2017農業(yè)稅收政策
2017農業(yè)稅收政策
進入新世紀以來，黨中央、國務院對新時期“三農”工作的認識有了質的提高。有關農業(yè)稅收的政策有哪些。以下是學習啦小編為大家整理的關于2017農業(yè)稅收政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017農業(yè)稅收政策
那請問減免的內容包括什么?
政策明確規(guī)定，農民銷售自產農產品以及參與農村流通時應享受個人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其經營項目屬于農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策;提高了個人、個體工商戶和銷售農產品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點，明確了取消農業(yè)特產稅后，對減征、免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經營項目屬于農業(yè)稅(包括農林特產稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個人所得稅。
那么到底哪些屬于農業(yè)產品范圍呢?在《農業(yè)產品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農業(yè)產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。
其實，“農業(yè)產品”也只有在較為嚴謹?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過定義，而且有所特指，即為列舉項目中的“初級產品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實務中常有“農產品”一詞，卻沒有對“農產品”作出過明確的定義。所以，我們要搞清楚兩個問題：一是“農產品”和“農業(yè)產品”到底是否等同?二是“農業(yè)產品”中的“初級產品”又如何理解?
事實上，在日常經濟生活中使用的“農產品”只是通俗的說法，沒有嚴密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實務中的“農產品”就是“農業(yè)產品”的替代詞(相當于“農業(yè)產品”的簡稱)，但在具體適用時一定有所特指，如“初級農產品”、“免稅農產品”等。“農業(yè)產品”是在國民經濟領域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標準”的色彩，在具體適用時往往也會出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡單點說，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農業(yè)生產者就是因為有此誤區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。
對于“農業(yè)產品”中的“初級產品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級產品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經炒制過的是初級產品，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級產品。所以，在實務中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經過簡單初加工的農業(yè)產品往往是初級產品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準。
農業(yè)產品的稅收優(yōu)惠關系到經營者的切身利益，但也是把“雙面刃”，所以必須清楚明了。
農業(yè)產品的稅收優(yōu)惠概括起來就是三句話：農業(yè)產品增值稅的法定稅率為13%;農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅;企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目可以免征、減征企業(yè)所得稅。
第一句話的意思是：增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13%。也就是說，凡是在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內的農業(yè)產品，對一般納稅人征增值稅時，一律按13%計算(小規(guī)模納稅人按3%征收率計征)。
第二句話有三個關鍵詞要讀懂：“農業(yè)生產者”，即只有“直接從事生產的單位和個人”才有免稅的資格，純粹從事經銷或販銷的就沒有免稅資格。“自產”，即只有農產品的來源是自己生產的才可免稅，外購農產品用于直接銷售或加工后銷售的都不能免稅。“農產品”指符合13%低稅率的農業(yè)產品。三者要同時符合，缺一不可。在現(xiàn)實中，這句話經常被經營者誤讀或者曲解。此外財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。財稅[2008]81號文件規(guī)定，農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。
第三句話也有三個關鍵點：“企業(yè)”，因為是對“企業(yè)所得稅”進行免征、減征，所以特指法定應繳納企業(yè)所得稅、而且是直接從事列舉項目生產的生產企業(yè)才適用(繳納個人所得稅的個體企業(yè)適用其他法規(guī))，大致可概括為具有法人組織的國有、集體、各類合作社、股份制、公司等性質的生產性企業(yè)。“從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得”，實際就是前述的“農業(yè)產品”范圍，經營行為的界定也一樣(即“自產自銷”)，只不過計稅依據(jù)變成了“應納稅所得額”。“免征、減征”，免征即全免;減征即按應納稅所得額減半后乘以法定企業(yè)所得稅稅率25%計征企業(yè)所得稅。對適用免征、減征的項目，稅收法規(guī)采用了項目列舉法，免征企業(yè)所得稅：(1).蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;(2).農作物新品種的選育;(3)中藥材的種植;(4)林木的培育和種植;(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);(6)林產品的采集;(7)灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;(8)遠洋捕撈。減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
概括起來可以這樣理解：凡是增值稅免征的，一般情況下，企業(yè)所得稅要么全免，要么減半，而且是免征項目多，減半項目少，企業(yè)范圍在縮小。
怎樣才能正確獲得農業(yè)產品稅收優(yōu)惠?
要正確獲取農業(yè)產品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個要領，并且能做到就行，那就是：納入稅務管理是前提，規(guī)范經營、正確核算是核心，按時報備是關鍵。
納入稅務管理的標志是辦理稅務登記，并按規(guī)定開始納稅申報。稅法規(guī)定，從事生產、經營的單位和個人都要辦理稅務登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進行納稅申報，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個不能越過的大前提。
對農業(yè)產品行業(yè)的減免稅管理來說，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對方便農民辦稅的規(guī)定，核心是對農業(yè)生產者自產自銷農業(yè)產品的稅務管理，允許其將納稅申報、稅收減免與發(fā)票開具三者一次性即時辦理完畢。
在此要跟廣大農民朋友強調，現(xiàn)實中，不少農業(yè)產品生產者，特別是一些規(guī)模較大且應當辦證的農戶，經常誤認為反正是免稅，辦不辦證、報不報稅沒關系，只有到自己要用發(fā)票了、急了、沒辦法了，才去辦證，還覺得“規(guī)矩”太多，手續(xù)太繁。事實上，辦證前已經產生的銷售是不能免稅的，而且還很可能會造成諸如“偷稅”等涉稅違法問題。所以稅務登記是不可省略的步驟。
農業(yè)項目扶持政策
一、什么樣的項目能得到扶持?
《關于做好2017年國家農業(yè)綜合開發(fā)產業(yè)化發(fā)展項目申報工作的通知》(以下簡稱《通知》)里明確說：
大力扶持經濟林及設施農業(yè)種植基地、養(yǎng)殖基地、農產品加工、農產品流通設施、農業(yè)社會化服務體系等建設;優(yōu)先扶持以基地建設、新技術和新品種引進與推廣、種養(yǎng)業(yè)廢棄物綜合利用等為主要內容的項目。
不予受理的項目：
(1)對國家產業(yè)政策限制和淘汰的相關項目(參見國家發(fā)展與改革委員會《產業(yè)結構調整指導目錄〔2013年本〕》);
(2)列入中國國家重點保護野生動植物名錄和有關野生動植物保護國際公約附錄的動植物加工流通項目;
(3)已申報2017年農業(yè)綜合開發(fā)部門項目的單位申報的項目;
(4)有不良誠信記錄或被列入黑名單的涉農企業(yè)和農民合作社等申報的項目;
(5)其他未按規(guī)定申報的項目等。
二、什么樣的主體有資格申請?
申報項目的涉農企業(yè)應具有法人資格;工商管理部門注冊登記且經營一年以上，具有一定的經營規(guī)模和持續(xù)經營能力，有較強的經濟實力和自籌資金能力;沒有不良誠信記錄;建立了符合市場經濟要求的經營管理制度和機制，管理規(guī)范。
申報項目的農民合作社應具有法人資格;注冊登記且經營一年以上;沒有不良誠信記錄，具備持續(xù)經營能力和相應的項目建設與經營管理能力;符合農民合作社有關規(guī)定，產權明晰，章程規(guī)范，運行機制合理，管理比較規(guī)范，示范帶動作用強。
其他新型農業(yè)經營主體申報項目的要求由各省根據(jù)實際情況自行確定。
三、資金扶持方式有哪些?怎么選?
根據(jù)資金扶持方式的不同，國家農業(yè)綜合開發(fā)產業(yè)化發(fā)展項目主要分為貼息項目和財政項目兩類。
同一項目單位在同一年度內(以資金安排年度為準)只能獲得一種農業(yè)綜合開發(fā)財政資金扶持方式。
所以，大家要根據(jù)自己項目的實際情況來選擇。
1、貼息項目
財政貼息是政府提供的一種較為隱蔽的補貼形式，即政府代相關主體支付部分或全部貸款利息。
《通知》提出：要加大貼息力度，重點扶持涉農企業(yè)、農民合作社等。
(1)支持范圍
貼息項目應優(yōu)先支持農業(yè)綜合開發(fā)扶持農業(yè)優(yōu)勢特色產業(yè)規(guī)劃的產業(yè)。
對于未列入農業(yè)優(yōu)勢特色產業(yè)規(guī)劃但市場發(fā)展前景好、示范帶動作用強的其他產業(yè)，也可列入扶持范圍。
貼息貸款由銀行業(yè)金融機構發(fā)放，貸款用途符合國家金融政策和農業(yè)綜合開發(fā)產業(yè)化發(fā)展項目扶持范圍，貸款期限、貼息期限及額度等符合規(guī)定要求，項目申報材料齊全完整。
(2)適當簡化貼息項目申報程序
采取先確定范圍、后據(jù)實結算方式，根據(jù)當?shù)胤龀种攸c，建立擬貼息項目單位名錄并主動提供給金融機構，次年根據(jù)實際獲得的貸款及付息進行貼息結算。
貼息范圍為列入2017年擬貼息名錄的項目單位在2017年會計年度實際發(fā)生并已經支付的貸款利息。
貼息期限為2017年1月1日至12月31日，貼息率不高于同期中國人民銀行公布的同檔次人民幣貸款基準利率，單個貼息項目的財政資金貼息額度不高于500萬元。
擬申請貼息項目的單位，可以直接向所在地農發(fā)機構申報，也可以通過金融機構向所在地農發(fā)機構推薦。
2、財政項目
財政補助是政府直接給予相關主體相應資金等支持。
《通知》提出：財政補助重點用于扶持農民合作社、家庭農場等。
(1)項目要求
財政補助項目要符合當?shù)剞r業(yè)綜合開發(fā)扶持農業(yè)優(yōu)勢特色產業(yè)規(guī)劃，有助于補齊農業(yè)產業(yè)鏈條短板，提高農業(yè)產業(yè)整體發(fā)展能力和競爭力;資源優(yōu)勢突出，區(qū)域特色明顯;市場潛力較大，輻射帶動能力強，顯著帶動農民增收，預期效益好;建設方案、產品技術和工藝路線合理，項目建設符合生態(tài)環(huán)境保護和資源節(jié)約利用要求，有利于促進農業(yè)可持續(xù)發(fā)展;投資估算合理，自籌資金來源有保障，籌資方案可行;土地流轉用地或項目建設用地手續(xù)合法。
鼓勵財政補助項目實行“先建后補”管理方式。單個財政補助項目的財政資金申請額度不高于自籌資金額度。
四、政府的下一步工作
省級農發(fā)機構要根據(jù)實際情況，及時發(fā)布申報指南并報國家農業(yè)綜合開發(fā)辦公室，明確項目申報單位需提供的相關材料，并要求項目申報單位確保項目申報材料的真實、可靠與完整。
地方各級農發(fā)機構要公開項目申報要求，認真組織符合要求的項目申報單位申報項目，認真審核申報材料。
省級農發(fā)機構要提前安排布置有關工作。要認真組織項目評審(也可根據(jù)有關規(guī)定下放項目評審權限)，通過互聯(lián)網等媒介向社會公示擬立項扶持的項目，及時向下一級農發(fā)機構批復年度實施計劃，并報國家農發(fā)辦備案。省級農發(fā)機構應于2017年3月底前將貼息項目單位名錄匯總表報國家農發(fā)辦。
目前，已經有部分省份出臺了該省份的《申報指南》。建議大家一定要密切關注所在省份財政部門的網站，或者直接咨詢相關工作人員，及時了解信息。
注：2017年農業(yè)政策重點速覽：以專業(yè)大戶、家庭農場、農民合作社和涉農企業(yè)等為扶持對象，以貼息、補助等方式帶動更多的社會資本投入為手段，以促進農民持續(xù)增收和農業(yè)現(xiàn)代化為目標，積極培育新型農業(yè)經營主體，大力發(fā)展農業(yè)優(yōu)勢產業(yè)。
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