所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄
所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄
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企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄處理
所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過程。每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。有一個(gè)專門匯算表格，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。
征收對(duì)象
企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
征收時(shí)間
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)繳納企業(yè)所得稅申請(qǐng)表。
稅前扣除
自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單： “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”鉑略咨詢調(diào)查分析，這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭(zhēng)議。何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國(guó)企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇。有鑒于此，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。
年終時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目有關(guān)資料，計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整，包括彌補(bǔ)上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤(rùn)等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
1.企業(yè)在匯算清繳時(shí)，計(jì)算的實(shí)際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅稅額，其少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。
計(jì)算出少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實(shí)際補(bǔ)繳少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
多繳的部分，可在下一年度抵繳。
2.企業(yè)所得稅減免稅的會(huì)計(jì)處理
按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí)，應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計(jì)算入帳，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實(shí)行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時(shí)，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時(shí)，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
同時(shí)作：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：盈余公積
3.上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理
企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果是涉及損益的，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出多繳或少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn)，如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或調(diào)減上年虧損時(shí)，作如下分錄：
借：有關(guān)科目
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整減少上年利潤(rùn)或調(diào)整增加上年虧損時(shí)，作如下分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：有關(guān)科目
由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時(shí)，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳的
實(shí)行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進(jìn)行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬;
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平;
3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭(zhēng)取提取并繳納;
5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));
6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
特別注意：
企業(yè)所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。
看了“所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄”的人還看了：
6.企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)
10.年度匯算清繳怎么做