融資租賃節(jié)稅
融資租賃節(jié)稅
節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點。下面學習啦小編就為大家解開融資租賃節(jié)稅，希望能幫到你。
融資租賃節(jié)稅
依法單獨成立租賃子公司，把業(yè)務交由其處理，將大大降低稅負
融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的資產租賃業(yè)務。即：出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入資產租賃給承租人，合同期內資產所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入資產，以擁有資產的所有權。
根據《商務部、國家稅務總局關于從事融資租賃業(yè)務有關問題的通知》(商建發(fā)〔2004〕560號)，為了更好地發(fā)揮租賃業(yè)在擴大內需、促進經濟發(fā)展中的作用，支持租賃業(yè)快速健康發(fā)展，國家鼓勵對從事各種先進或適用的生產、通信、醫(yī)療、環(huán)保、科研等設備，工程機械及交通運輸工具(包括飛機、輪船、汽車等)開展融資租賃業(yè)務。企業(yè)依法采取融資租賃的銷售方式，能夠為企業(yè)帶來稅收成本的降低。下面將舉例進行說明。
某市小轎車生產企業(yè)，其一輛小轎車的正常銷售價大約為20萬元(含稅價)。如果該小轎車生產企業(yè)采取融資租賃的銷售方式，一輛小轎車租賃10年，每年收取租賃費為3萬元，則10年應收取的租賃費為30萬元。租賃費付清后，小轎車的所有權歸承租方。
該生產企業(yè)如果是未經中國人民銀行、外經貿部或國家經貿委批準從事融資租賃業(yè)務的，根據【國稅函(2000)514號】文：“對經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。”未經中國人民銀行等部門批準而從事融資租賃業(yè)務的單位，屬于“其他單位從事的融資租賃業(yè)務”，由此該小轎車生產企業(yè)融資租賃貨物的行為，應當征收增值稅。其融資租賃增值的部分，也就是相當于利息收入，對于企業(yè)來說是沒有任何的增值稅進項，最終應繳增值稅為：(30-20)×17%=1.7萬元，城建稅及教育費附加為：1.7×(7%+3%)=0.17萬元。
但如果該小轎車生產企業(yè)依法經中國人民銀行或有關部門批準，單獨成立租賃子公司，將小轎車的融資租賃業(yè)務交由租賃公司處理，將大大降低稅負。
因為【財稅(2003)16號】文明確規(guī)定：“經中國人民銀行、外經貿部或國家經貿委批準經營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本，包括有出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。”
由此計算子公司應繳營業(yè)稅為：(30-20)×5%=0.5萬元，城建稅及教育費附加為：0.5×(7%+3%)=0.05萬元。一輛小轎車可節(jié)約稅收成本為：1.7+0.17-0.5-0.05=1.32萬元。
融資租賃節(jié)稅的方法
首先，我們來了解一下，什么是融資租賃?融資租賃，也叫做金融租賃，是指出租人A根據承租人B對供貨人C和租賃標的物的選擇，由出租人A向供貨人C購買租賃標的物，然后租給承租人B使用。相對于經營租賃，融資租賃實質上是轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬。同時，融資租賃不僅能讓其保留原有的銀行信貸額度，還可以進一步去擴大融資的規(guī)模。 當然，融資租賃存在的最重要優(yōu)勢之一，就是可以獲得合法合理的節(jié)稅效果。另外，合理的折舊政策，也能使承租人獲得延遲納稅的好處，達到節(jié)稅融資的目的，這也是促進企業(yè)去進行投資的動力。也就是說，節(jié)稅或延遲納稅，很大程度上關系著融資租賃公司的收益。那么，融資租賃是如何節(jié)稅的? 首先，融資租賃公司在有一定的稅前利潤的基礎上,可以采用經營租賃的方式去承租自己所需要用的辦公室、機械設備和車輛等,租金通過舉債來支付，利息能在稅前列支,可以得到節(jié)稅的好處。 其次，融資租賃公司為客戶提供的經營租賃服務,出租人對租賃物提取或加速提取做稅前扣除,可以獲得延遲納稅。以飛機租賃為例，超過法定年限的飛機，可以在最短12個月達到百分之一百的折舊，提取折舊使得租賃公司的所得稅稅基減少，能夠帶來不小的節(jié)稅收益。 另外，融資租賃的納稅主體不同，也存在著節(jié)稅的可能。根據相關規(guī)定，對經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給了承租方，都可以按有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務，若租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，則征收增值稅，不收營業(yè)稅;如果租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，則征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 根據相關信息顯示，目前，中國融資租賃業(yè)的收益率在大致在10%~13%，他們在銀行的融資成本一般是在6%~7%，租賃公司的毛收益率在4%~6%。而擔保費率一般在2.5%~3%，不到租賃收益的一半。 最后，光合種子小編認為，只要有針對性地去安排融資租賃的時間、地點、方式及納稅主體，在融資租賃中的相關利益主體便可以有效地減輕自己的稅負，達到節(jié)稅的目的，同時降低企業(yè)融資成本，減少企業(yè)經營的風險。
融資租賃節(jié)稅的特點
1.以符合稅收政策法規(guī)為前提
節(jié)稅是在合法的條件下進行的，是在對政府制定的稅法進行比較分析后進行的最優(yōu)化選擇。
2.符合政策立法意圖
納稅人通過節(jié)稅最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來享受其利益，其結果正是稅法中優(yōu)惠政策的立法意圖，因此，節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實現宏觀調控目的的載體。
3.需要進行策劃
節(jié)稅需要納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業(yè)全方位的籌資、投資和經營業(yè)務，進行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節(jié)稅。
4.表現形式多樣
由于各國稅法的不同，會計制度的差異，世界各國的節(jié)稅行為也各有不同。一般來說，一國稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，可供納稅人選擇的余地也就越大，節(jié)稅形式也就更加多樣。
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