收據(jù)和發(fā)票有什么區(qū)別
收據(jù)和發(fā)票都是收付款項時開具的憑證,作為財務(wù)人員很有必要了解清楚二者的區(qū)別。收據(jù)和發(fā)票有什么區(qū)別？發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別是什么？下面是學(xué)習(xí)啦小編整理的收據(jù)和發(fā)票有什么區(qū)別，歡迎閱讀。
收據(jù)樣本
發(fā)票樣本
收據(jù)和發(fā)票的區(qū)別
首先說發(fā)票和收據(jù)的相同點：發(fā)票和收據(jù)都是原始憑證，它們都可以證明收支了某項款項;
不同點：
收據(jù)收取的款項只能是往來款項，收據(jù)所收支款項不能作為成本、費用或收入，只能作為收取往來款項的憑證，而發(fā)票不但是收支款項的憑證，而且憑發(fā)票所收支的款項可以做為成本、費用或收入，也就是說發(fā)票是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證;對于顧客所索要不同的憑證，這要根據(jù)他的目的而分，有的人是為企業(yè)辦事，需要到企業(yè)報銷費用，這時他必須索要發(fā)票，否則他不能報銷，因為收據(jù)不能做成本或費用的原始憑證。而有些人只是為證明他收了或付了某些款項，并不想作為報銷憑證，開票就要交稅，開收據(jù)不用交稅，索要發(fā)票要比索要收據(jù)的價格要高，所以這時這些人就索要收據(jù)而不索要發(fā)票。發(fā)票是從稅務(wù)機關(guān)購買的。其實商品含稅和不含稅是指商品價格含稅和不含稅。在銷售商品時，如果開的是普通發(fā)票，它所標(biāo)示的價格就是含稅價格，如果開的是增值稅專用發(fā)票，那么它標(biāo)示的價格就是不含稅的價格。
也即：發(fā)票可以作為報銷的憑證，列入成本費用;而收據(jù)僅僅能夠證明發(fā)生的現(xiàn)金關(guān)系，而無法列入成本費用。
一、關(guān)于收據(jù)
1.收據(jù)的類型含收款收據(jù)及付款收據(jù)。涉及往來類的收據(jù)(不能與收入費用掛鉤)的收據(jù)，可以用來做賬;付款收據(jù)也可做賬，但計算企業(yè)應(yīng)稅所得時不得在稅前扣除。
收據(jù)能否入賬，要看收據(jù)的種類及使用范圍。收據(jù)可分為內(nèi)部收據(jù)和外部收據(jù)。外部收據(jù)又分稅務(wù)部門監(jiān)制、財政部門監(jiān)制、部隊收據(jù)三種。內(nèi)部收據(jù)是單位內(nèi)部的自制憑據(jù)，也就是我們所說的自制的原始憑證。用于單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)，如材料內(nèi)部調(diào)撥、收取員工押金、退還多余出差借款等，這樣的內(nèi)部自制收據(jù)是合法的憑據(jù)，可作為成本費用入賬。
單位之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方就可以開具稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)。行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費，可以使用財政部門監(jiān)制的收據(jù)。單位與部隊之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，按照規(guī)定不需要納稅的，可以使用部隊監(jiān)制的收據(jù)，這種收據(jù)也可以入賬。
2.涉及的費用，你收的是收據(jù)，如果是農(nóng)產(chǎn)品或廢舊物資等，你可以拿來作賬，但要稅前扣除。如果是向正規(guī)公司購進原材料不索要發(fā)票，這不僅僅是你公司利益受損，還會受到稅務(wù)機關(guān)罰款。
3.行政事業(yè)單位的專用收據(jù)可以做賬。
4.資金往來收據(jù)，應(yīng)到地稅局領(lǐng)購，才是規(guī)范的。
5.自制的原始發(fā)票可以入賬，包括去文具店買東西的收據(jù)，但是在交稅時，都要扣回來。
二、關(guān)于發(fā)票
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條、第二十條、第二十五條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，是合法的憑證。
至于入賬方面，收據(jù)可不可以入賬，有些人聽了，斬釘截鐵地說“不可以!”其實，這樣的回答是片面的。說收據(jù)可以入賬或者不可以入賬都是以偏概全。在一些情況下，收據(jù)是可以入賬的，但是在另外一些情況下，收據(jù)是不可以入賬的，要具體情況區(qū)分對待。
審計審查時，對于原始憑證的票據(jù)，一般依據(jù)的是“合理”、“合法”兩條，而稅務(wù)機關(guān)的依據(jù)就只有合法一條，當(dāng)然，對于一些金額較小的開支，如果合情理，一些地方的稅務(wù)機關(guān)也是不會追究的，比如企業(yè)飯?zhí)迷谧杂墒袌霾少彽囊恍┎似?，這些小額開支是不大可能取得發(fā)票的。自制收據(jù)有時候欠缺“合法”性，所以一般不能據(jù)以入賬。
一般來說，收據(jù)可以用在企業(yè)內(nèi)部的與經(jīng)營無關(guān)的往來款項的憑證，對于外部的支出，如果要進入成本費用的，原則上是必須要有發(fā)票的，但是，如果是在一些行政部門交納管理費用，有時候?qū)Ψ介_具的是財政統(tǒng)一印制的行政事業(yè)單位專用收據(jù)，這種收據(jù)是可以入賬的，比如一些地方的會計人員后續(xù)培訓(xùn)是由當(dāng)?shù)刎斦e辦的，財政局舉辦的培訓(xùn)收費，開具的就是這種收據(jù)，企業(yè)可以依據(jù)入賬，還有一些企業(yè)收取的手續(xù)費，開具的是統(tǒng)一制定的收據(jù)，如到郵政甚至一些銀行進行轉(zhuǎn)賬支付，其收取的手續(xù)費所開具的票據(jù)就是專用專制的收據(jù)，是可以入賬的。如果企業(yè)對外發(fā)生的一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得收據(jù)一般是無效的，如果據(jù)以入賬，進入了成本費用的話，稅務(wù)部門查到后，要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅甚至追加罰款。但是，對外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，有一些業(yè)務(wù)由于不符合發(fā)票開具的條件而不能開具發(fā)票的，可以開具收據(jù)入賬，比如支付的合同違約金等。
修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》作出如下規(guī)定：“第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。” 收據(jù)不能入賬的理解應(yīng)該是從此而來。
從經(jīng)上規(guī)定可以看出“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。”也就是說，企業(yè)在采購及經(jīng)營活動中應(yīng)該取得發(fā)票，否則不得入賬。
凡涉及損益的項目，必須取得正式發(fā)票，否則不能所得稅稅前列入(也就是常說的不能入賬)，這一點比較容易理解，所有費用均需要發(fā)票，所有采購(最后要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本、銷售成本)也需要取得發(fā)票;其次涉及資產(chǎn)增加的項目也需要取得正式發(fā)票，比如原料采購、進貨需要正式發(fā)票，再比如購買機器設(shè)備帶來資產(chǎn)的增加，從長期看固定資產(chǎn)通過折舊的形式進入費用，所得稅稅前抵扣，也需要取得正式發(fā)票，同理無形資產(chǎn)、長期待攤費用等均需取得發(fā)票。其他方面收據(jù)是可以記賬的，比如付款業(yè)務(wù)：某公司一次性購入100萬元商品，第一次付款50萬元，第二次付款50萬元。第二次的付款已沒有發(fā)票作為原始憑證了，這時候收據(jù)是可以作為原始憑證的。
收據(jù)能不能入賬，實際是能不能企業(yè)所得稅稅前列支的問題，如果確實無法取得正式發(fā)票，收據(jù)也可以作為原始憑證記賬，但不能稅前列支，在申報企業(yè)所得稅時予以剔除。 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。中國自1979年開始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)的。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。
增值稅發(fā)票分普通發(fā)票和專用發(fā)票一般納稅人都要以開具，而小規(guī)模納稅人以 及個體戶沒有資格開具增值稅專用發(fā)票，兩者的稅率都是17%，區(qū)別只是在于開具的對象不同而已。增值稅專用發(fā)票是對一般納稅人填開的，而增值稅普通發(fā)票是 對除一般納稅人以外的小規(guī)模納稅人、個體戶及其他行業(yè)，比如建筑、運輸、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)、交通企業(yè)等開具的，一般納稅人對上述這些企業(yè)或個體不能開具增值 稅專用發(fā)票，只允許開具增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票就是過去的貨物銷售的普通發(fā)票，上面有稅額更便于銷售企業(yè)記賬及稅額的計算，方便了一般納稅人及稅 務(wù)機關(guān)。
另外要注意的是，普通發(fā)票所有的增值稅納稅人都可以使用，而專用發(fā)票只有一般納稅人可以使用。如果你的企業(yè)是一般納稅人，那么如果在進貨時所取得的發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票的可以用于抵口稅款，而取得增值稅普通發(fā)票則不能確認(rèn)進項稅額，也不能進行抵扣。
發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別是什么
發(fā)票是基于經(jīng)營性活動收付款項證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證，這類憑證記載的內(nèi)容主要是商品購銷，提供接受服務(wù)等經(jīng)營性活動的原始狀況，是稅務(wù)管理和會計核算的合法憑證，由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制并管理。
行政性收費收款收據(jù)是基于行政管理活動收付款項的收付款憑證，其所記載的收付款項屬于財政性收支范疇，如執(zhí)法機關(guān)的罰沒款項、司法機關(guān)的訴訟費用、行政管理機關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記、許可費等，此類憑證與稅收管理沒有直接聯(lián)系，該類收據(jù)由財政部門監(jiān)制并管理。
其他收據(jù)是使用單位基于內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部門和個人經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)部結(jié)算憑證，這類憑證使用范圍有很大的局限性(僅限于單位內(nèi)部使用)。與稅收管理無直接聯(lián)系。
因此，每個公民和單位在購銷商品、提供或者接收服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，必須開具或取得發(fā)票。納稅人如果以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票，則屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為。
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