銀行存款日記賬與銀行對賬單不符
銀行存款日記賬與銀行對賬單不符
銀行存款日記賬的真實性、完整性審計對提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險有極其重要的作用。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的銀行存款日記賬與銀行對賬單不符。
銀行存款日記賬與銀行對賬單不符
賬面金額和銀行存款金額往往會有差異， 通常是由于公司或者銀行存在未達賬項造成的，需要編制余額調(diào)節(jié)表。由于剛與會計公司交接，應(yīng)盡快查實，以便與會計公司劃分清楚責(zé)任。
另外，以往的調(diào)節(jié)項差異，可以咨詢給你記賬的會計公司。首先要拿到各開戶銀行余額對賬單，銀行對賬單和企業(yè)銀行日記賬逐筆核對，找出未達賬項，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)后的余額雙方應(yīng)該一致，但是這并不是說明銀行日記賬沒問題，還要逐筆把未達賬項落實，看是否有無票支出等。銀行日記賬和銀行對賬單余額不一致是正?，F(xiàn)象，主要看是不是有未達賬項，如果前任未做調(diào)整，下點功夫先把未達賬項調(diào)整出來。賬面銀行存款余額與實際銀行存款出現(xiàn)差額，可能是企業(yè)多計或者漏記銀行帳，即企業(yè)出現(xiàn)錯誤，也可能是銀行漏記或者多計，即銀行出現(xiàn)時間性差異，這時候就不是企業(yè)的錯誤了。編制一張調(diào)整憑證，摘要寫：調(diào)整**年3月第XX號憑證上寫金額。會計分錄：
借：現(xiàn)金 貸：銀行存款
銀行存款日記賬的核對方法
銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬単進行核對完成的,銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內(nèi)容,一是銀行存款日記賬與 銀行存款收,付款憑證亙相核對,做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相亙核對,做到賬賬相符。
賬證核對
收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù),賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的,但是在 記賬過程中,由于各種原因,往往會發(fā)生重記,漏記,記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進行,檢查項目主要是:
1、核對憑證的編號。
2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。
3、查對賬證金額與方向的一致性。
檢查中發(fā)現(xiàn)差錯,要立即按照規(guī)定方法更正,以確保賬證完全一致。
賬賬核對
銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過程中,都有可能發(fā)生差錯。日記賬是一筆一筆地記,記錄次數(shù)多,難免會發(fā)生差錯。平時是經(jīng)常核對兩賬的余額,每月終了結(jié)賬后,總賬各科目的借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡,如果不符,先應(yīng)查出差錯在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯,應(yīng)查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之,則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯,應(yīng)立即加以更正,做到賬賬相符。
賬實核對
企亊業(yè)単位在銀行中的存款實有數(shù)是通過"銀行對賬単"來反映的,所以照實核對是銀行存款日記賬定期與"銀行對賬単"核對,至少每月一次,這是出納人員的一 項重要日常工作。
理論上講,"銀行存款日記賬"的記錄對銀行開出的"銀行存款對賬単"無論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)是完全一致的,因為它是同一賬號存款的記錄,但是通過核對,會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,原因有兩個:一是雙方賬目可能發(fā)生記錄或計算上的錯誤,如単位記賬是漏記,重記,銀行對賬単串戶等,這種錯誤應(yīng)由雙方及時查明原因,予以更正。二是有"未達賬項"。"未達賬項"是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異,而造成的銀行與開戶単位之間一方入賬,另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤,還是有"未達賬項",都要通過単位銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的"銀行存款對賬単"進行逐筆"核對"才能發(fā)現(xiàn)。
具體做法是出納人員根據(jù)銀行提供的"對賬単"同自己的"銀行存款日記賬"進行核對,核對時,需要對憑證的種類,編號,摘要,記賬方向,金額,記賬日期等內(nèi)容進行逐項核對,凡是對賬単與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用"√"在對賬単和日記賬上分別標(biāo)示,以查明該筆業(yè)務(wù)核對一致;若有"未達賬項",應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進行調(diào)節(jié),使雙方余額相等。
銀行對賬單的技巧和方法
銀行對賬單存在的客觀性和內(nèi)容的真實性、全面性，在稅務(wù)審查中起到了重要的作用，它不僅是稅務(wù)審查的要點和切入點，同時也是最重要的法律證據(jù)。因此，在稅務(wù)審查中，對企業(yè)銀行對賬單的審查，需要采取合適的方式方法，達到稅務(wù)審查的目的。對此，筆者提出以下幾點技巧和方法：
(一)以邏輯關(guān)系審查為基礎(chǔ)
取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)重要性程度，結(jié)合專業(yè)判斷，對與企業(yè)銀行對賬單相關(guān)聯(lián)的銀行日記賬、銀行存款未達賬項調(diào)節(jié)表和現(xiàn)金流量表等資料進行核對，發(fā)現(xiàn)疑點，找出問題，把握企業(yè)資金整體運轉(zhuǎn)情況，判斷銀行對賬單的真?zhèn)?，并對企業(yè)的重要疑點和問題做好重點審查的準(zhǔn)備。
(二)以對側(cè)重點的審查為方向
由于銀行對賬單全面反映了企業(yè)所有業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)情況，要對每一筆資金流轉(zhuǎn)情況進行審核，不僅工作量大，而且產(chǎn)生的效果也不會理想。因此，為了減少核對工作量，提高審核效率，一方面在稅務(wù)審查中可以確定核對金額的下限，將限額以上的資金和有關(guān)資料進行核對;另一方面可以只核對銀行對賬單貸方發(fā)生數(shù)，把握住重點問題。
(三)以企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查為重要審核內(nèi)容
因為銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額在月末、季末、年末時很少有一致的情況，所以企業(yè)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時會產(chǎn)生差異，從而形成未達賬項事項，并容易影響到正常的稅款繳納。其主要有以下幾種情況：
第一，銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入，特別是企業(yè)有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要進行進一步的審查。
第二，銀付企未付。要查明款項去向和性質(zhì)，確認是否屬于應(yīng)計未計的費用，對于這種情況的長期未達賬項要保持足夠的敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位證實交易的性質(zhì)。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。
第三，企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于虛轉(zhuǎn)成本，減少企業(yè)的利潤。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)。
第四，企收銀未收。要查明款項來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項的真實性。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)以確認是否屬于虛構(gòu)收入。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。
(四)以確認資金性質(zhì)審查為目的
對企業(yè)銀行對賬單稅務(wù)審查的疑點，不僅需要結(jié)合企業(yè)賬簿、憑證和合同進行核對，同時，還需要對涉及的資金流向進行跟蹤和核查，把握了企業(yè)疑點資金的來源和去向，就是把握住了問題的要點，即證據(jù)。因為，稅務(wù)審查的結(jié)論需要證據(jù)予以支持。
看了“銀行存款日記賬與銀行對賬單不符”的人還看了：