西藏自治區(qū)所得稅減免政策
西藏自治區(qū)所得稅減免政策
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西藏自治區(qū)所得稅減免政策
西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅政策實(shí)施辦法
第一條 為推動(dòng)西藏經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱企業(yè)，是指在西藏注冊(cè)并經(jīng)營(yíng)的各類企業(yè)。不適用于國(guó)家和自治區(qū)限制性行業(yè)。
第三條 西藏自治區(qū)的企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略中企業(yè)所得稅15%的稅率。
第四條 自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收我區(qū)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。采礦業(yè)及礦業(yè)權(quán)交易行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策另行研究。
第五條 我區(qū)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，執(zhí)行下列稅收政策：
(一)從事特色優(yōu)勢(shì)農(nóng)林牧漁產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。
(二)投資生產(chǎn)具有民族特色的旅游紀(jì)念品及生產(chǎn)生活用品的企業(yè)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征該項(xiàng)目企業(yè)所得稅5年。對(duì)其中屬于手工制作的民族產(chǎn)品，暫免征企業(yè)所得稅。
(三)從事新型藥品研究、開發(fā)和生產(chǎn);傳統(tǒng)藏藥的劑型改良、配方革新和規(guī)?；a(chǎn);中藥材和藏藥材種植、養(yǎng)殖、經(jīng)營(yíng)，并取得《藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證》、符合《中藥材生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范(試行)》要求的企業(yè)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征該項(xiàng)目企業(yè)所得稅6年。
(四)從事新型建筑材料生產(chǎn)的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。
(五)經(jīng)國(guó)家認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到國(guó)家規(guī)定比例的，自被認(rèn)定之日起，可免征企業(yè)所得稅，高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)不到國(guó)家規(guī)定比例的，僅對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行免稅。對(duì)復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)，自復(fù)審批準(zhǔn)的當(dāng)年開始，可申請(qǐng)?jiān)谟行趦?nèi)繼續(xù)享受企業(yè)所得稅免稅政策。
(六)上述企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許按其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在不少于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷。
(七)上述企業(yè)購(gòu)進(jìn)或建設(shè)的與產(chǎn)品生產(chǎn)有直接關(guān)聯(lián)的固定資產(chǎn)，允許按縮短折舊年限的方法進(jìn)行加速折舊，企業(yè)適用的最低折舊年限為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%。
(八)上述項(xiàng)目必須符合國(guó)家和自治區(qū)制定的相關(guān)規(guī)定和要求。具體免稅目錄由自治區(qū)財(cái)政廳、國(guó)稅局會(huì)同相關(guān)部門制定。
第六條 我區(qū)綠色產(chǎn)業(yè)和環(huán)保項(xiàng)目，執(zhí)行下列稅收政策：
(一)投資太陽(yáng)能、風(fēng)能、沼氣等綠色新能源建設(shè)并經(jīng)營(yíng)的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅7年。
(二)符合國(guó)家和自治區(qū)環(huán)境保護(hù)要求的污水處理和垃圾回收項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅8年。
(三)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。
(四)除上述項(xiàng)目外，符合國(guó)家和自治區(qū)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排要求的其他綠色產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。
(五)上述綠色產(chǎn)業(yè)和環(huán)保項(xiàng)目的具體免稅目錄由自治區(qū)財(cái)政廳、國(guó)稅局會(huì)同相關(guān)部門制定。
第七條 我區(qū)社會(huì)事業(yè)和扶貧就業(yè)項(xiàng)目，執(zhí)行下列稅收政策：
(一)在縣以下城鎮(zhèn)(不含縣城)和農(nóng)牧區(qū)從事醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的，暫免征企業(yè)所得稅。
(二)興辦各類學(xué)校、幼兒園、實(shí)用技能培訓(xùn)班的，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。
(三)文藝演出團(tuán)體、體育比賽承辦單位、文博展覽承辦機(jī)構(gòu)和電影放映企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。
(四)福利院、養(yǎng)老院、陵園、圖書館、展覽館、紀(jì)念館、博物館、宗教活動(dòng)場(chǎng)所等從事與其主業(yè)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及宗教活動(dòng)場(chǎng)所取得的門票收入，暫免征企業(yè)所得稅。
(五)符合條件的扶貧項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。
(六)吸納我區(qū)農(nóng)牧民、享受城市最低生活保障人員超過(guò)企業(yè)雇用職工總數(shù)50%以上的小型微利企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。
第八條 為鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，推動(dòng)我區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)，對(duì)采取股權(quán)投資方式投資于我區(qū)旅游業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)、特色農(nóng)林畜產(chǎn)品加工業(yè)、藏醫(yī)藥業(yè)、民族手工業(yè)等特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的未上市企業(yè)滿2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
第九條 本辦法規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目管理的稅收政策，均應(yīng)分別核算應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。不能分別核算或核算不清的，不得享受本辦法規(guī)定的相關(guān)政策。本辦法施行后，國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)規(guī)定優(yōu)于本辦法的，從其規(guī)定。減免稅政策存在交叉的，由企業(yè)選擇適用其中一項(xiàng)政策執(zhí)行，不能累加執(zhí)行，一經(jīng)選定，不得改變。享受此政策的企業(yè)，其政策適用的前置條件發(fā)生變化不再符合減免稅條件的，不得繼續(xù)享受原有政策。
第十條 企業(yè)被查實(shí)有偷逃騙稅等涉稅違法行為的，自發(fā)生涉稅違法行為年度起取消其享受本辦法規(guī)定的稅收政策資格，3年內(nèi)不得再享受本辦法規(guī)定的相關(guān)企業(yè)所得稅政策(第三條除外)。
第十一條 本辦法所稱各項(xiàng)企業(yè)所得稅免稅額均指屬于地方分享的部分，應(yīng)上繳中央的部分仍需依法繳納。
第十二條 本辦法公布前已批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅上法律、法規(guī)及自治區(qū)人民政府有關(guān)規(guī)定，享受定期減免稅政策的，可在本辦法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但不得再享受本辦法規(guī)定的各項(xiàng)審批類減免稅政策。
第十三條 自治區(qū)財(cái)政廳、國(guó)稅局負(fù)責(zé)制定本辦法的實(shí)施細(xì)則。
第十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行。《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法的通知》(藏政發(fā)[2008]33號(hào))同時(shí)廢止。本辦法施行后，自治區(qū)出臺(tái)的其他企業(yè)所得稅政策與本辦法不一致的以本辦法為準(zhǔn)，國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)規(guī)定優(yōu)于本辦法的從其規(guī)定。
個(gè)人所得稅減免政策
稅法規(guī)定的在征收個(gè)人所得稅時(shí)，給予某些納稅人免征和減征個(gè)人所得稅的一種稅收優(yōu)惠。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，以下各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育，環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)儲(chǔ)蓄存款利息，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券;
(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼和津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。其中，國(guó)債利息是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。有下列情形之一，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的。
以上各項(xiàng)減征的幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
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