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小微企業(yè)所得稅政策

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小微企業(yè)所得稅政策

  相信很多小微企業(yè)的朋友都很關(guān)心所得稅的政策吧,今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)所得稅政策分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!

  小微企業(yè)所得稅政策

  1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

  小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。

  減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  減半征稅優(yōu)惠政策具體包括:

  自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),可以按照規(guī)定自行申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。其中匯算清繳時(shí),小型微利企業(yè)應(yīng)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

  2.高新技術(shù)企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

  高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有:

  (1)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  享受方式:預(yù)繳時(shí)享受,年度備案

  備案時(shí)間:不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。

  備案資料:

  a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;

  b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)。

  (2)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

  享受方式:匯算清繳時(shí)享受,年度備案。

  備案時(shí)間:不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。

  備案資料:

  a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;

  b.研發(fā)項(xiàng)目文件。

  (3)企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

  享受方式:稅會(huì)處理一致的,自預(yù)繳享受;稅會(huì)處理不一致的,匯繳享受;無(wú)需備案。

  (4)對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)和輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè),新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  對(duì)上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  享受方式:預(yù)繳時(shí)享受,無(wú)需備案。

  (5)一個(gè)納稅年度內(nèi),符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  享受方式:預(yù)繳時(shí)享受,年度備案。

  備案時(shí)間:不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。

  備案資料:

  a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;

  b.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。

  (6)對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,應(yīng)在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)辦理備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi),企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的,不再履行備案手續(xù)。

  享受方式:在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受。

  備案時(shí)間:在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。

  備案資料:

  a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》;

  b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)。

  小微企業(yè)所得稅政策相關(guān)問(wèn)題

  此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么?

  答:2015年3月13日,稅務(wù)總局與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,對(duì)有關(guān)政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問(wèn)題,3月18日,稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》,就貫徹落實(shí)具體征管問(wèn)題作出了詳細(xì)規(guī)定。此次出臺(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下擴(kuò)大到20萬(wàn)元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間為2015年1月1日至2017年12月31日。

  小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

  答:所說(shuō)的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。

  小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑有什么變化?

  答:小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),由原來(lái)按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

  答:此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

  上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預(yù)計(jì)可能符合的,季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?

  答:為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

  答:實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳,累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

  核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

  答:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

  采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,不享受減半征稅政策。

  采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,繼續(xù)采取定額征稅辦法。

  本年度新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

  答:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。

  預(yù)繳時(shí)按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,如何進(jìn)行匯算清繳?

  答:企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。

  小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

  答:以往對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí),需同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負(fù)擔(dān),今后,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí),可以通過(guò)填寫納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

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  2016年小微企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策

  目前我國(guó)小微企業(yè)面臨著融資難、成本高、稅收負(fù)擔(dān)重等一系列的發(fā)展困境,國(guó)家因而出臺(tái)了相關(guān)的免稅政策來(lái)幫扶小微企業(yè)發(fā)展壯大,這將有利于小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān),也有利于促進(jìn)就業(yè)激勵(lì)創(chuàng)業(yè)。那么小微企業(yè)在這次免稅新政中到底能夠享受多少實(shí)惠?

  經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在2014年4月8日印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》,進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。

  通知規(guī)定,自2014年1月1日起,將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元),政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)。

  2016年小微企業(yè)免稅額相關(guān)消息如下:

  小微企業(yè)免稅政策再調(diào)整 免稅額由2萬(wàn)提至3萬(wàn) 年減稅超300億

  10月8日,財(cái)政部、國(guó)稅總局公布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)~3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元~3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅。

  經(jīng)濟(jì)下行壓力之下,作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)最活躍細(xì)胞的小微企業(yè)再獲免稅新政。

  10月8日,財(cái)政部、國(guó)稅總局公布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)~3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元~3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅。

  去年8月1日,國(guó)家對(duì)小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的月銷售額度是2萬(wàn)元,此次新政將這一額度提高至3萬(wàn)元。

  財(cái)政部此前表示,免稅額度為2萬(wàn)元時(shí),每年預(yù)計(jì)為小微企業(yè)減稅300億元。此次免稅額提高至3萬(wàn)元后,減稅規(guī)模將超300億元。

  值得注意的是,這是國(guó)家年內(nèi)第二次出臺(tái)對(duì)小微企業(yè)減稅政策,實(shí)屬罕見(jiàn)。

  今年4月8日,財(cái)政部、國(guó)稅總局公布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》,自2014年1月1日~2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。而此次新政則在小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅免稅力度上加碼。

  年內(nèi)兩次出臺(tái)小微企業(yè)減稅政策,是迫于經(jīng)濟(jì)放緩的壓力下的穩(wěn)增長(zhǎng)措施。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在9月底召開(kāi)的二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上表示,從財(cái)政政策來(lái)看,中國(guó)政府在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)政政策上,第一位就是進(jìn)一步給小微企業(yè)減輕稅負(fù)。

  此次新政有效期為2014年10月1日至2015年12月31日。這或意味著,若新政不再延期,2016年小微企業(yè)月銷售免稅額將重回2萬(wàn)元。

  國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào):小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策解答

  財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))后,稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年58號(hào)),明確按季納稅、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施,國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。

  1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位),月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的,可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

  2.對(duì)于按季申報(bào)的納稅人,如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))明確,對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人,季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的,免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

  3.兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人,如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

  答:兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人,為支持小微企業(yè)發(fā)展,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))明確,納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額,分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅和月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

  4.個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào))規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán),便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象,支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。

  5.已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,并繳納代開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè),如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

  答:為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))明確,對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

  6.本次《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年58號(hào))中對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第6欄“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化,新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”三項(xiàng),由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào)。在“稅款計(jì)算”欄目中,新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次,由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。

  繼2015年2月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由 10萬(wàn)元調(diào)整為20萬(wàn)元后,8月19日,國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定,自2015年10月1日起,將減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日,財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布通知,明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到30萬(wàn)元后具體稅收政策規(guī)定。

  稅務(wù)總局表示,小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策,主要惠及年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)。

  按照公告規(guī)定,小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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