融資租賃計稅基礎(chǔ)
融資租賃計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開融資租賃計稅基礎(chǔ)，希望能幫到你。
融資租賃計稅基礎(chǔ)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)的第五十八條的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第五號)第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
因此，若2014年度匯算清繳結(jié)束前企業(yè)只能取得52萬元的發(fā)票應(yīng)以52萬元作為該項固定資產(chǎn)計提折舊的計稅基礎(chǔ)。
融資租賃資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額
融資租賃負(fù)債計稅基礎(chǔ)
是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額
一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計算。
融資租賃計稅基礎(chǔ)的調(diào)整
企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
歷史成本，強(qiáng)調(diào)的是在特定環(huán)境和時刻下，企業(yè)為取得該項資產(chǎn)所實際發(fā)生的支出，其數(shù)額是固定的，而且作為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，不得由企業(yè)自由調(diào)整，否則會嚴(yán)重侵蝕稅基。但是企業(yè)的資產(chǎn)基本上是一個長期的存在，不是一次性消費就消失的，也就是說資產(chǎn)對于某個持有者來說，有一個過程，而現(xiàn)實情況的復(fù)雜性，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需求，企業(yè)持有資產(chǎn)期間，資產(chǎn)本身發(fā)生變化是常態(tài)，既可能是增值，也可能是減值，若一概不允許資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的調(diào)整，將無法真實反映企業(yè)資產(chǎn)的變化，也無法滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，需要對此有一個可以控制的調(diào)整可能，在維護(hù)國家稅收利益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益之間平衡。所以，本條規(guī)定，企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間發(fā)生資產(chǎn)增值或者減值，符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，也就是企業(yè)調(diào)整特定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的前提為必須符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的條件，這樣就在計稅基礎(chǔ)上，通過這個規(guī)定，企業(yè)與國家之間找到了一個平衡點。
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