營改增后租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的稅率
營改增的出現(xiàn)讓很多行業(yè)都為之松了一口氣,尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè),對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有重要意義,那么營改增后房屋租賃稅率有什么變化呢？下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開營改增后租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的稅率，希望能幫到你。
營改增后租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的稅率
一、個(gè)人出租非住房(商鋪、寫字間等)應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納(根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定)。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納(根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表)。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%、地方教育費(fèi)2%計(jì)算繳納。
4.個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%(根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定)。
5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花(根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表)。
二、個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件(對(duì)房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠)：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。
2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%、地方教育費(fèi)2%計(jì)算繳納。
4.個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.免征印花稅。
營改增對(duì)房屋租賃影響
“我現(xiàn)在沒有時(shí)間,租房子的事你還是找別人吧。”3月19日,煙臺(tái)某房產(chǎn)中介公司經(jīng)紀(jì)人趙亞麗接到一個(gè)租房咨詢電話后,馬上選擇拒絕。開春后煙臺(tái)的二手房交易市場逐漸回暖,相對(duì)于利潤偏低的租房市場,她更愿意在二手房交易中“賺大錢”。而近來,房地產(chǎn)行業(yè)的營改增政策,也為她的營銷提供了新口號(hào):“稅負(fù)或?qū)⒃黾?要買房的抓緊吧!”
“營改增政策落地后,二手房交易的營業(yè)稅將改為增值稅。增值稅雖然是面向賣方收取,但稅負(fù)增加推漲房價(jià),最終還是購房者買單。”趙亞麗認(rèn)為。
然而,這也許是僅僅為了營銷而人為制造出來的緊張氛圍。一位來自北京的財(cái)務(wù)分析師李紅瑞認(rèn)為,房地產(chǎn)行業(yè)營改增具體細(xì)則雖然沒有出臺(tái),但國家已經(jīng)明確提出降低稅負(fù)是總體方向,并且從近年來房地產(chǎn)市場的稅費(fèi)改革歷程來看,也是以減負(fù)為主。“市場參與者對(duì)二手房總稅負(fù)的問題不需要過度擔(dān)憂。”
增值稅與營業(yè)稅不同的稅率,確實(shí)使得不少人有稅負(fù)增加的擔(dān)憂。目前房地產(chǎn)的營業(yè)稅原則上按5%征收,但營改增后,業(yè)內(nèi)估計(jì)二手房交易有可能按照稅率11%的增值稅征收。但在采訪中,一位來自安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師認(rèn)為,單純根據(jù)稅率高低比較稅負(fù)額度大小,并不合理。“營業(yè)稅跟增值稅的征收范圍不同,以一套60萬元買入、100萬元賣出的二手房為例,營業(yè)稅是按照100萬的交易額征收,而增值稅征收的部分是(100-60)40萬元。因此,根據(jù)交易額前后不同,營業(yè)稅跟增值稅的高低各有不同,后者也極有可能比前者低。”
營改增后工程款稅率
營增改后工程款增值稅發(fā)票。其中，一般計(jì)稅方法，開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票，選擇簡易辦法計(jì)稅，則只能開具“征收率”為3%的增值稅普通發(fā)票。
一、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
二、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：
(七)建筑服務(wù)。
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
注：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
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