審計風(fēng)險及防范方面論文
在我國社會不斷的發(fā)展過程中,企業(yè)中審計工作存在的風(fēng)險也在不斷的加大,因此加強(qiáng)審計工作風(fēng)險防范,找出相關(guān)防范的措施,也是目前我國企業(yè)中審計工作中非常受到重視的問題。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的審計風(fēng)險及防范方面論文，歡迎瀏覽。
審計風(fēng)險及防范方面論文篇一
《 工程造價審計風(fēng)險及防范措施 》
摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的大幅度的增長，建筑工程行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，在近年來發(fā)展迅猛。建筑工程建設(shè)的投資愈來愈多，甚至有膨脹泛濫之態(tài)，使得建筑工程建設(shè)屢屢出現(xiàn)爛尾樓增多、工程建設(shè)施工進(jìn)度推延、工程施工款項難以回收等問題。造成這些問題的原因，一方面是對建筑工程造價審計不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有系統(tǒng)的工程造價審計體系;另一方面是工程建設(shè)單位對工程造價審計風(fēng)險認(rèn)識不足。文章就工程造價審計風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的闡述，探究防范工程造價審計風(fēng)險的相關(guān)方法策略，以便工程建設(shè)單位能更好地進(jìn)行工程造價風(fēng)險管理。
關(guān)鍵詞：建筑工程;造價審計;審計風(fēng)險;防范措施;風(fēng)險管理
工程造價審計，既是一種對工程建設(shè)項目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對工程建筑項目投資金額合理分配以及工程投產(chǎn)成本監(jiān)控的有效方法。工程造價審計，即是審計機(jī)關(guān)對工程建設(shè)項目施工中所花費(fèi)的所有款項進(jìn)行監(jiān)督、核實與評估。工程造價審計風(fēng)險，即是工程造價審計人員在進(jìn)行工程費(fèi)用進(jìn)行審計時，由于判斷有誤或者出現(xiàn)審計錯誤而造成對工程造價審計所產(chǎn)生的風(fēng)險。工程審計風(fēng)險是伴隨著整個工程造價審計整個工程的，如果工程造價審計風(fēng)險過大，會對整個工程施工產(chǎn)生極大的影響。作為工程造價審計人員，應(yīng)該盡可能地減少審計風(fēng)險，防范審計風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)隱患。下面，筆者對工程造價審計風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的分析。
1當(dāng)前我國工程造價審計風(fēng)險的現(xiàn)狀
1.1工程造價審計所提供的材料風(fēng)險
這種審計材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價材料存在缺漏、不真實情況或者是出現(xiàn)造價數(shù)據(jù)重疊等情況?；A(chǔ)的審計材料不完整、不正確，得出的審計結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計人員也因此面臨審計風(fēng)險。
1.2國家有關(guān)工程造價審計政策法規(guī)風(fēng)險
國家審計政策風(fēng)險，有兩方面的體現(xiàn)：一是國家關(guān)于工程造價審計相關(guān)的政策法規(guī)編寫的不明確或者體系流程不健全，審計中出現(xiàn)的難點(diǎn)疑點(diǎn)眾多，使得審計人員進(jìn)行審計時存在風(fēng)險;二是審計人員對于國家工程造價審計政策解讀不清楚，而存在的審計風(fēng)險。
1.3審計單位內(nèi)部的審計管理體系不健全造成的審計風(fēng)險
審計單位沒有一套完整的審計管理體系，審計人員在進(jìn)行審計時，不能按照規(guī)范進(jìn)行工程造價審計，很容易會被上級的意志所左右，使得審計不正規(guī)，出現(xiàn)審計風(fēng)險。
1.4工程造價審計人員的審計技能專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)經(jīng)驗缺乏
一般情況下，進(jìn)行工程造價審計，都需要審計人員能秉承公正、客觀、負(fù)責(zé)任的心態(tài)進(jìn)行審計，但是有時候，某些審計人員缺乏專業(yè)的審計技能和豐富的審計經(jīng)驗，在某些上級壓力下，出現(xiàn)人情審計或者審計不全面，從而使得工程造價審計存在大風(fēng)險。
1.5工程建設(shè)單位與施工單位在利益上存在差異對工程
造價審計造成的風(fēng)險這種風(fēng)險，可以分為兩方面：一是，工程建設(shè)單位與施工單位在工程利益上存在差異意見時，即工程建設(shè)單位為了節(jié)約工程造價成本，而施工單位為了獲得高額施工費(fèi)，他們對工程造價材料各執(zhí)一詞，對審計人員進(jìn)行造價相關(guān)數(shù)據(jù)交代時，雙方都存在很大的自我片面性，而審計員根據(jù)雙方提供的不健全材料進(jìn)行審計，自然很容易出現(xiàn)審計錯漏，存在審計風(fēng)險。二是，工程建設(shè)和施工單位在工程造價利益意見相同時，為了雙方獲利，雙方私通，串通造假各項工程造價材料數(shù)據(jù)，而審計方在不知情的情況下，一旦出現(xiàn)事故，責(zé)任便由審計方負(fù)責(zé)。
1.6工程造價審計各部門之間協(xié)調(diào)存在的風(fēng)險
這種協(xié)調(diào)風(fēng)險，可由內(nèi)外風(fēng)險組成，即審計單位內(nèi)部各審計部門協(xié)調(diào)和審計單位以外部相關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行審計協(xié)調(diào)的風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要體現(xiàn)在，審計單位各部門之間配合協(xié)調(diào)不一致，沒有恒定的審計標(biāo)準(zhǔn)，存在審計差異多造成的審計風(fēng)險;外面風(fēng)險就是，審計單位與銀行、建設(shè)單位、施工單位、政府行政單位之間在審計造價中業(yè)務(wù)水平不一、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致形成的風(fēng)險。
2提升工程造價審計風(fēng)險防范的方法策略
①工程建筑單位要建立一套完整可靠的工程監(jiān)督管理體系，從工程圖紙設(shè)計、工程材料購買、施工質(zhì)量、工程竣工驗收等，對工程進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，確保工程造價審計時，獲取完整可靠的審計材料。②審計人員對工程建設(shè)項目進(jìn)行提前的可行性預(yù)測，目的是為了實現(xiàn)對整個工程項目投資預(yù)算有所把控，預(yù)測的內(nèi)容有整體工程項目投資預(yù)算、施工人員是否能如期完成工程建設(shè)、政府對工程造價是否會審批、所購進(jìn)的建筑材料是否能滿足要求等，通過全面的事先預(yù)測分析項目可行性，減少后續(xù)工程審計風(fēng)險。③在工程造價審計中，審計人員盡可能讓自己處在主動地位，主導(dǎo)控制審計進(jìn)展，同時要采用現(xiàn)代化的先進(jìn)的審計技術(shù)方法，使得審計工作高效精確。④工程審計單位要采用當(dāng)前最先進(jìn)的審計風(fēng)險防范模式，這種模式旨在綜合評估各種審計風(fēng)險，注重審計的真實性與質(zhì)量，讓審計風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。⑤在工程造價審計過程中，審計人員應(yīng)該采用動態(tài)審計進(jìn)行審計。動態(tài)審計工程造價，可以對工程造價分階段審計，如工程施工前進(jìn)行相關(guān)審計、工程施工中進(jìn)行造價審計、工程竣工后進(jìn)行審計，這樣動態(tài)分期審計既能實時跟進(jìn)項目建設(shè)進(jìn)展，對項目進(jìn)行有效監(jiān)督，另外，更有利于審計人員能夠客觀正確的進(jìn)行每個階段的審計，防止審計材料疏漏以及各種審計造假行為。⑥審計單位應(yīng)該健全內(nèi)部審計管理體系，要充分的明確內(nèi)部各個相關(guān)部門的責(zé)任與義務(wù)，讓審計過程更加通順無障礙。⑦審計人員要提升本身審計專業(yè)技能，多參加磨練，增加審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗;同時，還應(yīng)該時時關(guān)注各種動態(tài)審計政策，對國家審計法律法規(guī)通讀并理解透徹，提升自身應(yīng)變能力，能恰當(dāng)?shù)靥幚韺徲嬛谐霈F(xiàn)的各種意外事故，減少審計隱患。⑧國家政府和地方政府應(yīng)該出臺相應(yīng)的工程造價審計規(guī)章制度，讓審計單位與各個相關(guān)工程造價單位能互通順暢，減少審計各種障礙。
3結(jié)語
總而言之，減少工程造價審計風(fēng)險，提高審計風(fēng)險防范，需要工程建設(shè)單位、施工單位的全力配合，審計單位人員高水準(zhǔn)的審計技能以及相關(guān)政府機(jī)關(guān)單位的通力協(xié)助。
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審計風(fēng)險及防范方面論文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因與防范措施 》
摘要：內(nèi)部審計，作為企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要工具，對企業(yè)管理的作用日漸顯著。本文針對我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出對應(yīng)的防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險的措施，有利于內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要作用。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;內(nèi)部審計風(fēng)險;內(nèi)部審計;風(fēng)險管理
一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的重要性
經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計越重要。作為企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束的重要工具，內(nèi)部審計對企業(yè)管理的作用日漸顯著?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認(rèn)可的同時，由于審計人員風(fēng)險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中實現(xiàn)其應(yīng)有職能。因此，研究內(nèi)部審計風(fēng)險成因，進(jìn)行內(nèi)部審計風(fēng)險管理，已成為我國內(nèi)部審計發(fā)展的重要課題。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
盡管形成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因有很多，但可以將風(fēng)險因素劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
1.內(nèi)部因素。
1.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺少獨(dú)立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計的組織模式按領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)可劃分為四種類型：位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)下、由董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立委員會;由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo);由財會部門領(lǐng)導(dǎo)，四種模式的獨(dú)立性和權(quán)威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)審組織形式還停留在獨(dú)立性和權(quán)威性較差的第三、四種，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門很難站在獨(dú)立、客觀、公允的角度對企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營狀況作出客觀、公正的評價，內(nèi)部審計風(fēng)險也會增加。
1.2內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無法滿足風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的工作要求。主要表現(xiàn)在：1)、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。2)、我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的學(xué)歷層次整體不高，影響內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)。3)、部分內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著我國內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。
1.3內(nèi)部審計模式的落后。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計的審計模式，從審計切入點(diǎn)的角度可以分為四種：財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫛I(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?、管理?dǎo)向?qū)徲嫼惋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。四種審計模式隨著內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展而演進(jìn)。在審計模式上，西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計早已進(jìn)入了風(fēng)險導(dǎo)向階段，而我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計模式任然停留在財務(wù)導(dǎo)向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。
1.4內(nèi)部審計部門與其他部門的關(guān)系問題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。而管理層對內(nèi)部審計的重視程度就決定了內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計部門與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)問題，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。
2.外部因素。
2.1內(nèi)部審計缺乏完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系。我國審計監(jiān)督體系包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。我國內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是《審計法》的部分條款，沒有專門的內(nèi)部審計法律條款。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨(dú)立審計準(zhǔn)則已陸續(xù)頒布了三批，國家審計工作規(guī)范也已頒布實施。相對于外部審計來說，無論是在法律依據(jù)方面，還是在審計準(zhǔn)則體系上，都是欠缺的。
2.2內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的擴(kuò)大化。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計已不再限于對財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任;審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍多樣化使內(nèi)部審計風(fēng)險增加，也對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。
三、防范與控制企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的對策
1.保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，既要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織形式上獨(dú)立，又要求審計人員在工作中保持獨(dú)立性。
1.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。企業(yè)中的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，必須保持組織上和業(yè)務(wù)上的雙重獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)該獨(dú)立于財會部門，而且應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的其他職能部門。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上，應(yīng)提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層級，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)。
1.2內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。對于內(nèi)部審計工作，應(yīng)設(shè)置專職的審計人員，他們不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的業(yè)務(wù)和管理活動，內(nèi)部審計人員應(yīng)置身于具體的業(yè)務(wù)活動之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、安裝和執(zhí)行。
2.提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一項技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計工作的質(zhì)量。
2.1提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平。內(nèi)審人員的職業(yè)道德是指內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面的行為標(biāo)準(zhǔn)。
2.2拓寬內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計實踐中對內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)要求也越來越高?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計人員不僅要具備財會、審計的專業(yè)知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業(yè)風(fēng)險管理知識等。
2.3落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計人員實施后續(xù)教育制度”。積極落實對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，有利于提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和道德水平，是降低審計風(fēng)險的有效途徑。
3.推動現(xiàn)行內(nèi)審模式向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變。我國雖然在2005年頒布了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計》，意味著我國內(nèi)部審計已經(jīng)向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計階段發(fā)展，但在實踐中的實施情況并不樂觀。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計首先對審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估，根據(jù)審計項目的風(fēng)險大小選擇重點(diǎn)審計項目，并以此來制定年度審計計劃，為企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其所面臨的風(fēng)險、控制風(fēng)險帶來的損失奠定了良好的基礎(chǔ)。在項目審計階段，審計人員利用審計風(fēng)險要素的關(guān)系及審計風(fēng)險模型來確定重要審計領(lǐng)域，并通過在審計過程中充分了解審計項目所面臨的風(fēng)險，分析風(fēng)險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風(fēng)險的建議與策略。
4.構(gòu)建內(nèi)部審計良好的人際關(guān)系。開展好內(nèi)部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關(guān)系，特別是與被審計單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應(yīng)加強(qiáng)有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會、保證審計工作的重要的方法;另一方面，審計人員應(yīng)做到換位思考。內(nèi)部審計人員在考慮某一問題時，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進(jìn)一步融洽人際關(guān)系。
5.加強(qiáng)內(nèi)部審計法制建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計法制建設(shè)是控制內(nèi)部審計風(fēng)險的基礎(chǔ)措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計風(fēng)險，而且也是審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規(guī)范的程序，使審計目標(biāo)、審計任務(wù)、審計流程的開展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個工作流程緊密相扣。
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