銀行會計學(xué)論文范文
銀行會計學(xué)論文范文
銀行會計肩負(fù)著銀行經(jīng)營的核算與監(jiān)督職能,面對激烈的市場競爭商業(yè)銀行需要通過經(jīng)營風(fēng)險防范來實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)朝著更完善的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化方向改進(jìn),從而降低銀行的經(jīng)營成本,并實現(xiàn)有效的監(jiān)督。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行會計學(xué)論文范文，供大家參考。
銀行會計學(xué)論文范文篇一
《 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因與防范 》
摘要：
會計對于銀行業(yè)的各項經(jīng)營活動來說至關(guān)重要，是銀行制訂經(jīng)營管理計劃的依據(jù)。銀行業(yè)會計的工作必須做到公正、公允、真實才能避免銀行會計風(fēng)險的出現(xiàn)，而隨著金融改革的不斷深入，商業(yè)銀行所暴露出來的會計風(fēng)險也越來越多，因此有必要探究更有效的風(fēng)險管理措施。本文將簡述商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范和控制的重要性，分析我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，探究我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因，提出加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的建議，希望對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理有所裨益。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計風(fēng)險;成因;防范
一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范和控制的重要性
會計工作主要由銀行核算、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測以及銀行經(jīng)營等方面工作組成。作為商業(yè)銀行的基礎(chǔ)性工作之一，其一直發(fā)揮著十分重要的作用。近年來，隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放程度的不斷提高，中國銀行業(yè)面臨的會計風(fēng)險問題越來越突出。因此，為保障商業(yè)銀行的生存與發(fā)展，就必須針對管理與經(jīng)營進(jìn)行優(yōu)化，其中會計風(fēng)險的防范與控制就是十分重要的內(nèi)容之一。在實際經(jīng)營管理的過程中，商業(yè)銀行風(fēng)險涉及的領(lǐng)域非常廣泛，以難度最高的會計操作為例，其作用是對商業(yè)銀行資本與資金運動的基礎(chǔ)與重要環(huán)節(jié)進(jìn)行反映。商業(yè)銀行會計風(fēng)險指的是由于各方面的影響因素導(dǎo)致銀行實際收益達(dá)不到其要求，進(jìn)而遭受損失的可能性。企業(yè)文化、可持續(xù)發(fā)展能力等軟實力的競爭是現(xiàn)代企業(yè)的重要競爭內(nèi)容，為保證各項業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，商業(yè)銀行就必須對風(fēng)險意識進(jìn)行強化，實現(xiàn)對會計風(fēng)險的有效防范與控制。
二、我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
1.銀行會計信息失真
銀行會計信息失真是我國商業(yè)銀行存在的一個重要問題。許多銀行沒有做好自身的會計信息披露工作，銀行缺乏透明度。有的銀行為了對自身經(jīng)營不善的現(xiàn)實進(jìn)行掩飾，或者為了謀取局部利益或私人利益，在會計信息管理中采用違規(guī)行為對會計信息進(jìn)行調(diào)整與更改，進(jìn)而導(dǎo)致銀行會計信息的真實性難以實現(xiàn)。例如，有的商業(yè)銀行虛增利潤、沒有正確處理固定資產(chǎn)等以實現(xiàn)非法盈利。
2.內(nèi)控管理制度建設(shè)相對滯后
近年來，盡管各家商業(yè)銀行加強了內(nèi)控制度的建設(shè)，在經(jīng)營管理中將其視為重心，然而許多銀行在這一方面仍然存在一定的滯后性，具體表現(xiàn)在缺乏對實際經(jīng)營情況的考慮與分析，沒有合理配置內(nèi)控制度資源，內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見具有較強的原則性，而缺乏完整性，在操作方面相對滯后。如此一來，隨著衍生金融工具等應(yīng)用的不斷深入與推廣，再加上銀行對各方面的改革，原有的一些制度、管理流程、監(jiān)督方法難以匹配現(xiàn)行的核算方法、業(yè)務(wù)處理流程，各部門相應(yīng)的會計核算工作都是自行開展，導(dǎo)致各部門會計內(nèi)部控制的獨立性過強，對銀行會計內(nèi)部控制的有效性造成嚴(yán)重影響。
3.現(xiàn)行規(guī)章制度尚未落到實處
只有充分執(zhí)行銀行內(nèi)控制度，才能保證內(nèi)部控制運行的有效性。現(xiàn)階段，我國各商業(yè)銀行在經(jīng)營管理各個方面的內(nèi)控制度建設(shè)基本成型，然而這些規(guī)章制度的執(zhí)行情況并不理性，許多方面并沒有落到實處。就現(xiàn)行的規(guī)章制度與操作規(guī)程而言，金融詐騙以及挪用客戶資金的案件時有發(fā)生，究其原因，主要是因為相關(guān)規(guī)章制度沒有充分落實。商業(yè)銀行許多營業(yè)網(wǎng)店或機構(gòu)在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面有待完善，有的工作人員缺乏對相關(guān)規(guī)章制度的正確認(rèn)識，風(fēng)險意識薄弱，在業(yè)務(wù)處理中難以嚴(yán)格按照制度辦事，存在許多違規(guī)操作行為，進(jìn)而引發(fā)銀行會計風(fēng)險。
4.內(nèi)部監(jiān)督制約作用未能有效發(fā)揮
商業(yè)銀行的會計管理工作是保證商業(yè)銀行資金安全的重要途徑，然而目前商業(yè)銀行存在內(nèi)部監(jiān)督制約作用未能有效發(fā)揮的問題，其中會計核算與會計監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。一般商業(yè)銀行為確保會計信息真實、可靠、全面、及時，就必須針對會計核算與會計監(jiān)督進(jìn)行強化。然而事實并非如此，許多會計信息的核算不夠深入，大部分都只是進(jìn)行了會計信息真實性的審核，而其他方面的審核則被忽略。此外，商業(yè)銀行的監(jiān)督體系也不健全，導(dǎo)致商業(yè)銀行的會計監(jiān)督功能缺乏實際意義，其監(jiān)督作用難以得到有效發(fā)揮。
5.會計隊伍建設(shè)相對滯后
目前，我國許多商業(yè)銀行在會計隊伍建設(shè)方面有待提升，銀行從業(yè)人員的整體素質(zhì)相對較低。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行在數(shù)量與規(guī)模上得到了很大提升，而有的銀行在會計隊伍建設(shè)方面卻沒有跟上發(fā)展腳步，存在一定的滯后性。這些銀行的新員工缺乏充分的崗位培訓(xùn)，對銀行各項制度與操作認(rèn)識與了解不充分，專業(yè)水平較低，同時其會計風(fēng)險意識與責(zé)任意識相對薄弱，在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的過程中時常出現(xiàn)不同程度的問題，進(jìn)而引發(fā)會計風(fēng)險。
三、我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因
1.中央銀行監(jiān)管不力
中央銀行監(jiān)管不力是目前我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險形成的一個重要成因。目前我國銀行管理模式并不完善，大部分商業(yè)銀行采用的是總分行制。其指的是商業(yè)銀行將總行設(shè)在大城市，并在國內(nèi)或國外設(shè)置分支行的制度，且各分支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理以總行的要求進(jìn)行。與其他銀行不同，商業(yè)銀行的組織構(gòu)架的作用是對銀行經(jīng)營情況、資源配置以及風(fēng)險控制進(jìn)行反映，這也是銀行市場競爭力與盈利水平的重要影響因素。然而這一管理制度顯然存在一定不足，包括管理層級、管理人數(shù)過多，管理人員冗雜，銀行經(jīng)營理念落實不到位，業(yè)務(wù)程序周期較長，無法對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。
2.外部政策環(huán)境不完善
我國相應(yīng)的會計制度沒有及時根據(jù)實際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，基層網(wǎng)點風(fēng)險防范意識差，其建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟進(jìn)程的不斷加快，不公平競爭、缺乏健全的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)等問題仍然存在。有的地方政府的本位主義嚴(yán)重，使得各地方金融機構(gòu)的數(shù)量越來越多，進(jìn)而增加了違規(guī)經(jīng)營的可能性。在對這些問題進(jìn)行監(jiān)管時，大部分都屬于事后處理，其有效性難以實現(xiàn)，進(jìn)而無法保障對風(fēng)險的有效防范。
3.社會監(jiān)督不夠
社會監(jiān)督也是促使商業(yè)銀行健康發(fā)展的重要途徑。受歷史因素的影響，我國社會性監(jiān)督實施在商業(yè)銀行上的力度仍然處于較低水平。一方面，我國的相關(guān)評估與審計機構(gòu)的發(fā)展起步較晚，對商業(yè)銀行的外部審計與信用評級體制建設(shè)有待進(jìn)一步完善。另一方面，至今我國許多企業(yè)仍然沒有擺脫計劃經(jīng)濟體制的影響，社會各界對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績與風(fēng)險管理等方面的關(guān)注度非常低，難以實現(xiàn)對其的監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行缺乏動力，難以樹立良好形象。
4.外部經(jīng)濟犯罪活動猖獗
目前，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，相應(yīng)的各類經(jīng)濟犯罪活動也日益猖獗。這些活動不僅使商業(yè)銀行的資金安全受到嚴(yán)重威脅，同時也影響到了商業(yè)銀行的聲譽，甚至有可能破壞正常的金融秩序。
5.會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
目前我國商業(yè)銀行存在會計隊伍建設(shè)滯后的問題。這一問題造成商業(yè)銀行會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)低下，難以滿足會計工作的要求。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好掌握，在實際工作中很容易出現(xiàn)一些操作性失誤，造成銀行損失。缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大。此外，一些銀行不重視老員工的培訓(xùn)，沒有促使其掌握先進(jìn)的會計核算方法與管理手段，很多老員工仍然采用傳統(tǒng)的方法開展會計工作，難以滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行會計工作的要求，導(dǎo)致工作效率與工作質(zhì)量低下，在諸多方面存在缺陷，進(jìn)而引發(fā)會計風(fēng)險。
6.利益驅(qū)使
有的會計從業(yè)人員的法律意識與責(zé)任意識薄弱，在進(jìn)行會計核算的過程中過于隨意，時常存在違規(guī)操作。再加上一些不良社會風(fēng)氣對其造成的影響，這些會計人員為了達(dá)到個人目的，擴張業(yè)績，追求局部或者個人利益，在進(jìn)行會計工作時采取違法手段，嚴(yán)重侵害商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益，給銀行帶來了巨大的經(jīng)濟損失。此外，有的會計從業(yè)人員缺乏安全防范意識，在業(yè)務(wù)辦理中粗心大意，使得犯罪分子有機可乘。
7.會計內(nèi)控制度不健全，缺乏動態(tài)調(diào)整
近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融犯罪案例越來越多。究其原因，是由于目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，會計內(nèi)控制度不健全。盡管有的銀行對會計內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行了強化，然而實際效果并不理想，會計內(nèi)控制度的作用仍然沒有得到充分發(fā)揮。這主要是由于銀行沒有對自身經(jīng)營管理的實際情況以及外部市場環(huán)境變化進(jìn)行充分考慮與細(xì)致分析，進(jìn)而導(dǎo)致采取的措施缺乏科學(xué)性與有效性，難以實現(xiàn)對會計內(nèi)控制度的動態(tài)調(diào)整，使得會計內(nèi)控制度建設(shè)缺乏實際意義，沒有取得實質(zhì)進(jìn)展，最終導(dǎo)致會計工作中存在諸多問題并無法得到有效解決，形成了嚴(yán)重的會計風(fēng)險，給商業(yè)銀行的生存與發(fā)展造成重大影響。
8.稽核和檢查監(jiān)督不力，風(fēng)險控制手段落后
會計監(jiān)督職能指的是通過調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制等方式，實現(xiàn)對客觀經(jīng)濟活動的合理性、合法性以及有效性的考核與評價，并以此采取相應(yīng)的措施，對其施加一定程度的影響，進(jìn)而使預(yù)期目標(biāo)得以實現(xiàn)。然而，目前許多商業(yè)銀行會計的監(jiān)督職能缺乏實際意義，難以有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著我國金融市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行會計核算趨于成熟，然而會計的監(jiān)督職能卻沒有跟上時代腳步，其主要任務(wù)仍然是簡單的賬實核對。同時，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計工作的復(fù)雜性必然越來越強，進(jìn)而就會存在更多的會計風(fēng)險。然而目前我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制手段顯然存在一定的滯后性，沒有與日益復(fù)雜的會計風(fēng)險相匹配，大部分風(fēng)險控制手段比較落后，難以實現(xiàn)對會計風(fēng)險的有效控制。
四、加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的建議
1.強化認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)
為實現(xiàn)對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的有效防范與控制，首先從思想上就必須高度重視。相關(guān)管理人員必須強化對會計風(fēng)險管理的認(rèn)識，了解其對銀行生存與發(fā)展的重要性，并針對其中存在的問題進(jìn)行積極分析，以提出有效的解決措施，使商業(yè)銀行會計工作得以順利進(jìn)行。此外，銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到帶頭作用，調(diào)動全體員工，共同參與會計風(fēng)險的防范與管理，應(yīng)積極進(jìn)行宣傳教育，使員工對會計風(fēng)險有一個正確的認(rèn)識與了解，進(jìn)而在實際工作中才能針對可能引發(fā)會計風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點控制，以實現(xiàn)對會計風(fēng)險的有效防范與控制。
2.樹立全面的風(fēng)險管理理念，提高風(fēng)險防范意識
商業(yè)銀行應(yīng)樹立全面風(fēng)險管理理念，提高風(fēng)險防范意識。為達(dá)到這一目標(biāo)，具體應(yīng)從以下幾個方面入手。第一，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，加強會計內(nèi)控制度流程的建設(shè)，維護制度的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，確保制度得以有效執(zhí)行。應(yīng)從管理、監(jiān)督、操作等多個方面，提高內(nèi)控體系的有效性。并在整合現(xiàn)有制度的過程中嚴(yán)格遵循內(nèi)控原則，促使銀行經(jīng)營管理過程朝著程序化、規(guī)范化以及系統(tǒng)化的方向發(fā)展。第二，優(yōu)化與改進(jìn)風(fēng)險管理流程。應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使重點控制環(huán)節(jié)得以明確，采取具有針對性的措施，使業(yè)務(wù)流程得以加強。同時，還應(yīng)全面排查業(yè)務(wù)流程中存在的操作風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險，并分析與判斷風(fēng)險其可能造成的后果，以制定相應(yīng)的控制目標(biāo)與控制措施。此外，還應(yīng)加強會計分級授權(quán)體系建設(shè)，確保其嚴(yán)密性與完整性，根據(jù)業(yè)務(wù)重要程度的不同，進(jìn)行不同層次的授權(quán)。
3.加強銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)加強銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)對于防范與控制會計風(fēng)險有著十分重要的意義。站在商業(yè)銀行的角度來看，要強化人員管理，建立相關(guān)責(zé)任制度與檢查制度，對會計從業(yè)人員的行為加以約束與規(guī)范，使內(nèi)控水平得以有效提高。
4.建立會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
目前，電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施在商業(yè)銀行中得到了越來越廣泛的應(yīng)用，然而現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的建立并沒有會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的跟進(jìn)。而目前會計行為風(fēng)險越來越大，因此，應(yīng)基于電子化網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行預(yù)警系統(tǒng)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，建立預(yù)警與核算同步進(jìn)行的平臺，以實現(xiàn)對會計行為風(fēng)險的有效控制。
5.加強銀行會計信息真實性、準(zhǔn)確性的披露與揭示
商業(yè)銀行還應(yīng)針對會計信息失真問題，采取一系列措施，加強銀行會計信息真實性與準(zhǔn)確性的披露與解釋，提高銀行透明度。應(yīng)基于現(xiàn)有會計報表，對會計報表體系加以完善，一方面要規(guī)范各類會計報表的使用、保存等過程中的各項步驟，另一方面還要不斷對會計報表進(jìn)行改進(jìn)，完善其職能和功能，確保會計信息的真實準(zhǔn)確。
五、結(jié)語
現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的會計工作仍然存在諸多問題，引發(fā)了各種會計風(fēng)險，對銀行的生存與發(fā)展構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。為實現(xiàn)對會計風(fēng)險的有效防范與控制，商業(yè)銀行必須針對經(jīng)營管理中存在的問題展開深入研究，細(xì)致分析問題產(chǎn)生的原因，并提出有效的解決措施，實現(xiàn)對會計風(fēng)險的有效控制，進(jìn)而提高銀行競爭力，為促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展提供強有力的支持。
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銀行會計學(xué)論文范文篇二
《 銀行會計結(jié)算風(fēng)險及其防范 》
摘要：
會計結(jié)算工作對銀行而言具有重要意義，且其也是銀行的一項基礎(chǔ)性工作。近年來，我國市場經(jīng)濟體制正在進(jìn)一步建立和完善，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，金融改革工作也不斷深入，而處在這一系列變革中的會計結(jié)算工作也面臨著更多風(fēng)險。銀行會計結(jié)算在管理上存在著賬戶、證印押和支付等方面的風(fēng)險，同時還伴隨著會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高等風(fēng)險，因此，要規(guī)避銀行會計結(jié)算風(fēng)險，必須解決目前銀行會計結(jié)算中存在的問題。在金融體制改革的大背景下，增大金融監(jiān)管力度和維護金融運行穩(wěn)定是其基本思路，對銀行會計結(jié)算中的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避時，必須要有利于金融體制的改革和經(jīng)濟發(fā)展。本文在對銀行會計結(jié)算風(fēng)險的成因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，給出了解決的建議和措施。
關(guān)鍵詞：銀行會計;結(jié)算風(fēng)險;風(fēng)險防范
銀行會計在整個銀行工作中具有重要作用，銀行會計主要是負(fù)責(zé)對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的工作，同時，銀行會計還可以反映出銀行的經(jīng)營成果，對銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測，此外，在銀行經(jīng)營決策過程中，也應(yīng)有銀行會計的參與。只有銀行會計工作得到完善，才能實現(xiàn)銀行的平穩(wěn)發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟體制的進(jìn)一步完善，銀行會計面臨著諸多風(fēng)險，同時具有很大的不確定性。尤其是在近年來，我國金融案件頻繁發(fā)生，這也從一個側(cè)面反映出我國會計行業(yè)的缺陷和不足。所以，對銀行會計風(fēng)險進(jìn)行有效防治是我國金融發(fā)展中的一個重要工作。
一、銀行會計結(jié)算風(fēng)險的表現(xiàn)形式
所謂銀行會計風(fēng)險，指的是銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)中遭受損失的可能性。在銀行處理每筆業(yè)務(wù)的過程中，會計憑證都是會計核算的依據(jù)，所以對銀行會計的核算操作過程必須引起足夠重視。在銀行的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬收付業(yè)務(wù)以及代理收付業(yè)務(wù)中，會計憑證都是其最重要的依據(jù)。所以，各行各業(yè)都離不開合法的會計憑證，而銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險則主要來自銀行會計的風(fēng)險。
1.管理風(fēng)險
管理風(fēng)險的產(chǎn)生是由會計內(nèi)部管理不善等原因造成的，管理風(fēng)險的內(nèi)涵主要包括以下兩個層面：第一是會計結(jié)算工作往往在銀行中具有多重職能，而這些多重職能對會計結(jié)算業(yè)務(wù)、對自身發(fā)展督查的有效性有所削弱。尤其是近幾年，在商業(yè)銀行中，其會計結(jié)算工作的職能已不僅僅局限于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)管理職能，還在業(yè)務(wù)拓展方面和市場營銷方面及內(nèi)部控制管理上都有所涉足，形成了復(fù)合的會計結(jié)算工作職能。因此，在實際工作中，對業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的銷售和對經(jīng)營行為督查的是同一個主體，這樣就很難處理好市場拓展與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。第二是會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能與時俱進(jìn)，這個問題的產(chǎn)生主要是由于銀行培訓(xùn)工作不到位造成的，因此，會計從業(yè)人員在風(fēng)險識別和控制上有所欠缺，使管理存在一定風(fēng)險。
2.信用風(fēng)險
所謂信用風(fēng)險，是指由于借款人的違約行為或者借款人信用等級下降而導(dǎo)致的債權(quán)人的本金和利息不能完全收回或產(chǎn)生損失的風(fēng)險。信用風(fēng)險具有兩個明顯的特性，即風(fēng)險的“量”和風(fēng)險的“質(zhì)”。風(fēng)險的“量”指的是風(fēng)險金額，此處具體指貸款余額;而風(fēng)險的“質(zhì)”則說的是借款人發(fā)生違約行為的可能性。但是，違約又是一個不確定的事件，因此，信用風(fēng)險又可以分為違約風(fēng)險、敞口風(fēng)險和追償風(fēng)險三種。
3.操作風(fēng)險
在會計業(yè)務(wù)開展的過程中，如果行為不規(guī)范或者不合乎要求就會出現(xiàn)風(fēng)險，這即是由操作不當(dāng)引起的操作風(fēng)險。所謂操作不當(dāng)，就是說會計人員對相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行主觀帶有惡意或善意、或主觀帶有隨意性地去執(zhí)行，從而出現(xiàn)了違反規(guī)章制度的不當(dāng)行為。主觀惡意是說會計人員為了實現(xiàn)個人利益、或者礙于人情關(guān)系等而違反會計規(guī)章制度出現(xiàn)的不當(dāng)行為，進(jìn)而導(dǎo)致操作方面的風(fēng)險。主觀善意所引起的操作風(fēng)險則是由商業(yè)銀行管理層或者領(lǐng)導(dǎo)者造成的，他們從穩(wěn)定銀行工作大局、擴大客戶或者以滿足客戶要求而通過級別命令等讓會計人員有意地忽略一些中藥店審核手續(xù)和過程等。主觀隨意指的是商業(yè)銀行會計人員對相應(yīng)的規(guī)章制度沒有引起足夠的重視，而是以自己的經(jīng)驗或習(xí)慣代替規(guī)章制度，從而形成操作方面的風(fēng)險。
4.欺詐風(fēng)險
欺詐風(fēng)險主要是由第三方人員造成的。一些不法分子會偽造或變更銀行結(jié)算的單證，通過這樣的方式來對銀行資金進(jìn)行詐騙。目前，常見的欺詐行為主要有犯罪分子對票據(jù)重要信息的更改，然后利用銀行柜員的風(fēng)險防范意識不強的弱點，騙取銀行資金。
二、銀行會計結(jié)算風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1.缺乏對會計結(jié)算風(fēng)險的正確認(rèn)識
許多人在思想上缺乏對會計結(jié)算風(fēng)險的正確認(rèn)識。在許多人的認(rèn)識中，內(nèi)部控制與整章建制是相同的概念，對內(nèi)控制度的核心內(nèi)容并沒有一個清楚的認(rèn)識，并且對業(yè)務(wù)流程之間的串聯(lián)機制也不了解。還有一部分人將內(nèi)部控制主觀地劃分為管理層和審計部門的工作，而與會計本身沒有關(guān)系，之所以會出現(xiàn)這一認(rèn)知，是因為從業(yè)人員對自身的職責(zé)還沒有一個清楚的認(rèn)識。此外，還有一部分人對內(nèi)部控制沒有一個全面的認(rèn)識。由于在實際會計結(jié)算工作中，許多人不善于發(fā)掘結(jié)算風(fēng)險的根源，僅僅注意到表面現(xiàn)象，對一些風(fēng)險存在一定的僥幸心理。正是由于會計結(jié)算從業(yè)人員對會計結(jié)算風(fēng)險沒有一個正確的認(rèn)識，才會使風(fēng)險進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為損失。
2.缺少高素質(zhì)的銀行會計結(jié)算人員
近年來，我國商業(yè)銀行的數(shù)量在增加，因此，這些商業(yè)銀行之間往往為了經(jīng)濟利益和市場占有率而互相競爭，在其進(jìn)行不斷競爭的過程中，忽略了會計人員素質(zhì)培養(yǎng)工作，所以，商業(yè)銀行間的互相競爭成為銀行會計人員素質(zhì)參差不齊的一個重要誘因。而會計人員又是銀行中各項會計工作的主體，如果會計人員沒有足夠高的綜合素質(zhì)，那么其會計結(jié)算工作也就會產(chǎn)生相應(yīng)風(fēng)險，而高素質(zhì)的會計人員可以有效促進(jìn)會計內(nèi)部控制。此外，還有一部分會計人員為了討好領(lǐng)導(dǎo)，忽略了相應(yīng)的會計準(zhǔn)則，違反相應(yīng)的內(nèi)控制度，對銀行會計結(jié)算風(fēng)險進(jìn)行人為地掩蓋。由于會計人員綜合素質(zhì)偏低，所以銀行會計結(jié)算風(fēng)險也就不可避免。
3.缺少成熟的會計結(jié)算制度體系
雖然商業(yè)銀行對其內(nèi)控制度的建設(shè)有了一定的關(guān)注，但對具體的內(nèi)控制度卻始終沒有進(jìn)行集中整改，所以成熟的會計結(jié)算制度體系也就沒有被建立起來，缺乏完整的制度體系，會計結(jié)算工作將如一盤散沙，資源既不能得到合理分配，內(nèi)控制度也無法與銀行經(jīng)營緊密連接。在目前的商業(yè)銀行中，內(nèi)控制度存在以下三方面的問題：第一是一些商業(yè)銀行內(nèi)控制度往往由于具有較高的原則性而導(dǎo)致操作性較低;第二是內(nèi)控制度的建設(shè)缺乏完整性，零散的內(nèi)控制度進(jìn)一步使內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中無法保障嚴(yán)密性和嚴(yán)謹(jǐn)性;第三是制度的建設(shè)進(jìn)度緩慢，完善的過程也存在諸多阻礙因素，難以體現(xiàn)出與時俱進(jìn)性。此外，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)已越來越呈現(xiàn)出綜合性和豐富性的特點，且我國在金融方面也在不斷創(chuàng)新，但卻缺乏與之相匹配的會計管理制度和操作規(guī)程，所以成熟的會計結(jié)算制度體系的缺乏也給銀行會計結(jié)算帶來了風(fēng)險。
4.銀行會計結(jié)算程序的約束較薄弱
會計行業(yè)在我國已經(jīng)有了多年的發(fā)展歷史，在這些年的發(fā)展歷程中，商業(yè)銀行會計無論是手工會計操作，還是運用電算化來進(jìn)行的會計操作，都需要遵循“雙線核算”的原則，即應(yīng)通過交叉復(fù)核的方式來對會計工作進(jìn)行制約。但是，隨著當(dāng)前商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營的業(yè)務(wù)不斷增多，其內(nèi)部控制制度卻沒有得到及時的跟進(jìn)，在進(jìn)行會計核算時，往往也是“一手清”，沒有進(jìn)行有效的復(fù)核。會計制度應(yīng)具體化為相應(yīng)的操作規(guī)程，同時操作規(guī)程也應(yīng)使會計制度得以實施的重要保障，但就目前情況而言，操作規(guī)程對會計制度的剛性約束明顯不夠，由于約束環(huán)節(jié)的薄弱，所以使銀行會計結(jié)算存在風(fēng)險。
三、銀行會計結(jié)算風(fēng)險的防范對策
在我國目前的銀行會計結(jié)算中，存在不可忽視的風(fēng)險，如果不及時采取方式對這些風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，將給銀行會計結(jié)算帶來巨大影響，進(jìn)而影響整個銀行的業(yè)務(wù)，針對以上風(fēng)險，可以采取下列措施進(jìn)行防范。
1.對會計結(jié)算風(fēng)險樹立正確認(rèn)識
銀行應(yīng)及時將風(fēng)險管理中的一些新理念、新原理和新工具傳遞給員工，以使員工對會計結(jié)算風(fēng)險有一個正確的認(rèn)識。只有在正確認(rèn)識會計結(jié)算風(fēng)險的基礎(chǔ)上，才能加強對其的管理，同時，相關(guān)從業(yè)人員對會計結(jié)算風(fēng)險有了正確的認(rèn)識后，他們就可以發(fā)揮自己的智慧，為風(fēng)險的防范獻(xiàn)言獻(xiàn)策。此外，在了解會計結(jié)算風(fēng)險后，還應(yīng)加強員工對風(fēng)險防范知識的學(xué)習(xí)。銀行應(yīng)定期對員工進(jìn)行會計結(jié)算風(fēng)險教育活動，在對其進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，可以充分利用典型案例，使員工更加清楚地明白在遇到具體情況時該如何處理，以對風(fēng)險進(jìn)行有效防范。
2.建立成熟的會計結(jié)算的制度和體系
要建立成熟的會計結(jié)算制度和體系，首先，就要完善會計結(jié)算制度，優(yōu)化核算流程。在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，應(yīng)加快電子支付會計結(jié)算管理制度和法規(guī)的制定進(jìn)程，通過完善的制度來促進(jìn)各項電子會計和網(wǎng)絡(luò)會計結(jié)算的規(guī)范化，同時設(shè)置完善的風(fēng)險預(yù)警機制，提高會計風(fēng)險預(yù)警與處理效率，從而最大限度地避免風(fēng)險的發(fā)生。其次，對會計結(jié)算工作人員，應(yīng)建立起一套制約和激勵機制，增強會計人員的監(jiān)督意識，使他們嚴(yán)格遵守相應(yīng)的規(guī)章制度。最后，對內(nèi)部的規(guī)章制度要及時進(jìn)行更新和補充，建立起完整的內(nèi)部規(guī)章制度更新和補充機制。
3.加強銀行會計結(jié)算的執(zhí)行力度
要加強銀行會計結(jié)算的執(zhí)行力度，首先要提高結(jié)算制度的針對性和可操作性。對相應(yīng)的規(guī)章制度，銀行應(yīng)對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時對這些規(guī)章制度做好宣傳工作，使遵章守法成為員工的內(nèi)在需求，而非迫于外界壓力。同時，要加強控制銀行會計結(jié)算的“三道防線”，在這“三道防線”中，第一道防線是操作崗位的自控和自律;第二道防線是上級管理部門的專職監(jiān)控和把關(guān);第三道防線是加強稽核、檢查和監(jiān)督。
4.加強審計工作對于風(fēng)險防范的作用
審計工作對銀行會計核算風(fēng)險的防范也有重要意義。要加強審計工作對風(fēng)險的防范，首先，就是要內(nèi)部審計的職能得以充分發(fā)揮。通過對內(nèi)部審計的強化，可以有效挽回?fù)p失，進(jìn)而提高會計核算的效益。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，就要建立起一個相對獨立的會計結(jié)算內(nèi)部審計部門，其相對獨立性主要體現(xiàn)在該部門可以擺脫行政領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)而直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣，審計結(jié)果才更具效力。其次，會計結(jié)算審計工作也應(yīng)與時俱進(jìn)，加速其電子化的建設(shè)。通過電子化的審計，可以避免進(jìn)行現(xiàn)場稽核，提高審計工作的效率。此外，還應(yīng)利用外部審計手段，當(dāng)遇到內(nèi)部會計結(jié)算審計人員無法完成的任務(wù)時，要利用外部的專業(yè)審計人員來接替其工作，從而更好地完成審計。
5.加強會計結(jié)算風(fēng)險結(jié)算文化的建設(shè)
在銀行內(nèi)部應(yīng)加強會計結(jié)算文化的建設(shè)。第一，要積極構(gòu)筑起共同的風(fēng)險管理價值觀念，提高風(fēng)險把控和管理意識。對各個層次的會計管理人員和會計工作人員來說，他們應(yīng)對會計結(jié)算過程中存在的執(zhí)行風(fēng)險、法律風(fēng)險、信息風(fēng)險、關(guān)系風(fēng)險、操作風(fēng)險、人員風(fēng)險等有一個全面的了解，并且形成足夠的重視，只有在客觀整體地把握這些風(fēng)險嚴(yán)重性的基礎(chǔ)上，會計人員才能提高風(fēng)險防范意識。第二，充分發(fā)揮會計人員在操作風(fēng)險管理上的主觀能動性，銀行應(yīng)積極聽取一線工作人員的意見與建議，才能對基層情況有更加清楚的了解，同時也有利于建設(shè)風(fēng)險防范文化。
6.提高會計結(jié)算隊伍的整體素質(zhì)
在銀行的日常業(yè)務(wù)和培訓(xùn)中，要注重銀行文化建設(shè)，為員工創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，同時，注重對員工素質(zhì)的培養(yǎng)，只有高素質(zhì)的會計人員才能對銀行會計結(jié)算中的風(fēng)險有一個清醒的認(rèn)識并采取措施加以防范。在培養(yǎng)員工素質(zhì)的過程中，首要任務(wù)就是提高員工的思想素質(zhì)，只有每個員工都本著負(fù)責(zé)的態(tài)度才能將會計核算風(fēng)險降到最低;其次，還要培養(yǎng)結(jié)算業(yè)務(wù)人員的法律意識，使其對與結(jié)算相關(guān)的法律法規(guī)有一個清醒的認(rèn)識;最后，要對員工進(jìn)行定期的關(guān)于風(fēng)險防范的教育，使員工對結(jié)算風(fēng)險更加敏感，增強其工作能力。
四、結(jié)束語
我國商業(yè)銀行發(fā)展的一個瓶頸就是銀行會計結(jié)算風(fēng)險，所以，要想使我國的銀行健康持續(xù)發(fā)展，就必須對這些風(fēng)險進(jìn)行有效防范。而要對這些風(fēng)險進(jìn)行有效防范，則有賴于相應(yīng)制度的建立、員工素質(zhì)的提高、會計結(jié)算執(zhí)行力度的加強等，所以，本文針對會計結(jié)算中出現(xiàn)的問題提出了一些意見與建議，旨在使銀行獲得穩(wěn)定發(fā)展。
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