(日)銷售額300~500元(含)
【提示】增值稅起征點(diǎn)僅適用于其他個(gè)人和小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶,不適用于企業(yè),也不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
【相關(guān)鏈接】就企業(yè)而言,從2013年8月1日起,對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
增值稅零稅率和免稅政策:
(一)根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》,下列業(yè)務(wù)適用零稅率。
1.中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)。適用增值稅零稅率。
向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù),不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。
2.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)(以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)),適用增值稅零稅率。
【提示】享受上述零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),需要有許可證、經(jīng)營(yíng)范圍等限制條件。
3.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供期租、程租和濕租服務(wù),如果租賃的交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),不適用增值稅零稅率,由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用零稅率。
4.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的,實(shí)行免抵退稅辦法,退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條第(一)項(xiàng)至第(三)項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率;如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,實(shí)行免征增值稅辦法。外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法。
5.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。
6.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。
(二)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅,但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外;
1.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
2.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
3.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。
4.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
5.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。
6.不符合許可證規(guī)范條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
7.不符合許可證規(guī)范條件的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。
8.向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù):
(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。
(2)廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅,減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的,優(yōu)先適用零稅率。