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會(huì)計(jì)手工記賬的流程

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會(huì)計(jì)手工記賬的流程

  按照步驟一步一步的來(lái),才能有始有終,做到不慌不亂,學(xué)習(xí)啦小編為你詳解。

  會(huì)計(jì)手工記賬的流程

  建賬:開(kāi)設(shè)相關(guān)賬戶(hù)。建賬后才能進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理

  1、取得原始憑證:進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù),都要有原始憑證

  2、審核原始憑證:對(duì)取得的原始憑證審核無(wú)誤后,方可編制記賬憑證

  3、編制記賬憑證:即編制會(huì)計(jì)分錄。要按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序反映,確定借貸方向,反映金額和業(yè)務(wù)內(nèi)容

  4、登記賬簿:依據(jù)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度,對(duì)原始憑證進(jìn)行審核后,才能記賬。

  核算(記賬)程序有若干種,如記賬憑證核算程序,科目匯總表核算程序等。

  要按平行登記的方法登記明細(xì)賬、總賬、日記賬。

  5、編試算表:有發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡兩種。目的是要檢驗(yàn)會(huì)計(jì)記錄與過(guò)賬有無(wú)差錯(cuò)。

  6、調(diào)整分錄:按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整,包括折舊賬戶(hù)調(diào)整,應(yīng)收、應(yīng)付調(diào)整,預(yù)收、預(yù)付調(diào)整。

  對(duì)工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō),從取得原始憑證到調(diào)整分錄的過(guò)程中,穿插成本計(jì)算,月末要計(jì)算出產(chǎn)成品的成本。

  7、調(diào)整后試算表:調(diào)整后編制,檢驗(yàn)調(diào)整分錄與過(guò)賬有無(wú)差錯(cuò)。

  8、結(jié)賬:在會(huì)計(jì)期末,要結(jié)轉(zhuǎn)損益。

  9、第三次試算:全面試算,檢驗(yàn)總分類(lèi)賬戶(hù)余額的正確性。

  10、報(bào)表編制:主表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

  附表有:增值稅明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表。

  11、會(huì)計(jì)報(bào)告:經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),正式對(duì)外報(bào)告,還要編制附注及說(shuō)明。

  (正式報(bào)出前,要注意是否有資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))

  信達(dá)會(huì)計(jì)提示:對(duì)工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō),從取得原始憑證到調(diào)整分錄的過(guò)程中,穿插成本計(jì)算,月末要計(jì)算出產(chǎn)成品的成本。

  會(huì)計(jì)工作要有一定的順序,必須依次按順序進(jìn)行,就是先取得合格的憑證,然后分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生的影響,增加或減少,作成分錄,記入賬戶(hù)。待期末,匯集賬戶(hù)資料,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。這個(gè)模式不可能也不允許逆流而行。不可能,是因?yàn)槟媪鞑缓显?,且事?shí)上做不到。不允許,指的是如先確定報(bào)表項(xiàng)目,或主觀(guān)想象的金額,倒過(guò)來(lái)補(bǔ)記賬或修改賬面金額、改換憑證,這是竄改賬目,偽造虛構(gòu)賬面記錄的犯罪行為。

  首先設(shè)立賬薄,包括總賬、分類(lèi)賬、明細(xì)賬。再設(shè)立賬戶(hù)要根據(jù)應(yīng)聘單位的情況來(lái)設(shè)。再設(shè)立會(huì)計(jì)科目。月中或月末是會(huì)計(jì)記賬結(jié)賬的日期,首先,由出納把本月所發(fā)生的收、支票據(jù)傳到會(huì)計(jì),然后會(huì)計(jì)根據(jù)收支內(nèi)容分門(mén)別類(lèi)制作會(huì)計(jì)憑證。初學(xué)者先登丁字賬,和好確認(rèn)無(wú)誤后再登記明細(xì)賬、分類(lèi)賬、總賬。

  一、根據(jù)原始憑證或記賬憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。如果記賬人員對(duì)記賬憑證中的某些問(wèn)題弄不明白,可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請(qǐng)教;如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤,可暫停登記,及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員反映,由其作出更改或照登的決定。在任何情況下,凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。?

  二、登記賬簿要及時(shí)。一般情況下,總賬可以三五天登記一次;明細(xì)賬的登記時(shí)間間隔要短于總賬,尤其是庫(kù)存明細(xì)賬進(jìn)貨時(shí)要先記賬,物料后入庫(kù);出庫(kù)時(shí)要在付貨后1-3小時(shí)內(nèi)銷(xiāo)賬。日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一次?,F(xiàn)金、銀行存款日記賬,應(yīng)根據(jù)收、付款記賬憑證,隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專(zhuān)門(mén)人員,必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù),謹(jǐn)防開(kāi)出空頭支票和影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常用款。

  三、注明記賬符號(hào)。登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(hào),表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專(zhuān)門(mén)的欄目應(yīng)注明記賬的符號(hào),以免發(fā)生重記或漏記。

  四、書(shū)寫(xiě)留空。賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫(xiě)滿(mǎn)格,一般應(yīng)占格距的1/2。這樣,在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí),能比較容易地進(jìn)行更正。同時(shí)也方便查賬工作。

  五、正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)

  六、特殊記賬使用紅墨水。依據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定,下列情況,可以用紅色墨水記賬:①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄;②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù);③在三欄式賬戶(hù)的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

  七、順序連續(xù)登記。各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注銷(xiāo),或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。這對(duì)避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞,是十分必要的防范措施。

  八、結(jié)出余額。在月、季、年度終了時(shí),要辦理結(jié)賬,分別結(jié)出月份、季度和年度的結(jié)余數(shù)。在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”或“本年合計(jì)”字樣,并在月結(jié)余和季結(jié)余的上端和下端均劃單紅線(xiàn),年結(jié)余的下端劃雙紅線(xiàn),表示本年結(jié)止。凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù),結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù),應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字,并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說(shuō)來(lái),對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶(hù),在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

  九、過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額,寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。也就是說(shuō),“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種:一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額,然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè);二是只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額,不在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。

  注明:各種賬目、表單嚴(yán)禁任何人隨意涂改。

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