銀行存款日記賬和銀行存款對賬單
銀行存款日記賬和銀行存款對賬單
銀行對賬單 )是銀行和企業(yè)核對帳務(wù)的聯(lián)系單,也是證實企業(yè)業(yè)務(wù)往來的紀(jì)錄,也可以作為企業(yè)資金流動的依據(jù),還有最重要的是可以認(rèn)定企業(yè)某一時段的資金規(guī)模,很多地方需要對賬單,例如:驗資,投資等等。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行存款日記賬和銀行存款對賬單,希望你們喜歡。
銀行存款日記賬和銀行存款對賬單
1、將銀行對賬單的余額填寫在調(diào)節(jié)表的銀行對賬單余額處;再將日記賬的余額填寫在調(diào)節(jié)表的XXX公司銀行存款賬面余額處。
2、將日記賬明細(xì)中收字號憑證(銀行對賬單上沒有收入的)的數(shù)字填寫在“廠收行未收”欄。
3、將日記賬明細(xì)中付字號憑證(銀行對賬單上沒有支付的)的數(shù)字填寫在“廠付行未付”欄。
4、將銀行對賬單明細(xì)中收字號憑證(日記賬上沒有收入的)的數(shù)字填寫在“行收廠未收”欄。
5、將銀行對賬單明細(xì)中付字號憑證(日記賬上沒有支付的)的數(shù)字填寫在“行付廠未付”欄。
6、編輯公式。
銀行對賬單調(diào)整后的賬面余額=銀行對賬單余額+廠收行未收總額-廠付行未付總額;
銀行存款日記賬調(diào)整后的賬面余額=銀行存款日記賬余額+行收廠未收總額-行付廠未付總額。
銀行存款對賬單的特征
銀行對賬單是指銀行客觀記錄企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況的記錄單。就銀行對賬單的概念來說,銀行對賬單反映的主體是銀行和企業(yè),反映的內(nèi)容是企業(yè)的資金,反映的形式是對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的記錄。就其用途來說,銀行對賬單是銀行和企業(yè)之間對資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核對和確認(rèn)的憑單。就其特征來說,銀行對賬單具有客觀性、真實性、全面性等基本特征。
客觀性
根據(jù)國家財務(wù)會計制度的規(guī)定,任何企業(yè)和單位自成立起要在銀行開設(shè)銀行賬戶,企業(yè)的資金通過銀行進(jìn)行收付結(jié)轉(zhuǎn)。銀行作為國家金融機(jī)構(gòu),其最重要的一項職責(zé)就會計電算化軟件所顯示的輸入銀行對賬單窗口是保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn),同時,客觀地記錄下企業(yè)發(fā)生的每筆資金流轉(zhuǎn)情況,并定期將企業(yè)在銀行的資金流轉(zhuǎn)情況打印出來,即銀行對賬單,以此為依據(jù)和企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行核對。因此,銀行對賬單是銀行和企業(yè)兩個完全獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實體對同一事項進(jìn)行核對的直接憑單,從其客觀的存在和發(fā)生來說,銀行對賬單具有普遍的客觀性。
真實性
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)資金通過銀行進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),銀行客觀地逐筆記錄下來,因此,銀行出具的銀行對賬單反映企業(yè)的業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)情況都是真實的,從其法律的角度來說,銀行對賬單是反映銀行存款實存數(shù)的一個具有法律效力的證明,具有真實可靠性。
全面性
銀行對賬單客觀記錄了企業(yè)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)資金收付結(jié)轉(zhuǎn)情況,能夠全面詳細(xì)地反映企業(yè)自成立以來所有資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況,從其反映的內(nèi)容來說,銀行對賬單具有內(nèi)容的全面性。
銀行存款對賬單的技巧和方法
銀行對賬單存在的客觀性和內(nèi)容的真實性、全面性,在稅務(wù)審查中起到了重要的作用,它不僅是稅務(wù)審查的要點(diǎn)和切入點(diǎn),同時也是最重要的法律證據(jù)。因此,在稅務(wù)審查中,對企業(yè)銀行對賬單的審查,需要采取合適的方式方法,達(dá)到稅務(wù)審查的目的。對此,筆者提出以下幾點(diǎn)技巧和方法:
(一)以邏輯關(guān)系審查為基礎(chǔ)
取得本期全部銀行對賬單,根據(jù)重要性程度,結(jié)合專業(yè)判斷,對與企業(yè)銀行對賬單相關(guān)聯(lián)的銀行日記賬、銀行存款未達(dá)賬項調(diào)節(jié)表和現(xiàn)金流量表等資料進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),找出問題,把握企業(yè)資金整體運(yùn)轉(zhuǎn)情況,判斷銀行對賬單的真?zhèn)?,并對企業(yè)的重要疑點(diǎn)和問題做好重點(diǎn)審查的準(zhǔn)備。
(二)以對側(cè)重點(diǎn)的審查為方向
由于銀行對賬單全面反映了企業(yè)所有業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)情況,要對每一筆資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行審核,不僅工作量大,而且產(chǎn)生的效果也不會理想。因此,為了減少核對工作量,提高審核效率,一方面在稅務(wù)審查中可以確定核對金額的下限,將限額以上的資金和有關(guān)資料進(jìn)行核對;另一方面可以只核對銀行對賬單貸方發(fā)生數(shù),把握住重點(diǎn)問題。
(三)以企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查為重要審核內(nèi)容
因為銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額在月末、季末、年末時很少有一致的情況,所以企業(yè)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時會產(chǎn)生差異,從而形成未達(dá)賬項事項,并容易影響到正常的稅款繳納。其主要有以下幾種情況:
第一,銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì),必要時與合同相核對,以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入,特別是企業(yè)有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè),對于大額銀收企未收款項,要進(jìn)行進(jìn)一步的審查。
第二,銀付企未付。要查明款項去向和性質(zhì),確認(rèn)是否屬于應(yīng)計未計的費(fèi)用,對于這種情況的長期未達(dá)賬項要保持足夠的敏感性,確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時,可以向款項的去向單位證實交易的性質(zhì)。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。
第三,企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì),確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本,減少企業(yè)的利潤。必要時,可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)。
第四,企收銀未收。要查明款項來源和性質(zhì),特別關(guān)注款項的真實性。必要時,可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收入。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。
(四)以確認(rèn)資金性質(zhì)審查為目的
對企業(yè)銀行對賬單稅務(wù)審查的疑點(diǎn),不僅需要結(jié)合企業(yè)賬簿、憑證和合同進(jìn)行核對,同時,還需要對涉及的資金流向進(jìn)行跟蹤和核查,把握了企業(yè)疑點(diǎn)資金的來源和去向,就是把握住了問題的要點(diǎn),即證據(jù)。因為,稅務(wù)審查的結(jié)論需要證據(jù)予以支持。
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