現(xiàn)金日記賬錯(cuò)了怎么改
現(xiàn)金日記賬錯(cuò)了怎么改
現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的序時(shí)登記簿,由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進(jìn)行登記?，F(xiàn)在請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編帶來的現(xiàn)金日記賬錯(cuò)了改正方法。
現(xiàn)金日記賬錯(cuò)了改正方法
一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、括擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄。
二、錯(cuò)賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法幾種。應(yīng)根據(jù)發(fā)生錯(cuò)賬的原因分別處理。
1、劃線更正法(紅線更正法)。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用此法。具體操作：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方趕寫正確的文字或數(shù)字，并由相關(guān)人員在更正處蓋章。(注意：錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)整筆劃紅線更正，不得只更正其中錯(cuò)的數(shù)字;文字錯(cuò)誤可只劃去錯(cuò)的字;只需劃一條紅線，原錯(cuò)誤的內(nèi)容應(yīng)可辨認(rèn)，不能整個(gè)涂黑)
2、紅字更正法。
(1)因記賬憑證科目或借貸方向錯(cuò)誤導(dǎo)致登錯(cuò)賬戶或登錯(cuò)方向。具體操作：用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的憑證，登記入賬，以示注銷原記賬憑證，再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，重新登記入賬。
(2)原記賬憑證科目和借貸方向均正確，但金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額多記。更正操作：用紅字填寫一張與原記賬憑證科目和借貸方向完全相同的憑證，金額為多記的金額，并據(jù)以入賬。多記的金額就可以沖銷掉。
3、補(bǔ)充登記法。
原記賬憑證科目和借貸方向均正確，但金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額少記。更正操作：用藍(lán)字填寫一張與原憑證科目方向完全相同的憑證，金額為少計(jì)的金額，關(guān)據(jù)以入賬。少記的金額就補(bǔ)上了。
三、每月結(jié)賬前需要認(rèn)真核對(duì)賬目，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬核對(duì)一致。如果已經(jīng)結(jié)賬以后才發(fā)現(xiàn)，只能在發(fā)現(xiàn)時(shí)更正，可以在更正憑證的“摘要欄“注明，更正(沖銷或補(bǔ)充)某月某日第幾號(hào)憑證的某某錯(cuò)誤。在原錯(cuò)誤記錄的摘要欄注明錯(cuò)賬的情況，并寫明更正憑證的日期憑證號(hào)等內(nèi)容以相互對(duì)應(yīng)。
四、詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)參看會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試教材《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》和有關(guān)出納的工作手冊(cè)。
現(xiàn)金日記賬的登記程序
現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行登記的，現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿。
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款，銀行付款(提現(xiàn)業(yè)務(wù))憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)記余額。
登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄日的填寫方法：
(1)日期。“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，也不是實(shí)際登記該賬簿的日期。
(2)憑證編號(hào)。“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填人據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)。如企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“記×號(hào)”;企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號(hào)”。
(3)摘要。“摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。
(4)對(duì)應(yīng)科目。“對(duì)應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會(huì)計(jì)分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對(duì)應(yīng)科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對(duì)應(yīng)科目時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：
1)對(duì)應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目。
2)當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)科目有“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，此時(shí)可在對(duì)應(yīng)科目欄中填人“主營業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目金額填人兩行。
3)當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負(fù)擔(dān)，500元由行政管理部門負(fù)擔(dān)，則在現(xiàn)金日記賬“對(duì)應(yīng)科目”欄中填入“管理費(fèi)用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
(5)借方、貸方。“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
(6)余額。“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方一本行貸方”公式計(jì)算填入。
正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。
現(xiàn)金日記賬的核對(duì)方法
為了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的帳目、款項(xiàng)相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時(shí)記帳，并且要按照一定的程序進(jìn)行對(duì)帳。
對(duì)帳，就是對(duì)帳簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，使帳證、帳帳和帳實(shí)相符的過程?，F(xiàn)金日記帳的帳證核對(duì)，主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對(duì);其帳帳核對(duì)，則是指現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進(jìn)行核對(duì);其帳實(shí)核對(duì)，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實(shí)際庫存數(shù)額的核對(duì)。
具體操作方法如下：
(1)現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記帳的依據(jù)，帳目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記帳過程中，由于工作粗心等原因，往往會(huì)發(fā)生重記、漏記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。帳證核對(duì)要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證編號(hào);復(fù)查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對(duì)賬證金額與方向的一致性;檢查如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。
(2)現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對(duì)。現(xiàn)金日記帳是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯(cuò);日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯(cuò)。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。平時(shí)要經(jīng)常核對(duì)兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類帳各個(gè)科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記帳的本月收入(借方)合計(jì)數(shù)、本月支出(貸方)合計(jì)數(shù)和余額相互核對(duì)，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的帳目;反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯(cuò)誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。
(3)現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金的核對(duì)。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記帳的帳面余額，再盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)+未記帳的付款憑證金額-未記帳的收款憑證金額=現(xiàn)金日記帳帳存余額”的公式進(jìn)行核對(duì)。反復(fù)核對(duì)仍不相符的，即說明當(dāng)日記帳或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào)告，另一方面應(yīng)對(duì)當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯(cuò)的原因。
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