企業(yè)殘疾人優(yōu)惠政策
企業(yè)殘疾人優(yōu)惠政策
企業(yè)殘疾人優(yōu)惠政策是什么?有什么具體的政策嗎?今天學習啦小編整理了企業(yè)殘疾人優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
企業(yè)殘疾人優(yōu)惠政策
一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。
(一)實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗、下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
(二)主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度，下同)內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。主管地稅機構應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。
(三)上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
(四)兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內不得變更。
(五)如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
(六)本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(yè)(包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。
二、對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策
(一)企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
(二)殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。
(三)企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：
1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
3、定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
(四)企業(yè)應在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送本通知第四條規(guī)定的相關資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。
(五)在企業(yè)匯算清繳結束后，主管稅務機關在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應對安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的情況進行核實。
三、殘疾人個人就業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策
(一)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第136號)第六條第(二)項和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》[(93)財法字第40號]第二十六條的規(guī)定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。
(二)根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整農業(yè)產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[(94)財稅字第004號]第三條的規(guī)定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。
四、對殘疾人個人就業(yè)的個人所得稅政策
根據(jù)《北京市財政局北京市地方稅務局關于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》(京財稅[2006]947號)文件的規(guī)定，持有區(qū)縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件的殘疾人取得的下列所得，分別享受減征個人所得稅優(yōu)惠政策：
(一)個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得，按應納稅額減征50%的個人所得稅。
(二)個人獨立從事生產經(jīng)營取得的個體工商戶生產經(jīng)營所得，按應納稅額減征100%的個人所得稅。
(三)個人從事生產經(jīng)營取得的個體工商戶生產經(jīng)營所得，在生產經(jīng)營中需雇請雇員的，雇員中殘疾人員比例為30%以上的，按應納稅額減征100%的個人所得稅。
上述有效證件或證明是指經(jīng)法定的審批程序取得《中華人民共和國殘疾人證》;《中華人民共和國殘疾軍人證》;《中華人民共和國傷殘人民警察證》;《中華人民共和國傷殘國家機關工作人員證》;《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等。
五、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件
安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機構、工療機構和其他單位)，同時符合以下條件并經(jīng)過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：
(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。
(二)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。
月平均實際安置的殘疾人站單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
(四)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
(五)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
六、其他有關規(guī)定
(一)經(jīng)認定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優(yōu)惠。在一個年度內累計三個月平均比例未達到要求的，取消其次年度享受相應稅收優(yōu)惠政策的資格。
(二)《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)第一條第7項規(guī)定的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學校所有的企業(yè)，上述企業(yè)只要符合第五條第(二)項條件，即可享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收的稅收優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)實際上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算單位在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內。
(三)在除遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西以外的其他地區(qū)，2007年7月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第(三)項規(guī)定的有關繳納社會保險條件，但符合本通知第五條規(guī)定的其他條件，主管稅務機關可暫予認定為享受稅收優(yōu)惠政策的單位。上述單位應按照有關規(guī)定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關社會保險。2007年10月1日請，對仍不符合該項規(guī)定的單位，應停止執(zhí)行本通知第一條和第二條規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策。
(四)對安置殘疾人單位享受稅收優(yōu)惠政策的各項條件實行年審辦法，具體年審辦法由省級稅務部門會同同級民政部門及殘疾人聯(lián)合會制定。
七、有關定義
(一)本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上證明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。
(二)本通知所述“個人”均指自然人。
(三)本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關系并依法應當簽訂勞動合同或服務協(xié)議的雇員。
(四)本通知所述“工療機構”是指集就業(yè)和康復為一體的福利性生產安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業(yè)附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。
八、對殘疾人人數(shù)計算的規(guī)定
(一)允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數(shù)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。具體范圍由省級稅務部門會同同級財政、民政部門及殘疾人聯(lián)合會規(guī)定。
(二)單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》(主席令第二十八號)及有關規(guī)定的勞動年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第(二)款規(guī)定的安置比例及第一條規(guī)定的退稅、減稅限額和第二條規(guī)定的加計扣除額的計算。
九、單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協(xié)議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定追究有關單位和人員的責任外，其實際發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度內實際享受到的減(退)稅款應全額追繳入庫，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度其三年內取消其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策的資格。
企業(yè)安置殘疾人可享受哪些稅收優(yōu)惠?
政策優(yōu)惠
1營業(yè)稅和增值稅
《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規(guī)定：對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。
(一)實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
(二)主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度)內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。
注意事項：
(一)營業(yè)收入有要求。上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。
單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
(二)優(yōu)惠政策二選一。兼營享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內不得變更。
(三)如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
(四)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。
2企業(yè)所得稅
《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。
注意事項：
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)文件的規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資所得稅前加計扣除應同時具備如下條件：
1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
2、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)。
3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
4、定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
5、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
此條件中的1、3、4、5項也是享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策的必備條件。
3個人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第四十四號)第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第142號)第十六條的規(guī)定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省(不含計劃單列市)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。
注意事項：
《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函〔1999〕329號)作出明確規(guī)定：可減征個人所得稅的殘疾所得僅限于勞動所得，《個人所得稅法》第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。
4城鎮(zhèn)土地使用稅
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)規(guī)定：對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。
以浙江為例：根據(jù)《浙江省地方稅務局關于調整對安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅定額減征標準的公告》(浙江省地方稅務局公告2014年第8號)規(guī)定：可享受按年平均實際安置人數(shù)每人每年定額2000元減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠，減征的最高限額為本單位當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
其他事項
《國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第55號)第一條規(guī)定：以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照財稅〔2007〕92號規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠政策。
《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農村合作醫(yī)療”。
安置殘疾人的機關事業(yè)單位以及由機關事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于財稅〔2007〕92號第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠政策。
以上就是小編整理的企業(yè)殘疾人優(yōu)惠政策，不知道有沒有幫助到大家呢?