淺談審計風(fēng)險研究論文
風(fēng)險審計不同于審計風(fēng)險,是隨著企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的變化,競爭的日趨激烈及審計學(xué)科自身發(fā)展的需要而應(yīng)運(yùn)而生的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談審計風(fēng)險研究論文，供大家參考。
淺談審計風(fēng)險研究論文篇一
《 試析會計風(fēng)險與審計風(fēng)險的轉(zhuǎn)化 》
摘要：會計以及審計作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，二者之間有著緊密的關(guān)系。本文對會計風(fēng)險和審計風(fēng)險的關(guān)系以及轉(zhuǎn)化進(jìn)行探討，以此來更好地規(guī)避風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：會計風(fēng)險，審計風(fēng)險
一、會計風(fēng)險與審計風(fēng)險的關(guān)系
1.會計風(fēng)險與審計風(fēng)險具有客觀性。首先，會計活動與審計活動都存在著固有風(fēng)險。財務(wù)會計被看作是一種信息處理系統(tǒng)，是以一系列假設(shè)為前提的。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，這些假設(shè)并不總是成立的，必然導(dǎo)致會計風(fēng)險的產(chǎn)生。審計固有風(fēng)險可以理解為是會計核算工作本身發(fā)生差錯的可能性，這些差錯反映到審計人員進(jìn)行審計的客體上(多數(shù)情況下是指財務(wù)報表)，審計客體本身的局限性是審計人員無法克服的，因此審計風(fēng)險必然產(chǎn)生。其次，工作性質(zhì)也會帶來一定的固有風(fēng)險。由于會計理論和會計方法本身固有的局限性和經(jīng)濟(jì)背景及經(jīng)營環(huán)境的不確定性，導(dǎo)致會計報表只是近似地反映企業(yè)財務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營成果。而且，企業(yè)所有者、經(jīng)營者和會計人員在利益的追求上也存在著差異，使得他們對會計行為施加直接或間接、有意或無意的影響，從而使會計信息偏離客觀事實(shí)，導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)差錯，進(jìn)而存在會計風(fēng)險。同樣，審計風(fēng)險的客觀性也是審計工作的判斷性質(zhì)所決定的。因?yàn)閷徲嫻ぷ麟x不開職業(yè)判斷，而審計人員受工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)水平的限制，不可避免地使審計結(jié)果帶有一定的主觀色彩，因此，對于同樣的問題可能產(chǎn)生不同的判斷，這就必然導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.會計風(fēng)險與審計風(fēng)險都具有潛在性。會計風(fēng)險和審計風(fēng)險隱藏于會計、審計工作中，它們是否發(fā)生、發(fā)生風(fēng)險可能性的大小，以及能否由潛在的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險需要一定條件。如果會計信息存在錯報或漏報的現(xiàn)象，但沒有被發(fā)現(xiàn)，或雖被發(fā)現(xiàn)未被追究，則會計人員不會或不會全部承擔(dān)由此造成的損失。同樣，如果審計人員在審計過程中做出了錯誤的判斷，但沒有使依賴審計報告做出決策的報告使用人遭受損失，即使審計人員的行為偏離了審計準(zhǔn)則的規(guī)定，也僅僅是潛在的風(fēng)險。只有當(dāng)審計委托人或依賴審計報告的社會公眾要求追究這種責(zé)任，或要求對造成的損失進(jìn)行賠償時，這種潛在的風(fēng)險才會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。
3.會計風(fēng)險與審計風(fēng)險都具有可控性?，F(xiàn)行會計準(zhǔn)則中，對同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)規(guī)定了多種可供選擇的會計處理方法，大大增加了會計信息的不確定性，必然導(dǎo)致會計風(fēng)險的發(fā)生。對于因這種原因產(chǎn)生的風(fēng)險，我們可以通過限制會計處理上選擇的可能性來降低會計信息的不確定性，進(jìn)而達(dá)到降低會計風(fēng)險的目的。在影響審計風(fēng)險的三因素中，檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的綜合水平之間是一種反比的關(guān)系，評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高，可接受的檢查風(fēng)險水平就越低，因此，人們就可以通過實(shí)施一系列的評估，如評估影響固有風(fēng)險的因素，通過控制風(fēng)險的初步評估等有效地控制檢查風(fēng)險。
二、會計風(fēng)險與審計風(fēng)險的轉(zhuǎn)化
1.會計風(fēng)險轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險。目前我國會計法律法規(guī)存在一定程度的漏洞和缺陷，資本市場投資者高度分散且缺乏流動性以及尚未建立起有效的經(jīng)理人市場等客觀因素的存在，加之企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的風(fēng)險管理制度，內(nèi)部控制等措施未能有效實(shí)施，會計人員意志薄弱，難以抵抗利益的誘惑等等，導(dǎo)致會計人員提供的會計信息失去真實(shí)性、可靠性。具體來說，在企業(yè)的年度財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)中，會計人員受以上客觀因素以及主觀利益驅(qū)使，提供虛假會計信息的可能性大大增加。審計人員在對不真實(shí)的財務(wù)報告進(jìn)行審計的過程中，審計對象的客觀不足必然導(dǎo)致審計結(jié)果的準(zhǔn)確性下降，審計風(fēng)險加大。
2.審計風(fēng)險轉(zhuǎn)化為會計風(fēng)險。受自身知識的局限以及客觀環(huán)境的不足，導(dǎo)致注冊會計師出具與事實(shí)不符的審計報告的可能性的存在。注冊會計師出具了錯誤的審計報告，對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表了不恰當(dāng)或是錯誤的審計意見，導(dǎo)致信息使用者做出了錯誤的投資決策并造成其直接經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)出于對自身股價、企業(yè)發(fā)展等因素的考慮，進(jìn)而對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行粉飾的可能性加大，導(dǎo)致廣義的企業(yè)會計風(fēng)險的發(fā)生。
三、規(guī)避會計風(fēng)險的幾點(diǎn)建議
1.提升會計文化觀念，加快會計文化建設(shè)。文化建設(shè)能起到良好的凝聚、激勵以及約束作用。我國目前針對會計行業(yè)文化建設(shè)的可提升空間很充分。首先，要秉承我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，充分發(fā)揮我國悠久的歷史文化優(yōu)勢，提高公民整體文化素養(yǎng)，從整體上為會計文化建設(shè)提供一個良好的空間。其次，提高會計從業(yè)人員從業(yè)資格的門檻，目前我國會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)人員混雜，很大一部分從業(yè)人員沒有進(jìn)行過較為系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)，會計業(yè)務(wù)處理過程中失誤、錯報發(fā)生的可能性較大。
2.健全會計內(nèi)部管理制度。首先，要制定一套執(zhí)行性強(qiáng)的較為完整的會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。會計內(nèi)控制度的可執(zhí)行性關(guān)系到內(nèi)控是否能夠充分發(fā)揮作用。其次，完善管理制度和管理規(guī)定，避免因“天高皇帝遠(yuǎn)”心理的存在而加大會計信息的不真實(shí)性。最后，各級管理部門應(yīng)充分發(fā)揮作用，結(jié)合部門的實(shí)際情況和上級的有關(guān)規(guī)定，在充分考慮企業(yè)利益的基礎(chǔ)上，對崗位進(jìn)行合理的分工，明確各方的責(zé)任，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，最大可能地完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程。
3.加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，普及法律知識。一是完善會計法規(guī)體系，加強(qiáng)對法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，完善《會計法》、《公司法》等法律規(guī)范以及會計準(zhǔn)則、會計制度等技術(shù)規(guī)范，可操作性越強(qiáng)會計人員進(jìn)行判斷的依據(jù)就越充分，主觀判斷的任意性就越小。二是促進(jìn)會計技術(shù)規(guī)范與《會計法》等相關(guān)法律的銜接，提高會計法規(guī)和制度的實(shí)用性與預(yù)見性，盡可能降低由于會計法規(guī)不配套形成的風(fēng)險。三是通過完善會計法規(guī)體系，規(guī)范會計從業(yè)人員的行為，把會計風(fēng)險降到最低。四是加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀(jì)的單位以及連帶負(fù)責(zé)人予以曝光，真正做到有法可依，違法必糾。使得會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循，盡量減少會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性，防止粉飾和操縱會計信息的行為。
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淺談審計風(fēng)險研究論文篇二
《 論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應(yīng)用 》
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的高低對其內(nèi)部工作的有效進(jìn)行以及相關(guān)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)有著直接的影響。但是與外部審計相比，我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程較短，總體執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提升。所以,如何采取有效地措施進(jìn)行防范及規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險,為內(nèi)部審計工作的質(zhì)量及效率提供保障,也已成為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界所面臨的重要研究課題。
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概述
1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的定義。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新的審計方法，它是內(nèi)部審計工作人員在內(nèi)部審計的全過程中對那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在影響的事件、行為及環(huán)境進(jìn)行密切關(guān)注，識別出審計工作中存在的各類風(fēng)險，并依據(jù)審計風(fēng)險制定相應(yīng)的審計計劃，執(zhí)行審計程序，最終形成審計報告。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媹?jiān)持戰(zhàn)略觀以及系統(tǒng)觀的思想，對企業(yè)重大錯報風(fēng)險的評估以及整個審計流程形成指導(dǎo)。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的核心思想可以概括為：企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。而企業(yè)的固有審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點(diǎn) 。第一，內(nèi)部審計的重點(diǎn)發(fā)生變化。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計工作人員把審計工作的重點(diǎn)放在對風(fēng)險評估測試上，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果明確審計工作人員應(yīng)當(dāng)注意的高風(fēng)險審計領(lǐng)域以及應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)進(jìn)行審計的項(xiàng)目，從而對企業(yè)審計資源的分配以及審計證據(jù)的獲取、審計程序的設(shè)置進(jìn)行安排。
第二，被審計部門的地位發(fā)生變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的被審計部門多是被動的參與，一般而言，內(nèi)部審計部門居高臨下，被審計單位疲于應(yīng)付，而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的方法中，要求被審計部門主動參與，只有被審計部門以及審計部門一同參與，才有利于在審計工作過程中發(fā)現(xiàn)、分析以及解決問題。
第三，審計的范圍發(fā)生變化。與傳統(tǒng)的審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆秶兴鶖U(kuò)大。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅包括傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作所涵蓋的范圍，而且進(jìn)一步擴(kuò)展到風(fēng)險管理、公司治理等領(lǐng)域。
3.企業(yè)實(shí)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新型的審計方法,它在美英等發(fā)達(dá)國家已經(jīng)得到了充分的重視,并且首先在注冊會計師行業(yè)得以實(shí)行。在我國,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒ㄒ苍谧詴嫀熜袠I(yè)得到了重視及實(shí)施，但是對于內(nèi)部審計尚處于一個起步階段。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營模式以及經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式已經(jīng)不再適合，而在企業(yè)的內(nèi)部審計中引入風(fēng)險管理的思想則變得十分必要。一方面，傳統(tǒng)的審計方法自身存在固有的缺陷，直接引起了對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶剿鳌鹘y(tǒng)的內(nèi)部審計仍然停步于遵循上級審計部門的工作安排以及要求上,這不僅費(fèi)時費(fèi)力，而且不利于控制審計風(fēng)險。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計自身生存以及發(fā)展的需要推動了風(fēng)險導(dǎo)向型審計的發(fā)展。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應(yīng)用
將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕雰?nèi)部審計的程序大致可以分為以下幾個階段：風(fēng)險評估階段、制定審計計劃階段、實(shí)施審計程序階段、出具審計報告階段以及后續(xù)審計階段。
第一，實(shí)施風(fēng)險評估階段。在風(fēng)險評估階段，應(yīng)當(dāng)首先對被審計單位的相關(guān)環(huán)境進(jìn)行了解，主要包括內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境。具體而言大致包含以下內(nèi)容：對企業(yè)所處行業(yè)現(xiàn)狀、法律及監(jiān)管環(huán)境等因素;企業(yè)自身的性質(zhì);企業(yè)自身對會計政策的選擇以及運(yùn)用;企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;企業(yè)對財務(wù)業(yè)
績的衡量以及評價;企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行現(xiàn)狀等。 審計 工作人員在對本企業(yè)自身及外部 環(huán)境進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，識別出審計工作的戰(zhàn)略風(fēng)險。其次，審計工作人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，因?yàn)榻?jīng)營的成敗關(guān)系到其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，分析被審計單位從生產(chǎn)到經(jīng)營過程中的每個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而分析在監(jiān)督以及控 制過程中存在的風(fēng)險。另外，審計工作人員還應(yīng)當(dāng)在對戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位的剩余風(fēng)險進(jìn)行評估。所謂剩余風(fēng)險指的是在進(jìn)行了所有的控制以及風(fēng)險 管理技術(shù)之后仍然存在的，尚未被被審計單位進(jìn)行有效控制的可能性，而這些風(fēng)險會對 會計報表的重要性產(chǎn)生影響，它們可能產(chǎn)生于企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險，也可能產(chǎn)生于企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部審計工作者關(guān)注的重點(diǎn)。
第二，制定審計 計劃階段。在風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計方式下，內(nèi)部審計工作人員，在對影響被審計單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險的基礎(chǔ)之上，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險坐標(biāo)系，對風(fēng)險展開定量評估以及定性評估。在識別出企業(yè)重要風(fēng)險的基礎(chǔ)上，明確審計的重點(diǎn)，確定審計的范圍，并制定出審計計劃。企業(yè)內(nèi)部審計計劃的內(nèi)容應(yīng)涵蓋下述內(nèi)容：初步業(yè)務(wù)活動、審計目標(biāo)、審計范圍、對審計風(fēng)險的評價、重要性水平、審計策略、審計時間的安排以及審計資源的安排等。
第三，實(shí)施審計程序階段。在實(shí)施審計程序的過程中，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估的結(jié)果以及所確定的審計核心、審計時間及范圍展開。通常應(yīng)當(dāng)采取合適的方法，一般而言審計程序主要包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)包括：控制測試，即通過評價內(nèi)部控制的有效性，提高審計效率;實(shí)質(zhì)性測試，即在對各類重大交易、賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務(wù)報表的認(rèn)定做出評價;風(fēng)險再評估以及對審計計劃的修改。
第四，出具審計 報告的階段?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄏ?，審計的工作人員應(yīng)當(dāng)在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上提出審計結(jié)論及審計建議，完成現(xiàn)場審計同時出具審計報告。審計報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)簡潔清晰，同時應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)風(fēng)險因素的披露以及審計建議的執(zhí)行度進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。
第五，后續(xù)審計階段。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞较?，出具審計報告并不等于企業(yè)內(nèi)部審計過程的完結(jié)，還應(yīng)當(dāng)展開后續(xù)審計。而后續(xù)審計的重中之重即在于控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否，控制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)對審計結(jié)論的風(fēng)險存在影響。而這種風(fēng)險決定了后續(xù)審計的本質(zhì)以及范圍。一般而言，風(fēng)險與內(nèi)部審計的范圍成正比，即風(fēng)險越大，后續(xù)審計的范圍則應(yīng)當(dāng)越廣泛。所以，后續(xù)審計的重要內(nèi)容即是控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及風(fēng)險的再評估。
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