財(cái)務(wù)年終獎(jiǎng)都有什么計(jì)算公式
努力工作一年,最期待的應(yīng)當(dāng)是年終獎(jiǎng)的發(fā)放了,那財(cái)務(wù)年終獎(jiǎng)是怎么計(jì)算的?有什么計(jì)算公式呢?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的財(cái)務(wù)年終獎(jiǎng)都有什么計(jì)算公式相關(guān)資料,希望大家喜歡!
財(cái)務(wù)年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式
=ROUND(IF(P6/12>1500,IF(P6/12>4500,IF(P6/12>9000,IF(P6/12>35000,IF(P6/12>55000,IF(P6/12>80000,IF(P6/12>80000.0001,(P6*0.45-13505)),(P6*0.35-5505)),(P6*0.3-2755)),(P6*0.25-1055)),(P6*0.2-555)),(P6*0.1-105)),(P6*0.03)),2)
如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的,其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為:
(一)全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A)
(二)應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率A-速算扣除數(shù)A。
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
修改后的《個(gè)人所得稅法》調(diào)整了工薪所得稅率、級(jí)距結(jié)構(gòu),稅率由9級(jí)調(diào)整為7級(jí),取消了15%和40%兩檔稅率,將最低的一檔稅率由5%降為3%。而年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法仍然采用國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件的規(guī)定,而費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)[2011]46號(hào))規(guī)定按照新《個(gè)人所得稅法》的執(zhí)行。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》)規(guī)定:納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法?由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
財(cái)務(wù)年終獎(jiǎng)的計(jì)稅依據(jù)
現(xiàn)行的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法及要求,按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))的規(guī)定計(jì)算,要比合并到當(dāng)月工資薪金計(jì)算的稅負(fù)小一些,是一項(xiàng)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠計(jì)算政策。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是:“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同,個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「3500」元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí),除以12找稅率,但計(jì)算稅額時(shí),速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò),只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是:
1、一個(gè)員工發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策,其它月份就不能再適用了。
2、一個(gè)員工一年一次,在兩處以上取得年終獎(jiǎng),也只能適用一次。
3、員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月,也可以適用一次。
四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng),可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算,從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定:“在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金,納稅人在自行申報(bào)時(shí),不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
五、員工無(wú)論在本單位工作多長(zhǎng)時(shí)間,都可以按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定:“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”。
如果取得年終獎(jiǎng)的職員在本年度工作未滿12個(gè)月,也應(yīng)除以“12”來(lái)確定適用稅率,因?yàn)橐荒暌粋€(gè)人只能用一次。
六、補(bǔ)發(fā)年終獎(jiǎng)需要在發(fā)放時(shí)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定:“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅”。
年終獎(jiǎng)本月發(fā)放了一部分,按稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算了個(gè)人所得稅,后在次月又補(bǔ)發(fā)年終獎(jiǎng),不能與上月的年終獎(jiǎng)合并計(jì)算個(gè)人所得稅,應(yīng)合并到再發(fā)放當(dāng)月工資中計(jì)算個(gè)人所得稅。
七、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位,個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資也要按國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,并且在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
八、關(guān)于雇主為雇員代付全年一次性獎(jiǎng)金全部或部分稅款問(wèn)題,年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅,無(wú)論是自行繳納、代扣代繳,還是雇主為雇員代付全部或部分稅款,其繳納的個(gè)人所得稅稅額是相同的。如有不同,一定出現(xiàn)了錯(cuò)誤。
國(guó)家稅務(wù)總局2011年28號(hào)公告《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》規(guī)定:雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款,屬于雇員又額外增加了收入,應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金,換算為應(yīng)納稅所得額后,按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))第四條的規(guī)定,雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款,應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分,按照工資薪金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。
九、多發(fā)1元年獎(jiǎng)金,可能導(dǎo)致多交一萬(wàn)元的個(gè)人所得稅——關(guān)注年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅無(wú)效問(wèn)題。
由于國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定的年終獎(jiǎng)計(jì)算方法是:先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。而計(jì)算公式的應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
其中,年終獎(jiǎng)除12找稅率,但只允許減除一次“速算扣除數(shù)”,而不是十二次,由此導(dǎo)致在計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,并不與年終獎(jiǎng)?lì)~度同比例增加。由此造成應(yīng)得年終獎(jiǎng)金額度高的員工,可能要比年終資金額度低的員工實(shí)際到手的會(huì)更少。
避免上述不合理現(xiàn)象,一是減少或增加一定數(shù)額年終獎(jiǎng),使發(fā)放的年終獎(jiǎng)在無(wú)效區(qū)間外。二是在無(wú)效區(qū)間內(nèi)的部分年終獎(jiǎng),轉(zhuǎn)化為其它獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼,與當(dāng)月工資合并納稅。
年終獎(jiǎng)能不能拖后發(fā)
一份關(guān)于年終獎(jiǎng)發(fā)放的聯(lián)合調(diào)查顯示,為防止骨干人才跳槽,兩成企業(yè)將年終獎(jiǎng)推遲到年后發(fā)放,早一點(diǎn)的在3月份發(fā),最遲的會(huì)拖到5月份。“推遲發(fā)放年終獎(jiǎng)來(lái)防止人才跳槽”這種司空見(jiàn)慣的做法,引起了不少爭(zhēng)議。
1、于情:留得住人留不住心
對(duì)于用“遲發(fā)年終獎(jiǎng)”來(lái)“防止人才跳槽”這一做法,網(wǎng)上評(píng)論幾乎是一邊倒的觀點(diǎn),都認(rèn)為企業(yè)的這種做法不可取。企業(yè)要留住職工,就要拿出自己的誠(chéng)意。用推遲發(fā)放年終獎(jiǎng)的損招要挾職工,不僅于事無(wú)補(bǔ),還會(huì)激起職工的逆反心理,搞不好弄巧成拙,加速了職工的流失。有人認(rèn)為,年終獎(jiǎng)在節(jié)前發(fā),才有年終獎(jiǎng)的意義,才能夠體現(xiàn)它的價(jià)值,才能夠鼓勵(lì)職工更好地?zé)釔?ài)這個(gè)企業(yè)。遲發(fā)年終獎(jiǎng)是非常短視的一種行為,而且傷害了廣大職工的心。
“遲發(fā)年終獎(jiǎng)是企業(yè)不相信職工,這會(huì)在情感上傷害職工。”中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系在線總經(jīng)理梁偉權(quán)認(rèn)為,既然“防不住”,還不如先給職工,讓他們高高興興回去過(guò)年,明年再回來(lái)上班。如果企業(yè)營(yíng)造良好的工作氛圍,讓職工對(duì)自己的薪酬福利感到滿意;或者創(chuàng)造一種輕松的工作氣氛,讓職工感覺(jué)自己被信任,被尊重,誰(shuí)又愿意跳槽呢?
2、于法:如有違約無(wú)異欠薪
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》,工資總額應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù),在實(shí)踐中,直接支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬一般由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼與補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資等組成。其中,獎(jiǎng)金一項(xiàng)是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬,而生產(chǎn)獎(jiǎng)的范圍,主要包括超產(chǎn)獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)(勞動(dòng)分紅)等。由此推知,年終獎(jiǎng)其實(shí)是工資的一部分,屬于勞動(dòng)報(bào)酬的范圍。推遲年終獎(jiǎng)的發(fā)放,無(wú)異于欠薪。
猜你喜歡: