財(cái)務(wù)治理的實(shí)質(zhì)和理論基礎(chǔ)
企業(yè)財(cái)務(wù)治理應(yīng)該是一種企業(yè)財(cái)權(quán)的安排機(jī)制，通過(guò)這種財(cái)權(quán)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制。下面學(xué)習(xí)啦小編要介紹的是財(cái)務(wù)治理的實(shí)質(zhì)和理論基礎(chǔ)。
財(cái)務(wù)治理的實(shí)質(zhì)
1.財(cái)務(wù)治理是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離發(fā)展到公司制這一時(shí)期的產(chǎn)物
在公司制以前的企業(yè)形式中，獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)基本上是統(tǒng)一的，出資人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。而在公司制條件下，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，出資人只承擔(dān)有限責(zé)任，資產(chǎn)的終極所有權(quán)、法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離了，在所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間、上層經(jīng)營(yíng)管理者與下層經(jīng)營(yíng)管理者之間形成了層層委托代理關(guān)系，原有的經(jīng)營(yíng)管理體制已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)組織形式和財(cái)務(wù)管理要求，不能滿足股東、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)管理層之間的權(quán)利劃分及利益要求，公司治理和財(cái)務(wù)治理與之相配合而產(chǎn)生，對(duì)財(cái)權(quán)的劃分進(jìn)行制度規(guī)范。
2.財(cái)務(wù)治理應(yīng)是一種財(cái)權(quán)在企業(yè)有關(guān)掌管方之間劃分的制度規(guī)范
財(cái)權(quán)主要包括財(cái)務(wù)收支管理權(quán)、財(cái)務(wù)剩余索取權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間，各方如何劃分財(cái)務(wù)收支管理權(quán)、財(cái)務(wù)剩余索取權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，依據(jù)誰(shuí)對(duì)財(cái)產(chǎn)最終承擔(dān)責(zé)任而定。但是，不同層次經(jīng)營(yíng)管理者和所有者各自擁有多少剩余索取權(quán)，不同層次的財(cái)務(wù)監(jiān)督者或監(jiān)督機(jī)構(gòu)各自掌管何種和多少監(jiān)督權(quán)，事先必須用明確的契約或制度來(lái)規(guī)范。
3.財(cái)務(wù)治理應(yīng)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)行為方面各自擁有權(quán)限的劃分及運(yùn)行管理制度
企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)每天都在進(jìn)行，所有者不可能事必躬親，只有交給經(jīng)營(yíng)管理者運(yùn)營(yíng)，但如何確定框架讓其不違背所有者的意志，就必須建立一種制度，事先規(guī)定經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)，以便在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中有章可循，財(cái)務(wù)治理就是這樣一種財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)限的劃分制度。
4.財(cái)務(wù)治理是一種財(cái)務(wù)權(quán)限掌管和財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行的人員安排制度
在公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中，所有者有權(quán)根據(jù)自己的意志安排公司的高層財(cái)務(wù)管理人員，有權(quán)按照自己的需要派遣有關(guān)層次的財(cái)務(wù)監(jiān)督人員，公司的經(jīng)營(yíng)管理者在不違反所有者意志的前提下，有權(quán)根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)需要安排下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并相應(yīng)配置有關(guān)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)要包括這種財(cái)務(wù)人員的管理制度。
5.財(cái)務(wù)治理是一種委托方對(duì)代理方本身財(cái)務(wù)利益的安排制度
所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者，高層經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)下屬各層次經(jīng)營(yíng)管理者要設(shè)計(jì)利益刺激機(jī)制，以促使有關(guān)代理方努力完成所有者的財(cái)務(wù)利益目標(biāo)。因此，委托方要適當(dāng)考慮代理方的財(cái)務(wù)利益，并將這種財(cái)務(wù)利益在財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)權(quán)限中事先設(shè)定，這是財(cái)務(wù)治理不可缺少的組成部分。
6.財(cái)務(wù)治理是一種政府插手設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度
政府作為社會(huì)管理者，要從公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)中取得財(cái)政收入，也要保證公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序正常，必然會(huì)根據(jù)具體國(guó)情，從宏觀管理方面，設(shè)計(jì)和制定有關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)政稅收管理制度，以促進(jìn)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，這也構(gòu)成公司財(cái)務(wù)治理的組成部分。上述各項(xiàng)制度的綜合，就形成了一套管理體制。
財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)
1.所有權(quán)關(guān)系理論
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)資本所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離，財(cái)產(chǎn)終極所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分離，形成了財(cái)產(chǎn)所有、占有、使用與處置權(quán)歸不同利益主體或機(jī)構(gòu)掌握，所有者與經(jīng)營(yíng)管理者、終極所有權(quán)擁有人與法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)占有人之間，在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資本投向、收益決定和剩余分配的財(cái)務(wù)事項(xiàng)上形成了一種相互依存又相互制約的關(guān)系，這種由于兩權(quán)分離而形成的關(guān)系及其有關(guān)的理論就是企業(yè)財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)。
2.委托代理關(guān)系理論
由于兩權(quán)分離，財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者在企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有與占有使用上形成了委托代理關(guān)系，經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部不同層級(jí)之間也形成了委托代理關(guān)系，這些委托代理關(guān)系容易引發(fā)“信息不對(duì)稱”問(wèn)題，使完美無(wú)缺的契約幾乎不可能。因而，委托方必須設(shè)計(jì)一種體制，使受托方在其監(jiān)督之下，努力工作，不發(fā)生“逆向選擇”行為，確保或超額完成委托方的任務(wù)。受托方在努力工作的同時(shí)，亦會(huì)千方百計(jì)為自己尋找機(jī)會(huì)和理由，以謀求更多的個(gè)人利益。這樣，在不同的委托代理方之間，客觀上需要建立一種互相約束、相互制衡的管理體制，這種委托代理關(guān)系及其有關(guān)理論，亦是企業(yè)財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)。
3.公司治理理論
財(cái)務(wù)治理必須建立在一定的公司治理基礎(chǔ)上，公司治理理論自然成為財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)理論。公司治理或公司治理結(jié)構(gòu)理論是關(guān)于公司制條件下，所有者和不同層次經(jīng)營(yíng)管理者之間在公司財(cái)產(chǎn)占有、使用、處置、剩余分配與監(jiān)督控制方面形成的相互制衡關(guān)系的理論?，F(xiàn)代企業(yè)制度的典型形式是公司制，公司治理理論的出現(xiàn)是財(cái)務(wù)治理理論的產(chǎn)生前提，沒(méi)有公司治理理論的成熟與發(fā)展，就不可能有財(cái)務(wù)治理理論的產(chǎn)生、發(fā)展和成熟。
4.財(cái)務(wù)關(guān)系理論
企業(yè)內(nèi)外部存在著各種不同的財(cái)務(wù)關(guān)系，包括財(cái)務(wù)管理權(quán)與財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)的劃分與協(xié)調(diào)關(guān)系、收入和支出權(quán)限分割關(guān)系、不同經(jīng)營(yíng)管理層次和利益主體之間的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)關(guān)系、企業(yè)稅利交納和財(cái)務(wù)剩余分配關(guān)系、財(cái)務(wù)監(jiān)督約束和薪酬激勵(lì)關(guān)系等。這些財(cái)務(wù)關(guān)系理論將影響財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、構(gòu)建和調(diào)整，正確處理這些財(cái)務(wù)關(guān)系的過(guò)程，實(shí)際上就是設(shè)計(jì)、構(gòu)建和調(diào)整財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)如果不慎重處理好政府、昕有者、經(jīng)營(yíng)管理者和其他利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)關(guān)系，這種財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)將難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的變化。從這一角度看，財(cái)務(wù)關(guān)系的理論應(yīng)該是財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)之一。
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