本科商業(yè)會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文
商業(yè)會計(jì)是商品流通企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要部分。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的本科商業(yè)會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文，供大家參考。
本科商業(yè)會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文篇一
企業(yè)運(yùn)用戰(zhàn)略管理會計(jì)
知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)的全球化，使得現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)面臨著日益嚴(yán)峻的商業(yè)競爭，管理創(chuàng)新勢在必行。采用戰(zhàn)略管理模式，運(yùn)用戰(zhàn)略管理會計(jì)的信息與手段，是現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)生存發(fā)展的不二選擇。現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)既要高瞻遠(yuǎn)矚地面向市場，又要腳踏實(shí)地精益價(jià)值鏈管理;既要關(guān)注最終財(cái)務(wù)成果，又要注重內(nèi)部經(jīng)營流程;既要考核短期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又要看重企業(yè)未來發(fā)展與成長，因此戰(zhàn)略管理會計(jì)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略管理中發(fā)揮重要作用。
一、知識經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的戰(zhàn)略管理會計(jì)
在經(jīng)濟(jì)全球化的競爭中，企業(yè)更加注重戰(zhàn)略性發(fā)展及核心競爭力的形成，以期獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益和持久的發(fā)展。這促使企業(yè)采用戰(zhàn)略管理模式，從內(nèi)外部環(huán)境入手，進(jìn)行戰(zhàn)略定位分析，確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定戰(zhàn)略計(jì)劃，監(jiān)控戰(zhàn)略實(shí)施，評價(jià)戰(zhàn)略績效。為此需要管理會計(jì)的信息支持，于是管理會計(jì)向著戰(zhàn)略適應(yīng)性方向演變，發(fā)展成為以提升企業(yè)核心競爭力為目標(biāo)的戰(zhàn)略管理會計(jì)。戰(zhàn)略管理會計(jì)是現(xiàn)代管理會計(jì)與戰(zhàn)略管理相融合的新興管理會計(jì)分支，其從戰(zhàn)略的高度審視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，收集企業(yè)及其競爭對手的多種屬性信息，分析自身優(yōu)勢，以及企業(yè)的產(chǎn)品及服務(wù)給客戶帶來的價(jià)值。
戰(zhàn)略管理會計(jì)強(qiáng)調(diào)將信息的財(cái)務(wù)性與非財(cái)務(wù)性綜合，數(shù)量性與非數(shù)量性并重，采用專門的方法評價(jià)、估測企業(yè)在行業(yè)中的地位及發(fā)展前景，體現(xiàn)了綜合性、前瞻性、競爭性的戰(zhàn)略管理思想。具體地說，戰(zhàn)略管理會計(jì)以企業(yè)價(jià)值最大化為總體目標(biāo)，以制定戰(zhàn)略目標(biāo)、編制戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施戰(zhàn)略方案以及評價(jià)戰(zhàn)略業(yè)績?yōu)榫唧w目標(biāo);內(nèi)容包括戰(zhàn)略定位分析，戰(zhàn)略成本管理，經(jīng)營投資決策以及風(fēng)險(xiǎn)管理;常用方法包括作業(yè)成本法，資源消耗會計(jì)，競爭對手分析，預(yù)警分析，質(zhì)量成本分析以及平衡計(jì)分卡等。與強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的現(xiàn)代管理會計(jì)相比，戰(zhàn)略管理會計(jì)更具外向性，更關(guān)注環(huán)境，更著眼于未來，其提供的信息更加多樣化，可為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供全方位的支持。它的應(yīng)用價(jià)值首先體現(xiàn)在幫助企業(yè)形成創(chuàng)新的思維與高遠(yuǎn)的眼光方面。運(yùn)用戰(zhàn)略管理會計(jì)可以徹底摒棄在目標(biāo)上只追求短期利潤而忽略長期價(jià)值，在管理上重物輕人，在業(yè)績評價(jià)上只注重結(jié)果而忽視過程的非理性行為。運(yùn)用戰(zhàn)略管理會計(jì)可以客觀地分析企業(yè)外部環(huán)境與自身?xiàng)l件，發(fā)現(xiàn)外部的優(yōu)勢、威脅與內(nèi)部的強(qiáng)項(xiàng)、弱勢，綜合權(quán)衡企業(yè)的社會責(zé)任與自身經(jīng)濟(jì)利益，突出競爭能力與關(guān)鍵成功要素，根據(jù)市場增長的速度、競爭地位的強(qiáng)弱進(jìn)行戰(zhàn)略模式選擇、戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)規(guī)劃，從而充分利用企業(yè)的物質(zhì)資源與知識資源，形成企業(yè)的核心競爭力。這樣的一種戰(zhàn)略管理會計(jì)也正是現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所必須依托的。
二、現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)中戰(zhàn)略管理會計(jì)應(yīng)用的必要性
經(jīng)濟(jì)全球化使得現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)面臨著國內(nèi)國外兩個市場的挑戰(zhàn)，特別是規(guī)模龐大、實(shí)力雄厚的大型跨國公司的進(jìn)入和擴(kuò)張，使得國內(nèi)商業(yè)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的生存與發(fā)展考驗(yàn)。在此形勢下，國內(nèi)商業(yè)企業(yè)要想在競爭中立足，必須密切關(guān)注市場環(huán)境，了解競爭對手及自身的相對強(qiáng)項(xiàng)與弱勢，客觀地分析企業(yè)的戰(zhàn)略態(tài)勢，合理地進(jìn)行戰(zhàn)略定位。然而目前的一些商業(yè)企業(yè)特別是存在母子關(guān)系的現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)集團(tuán)，組織體系龐雜、機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊，經(jīng)營管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控，資金使用嚴(yán)重浪費(fèi)，戰(zhàn)略管理無法實(shí)施。與國外競爭對手相比，國內(nèi)商業(yè)企業(yè)在組織化與規(guī)?；潭?、規(guī)范化運(yùn)作機(jī)制、信息系統(tǒng)建設(shè)、管理的科技含量等方面都存在一定的差距。因此，必須對商業(yè)企業(yè)的管理模式進(jìn)行深入改革，與國際接軌，引入先進(jìn)的經(jīng)營理念、管理方式和營銷技術(shù)，實(shí)施以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，將提升企業(yè)核心競爭力作為管理的目標(biāo)。
會計(jì)系統(tǒng)特別是管理會計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)重要的信息系統(tǒng)，是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分。戰(zhàn)略管理會計(jì)的實(shí)施，可以使會計(jì)活動緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際和市場環(huán)境變化，通過收集、分析外部市場、客戶及競爭者的信息，確定企業(yè)在市場競爭中的地位，提供保持和增強(qiáng)企業(yè)競爭力的策略方案。目前商業(yè)企業(yè)集團(tuán)面臨著外部聯(lián)合與競爭、內(nèi)部激勵與協(xié)調(diào)的全面挑戰(zhàn)。外部要在聯(lián)合與競爭中謀求發(fā)展，內(nèi)部要在組織模式設(shè)計(jì)、內(nèi)部流程再造、員工激勵等方面實(shí)現(xiàn)成長，因此迫切地需要管理會計(jì)的信息給予思想及技術(shù)支持。戰(zhàn)略管理會計(jì)在動態(tài)地分析自身及競爭對手的資源情況時(shí)，密切關(guān)注市場動態(tài)，隨時(shí)捕捉進(jìn)入市場并獲取利潤的機(jī)會，注意分析產(chǎn)品或服務(wù)的全球性變化情況，幫助企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略部署、確定客戶需求的新方向。管理會計(jì)信息的價(jià)值不僅在于計(jì)劃與引導(dǎo)，其信息的傳遞與共享也可為企業(yè)員工創(chuàng)造內(nèi)在的動力和完成任務(wù)的條件，使員工了解企業(yè)的目標(biāo)，知道如何為企業(yè)的成功做出貢獻(xiàn)。因此，應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計(jì)是適應(yīng)競爭環(huán)境、改變國內(nèi)商業(yè)企業(yè)競爭地位的現(xiàn)實(shí)之選。
三、現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計(jì)的對策
(一)培育戰(zhàn)略管理及戰(zhàn)略管理會計(jì)的思維觀念
經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加強(qiáng)和知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐步深入，以及我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的縱深推進(jìn)，使得戰(zhàn)略管理會計(jì)在我國的應(yīng)用及發(fā)展前景日益廣闊。在我國商業(yè)企業(yè)中推廣應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計(jì)，首先要加強(qiáng)戰(zhàn)略管理會計(jì)理論和方法的系統(tǒng)研究，建立適合我國企業(yè)，特別是服務(wù)業(yè)、商業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略管理需要的管理會計(jì)體系，樹立戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略管理會計(jì)的思想觀念，重點(diǎn)強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)高層決策者的戰(zhàn)略觀念、人本觀念及可持續(xù)發(fā)展觀念，提倡商業(yè)企業(yè)的相對競爭優(yōu)勢觀念、外向型觀念和不斷改進(jìn)觀念，引導(dǎo)員工的合作觀念、創(chuàng)新觀念及信息價(jià)值觀念，從而將戰(zhàn)略管理及戰(zhàn)略管理會計(jì)理念滲透到商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)，根植于商業(yè)企業(yè)的管理思維。
(二)培養(yǎng)戰(zhàn)略管理會計(jì)人才，發(fā)揮信息技術(shù)支撐作用
為適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理需要，戰(zhàn)略管理會計(jì)將信息擴(kuò)展到各種與企業(yè)戰(zhàn)略決策相關(guān)的范疇。戰(zhàn)略管理會計(jì)的信息觸角長、信息來源廣，除了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門以外，還包括市場、技術(shù)、人事等部門，以及企業(yè)外部的政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、媒體等等。多樣的信息來源和信息種類需要多種信息分析方法，不僅要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析方法，還需要運(yùn)用環(huán)境分析法、競爭對手分析法、預(yù)警分析法、動因分析法、質(zhì)量成本分析法等多種方法。這需要先進(jìn)的信息技術(shù)支持，需要高素質(zhì)的管理會計(jì)人才實(shí)施。建立滿足現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略管理特定信息需求的管理會計(jì)信息系統(tǒng)和戰(zhàn)略管理會計(jì)信息庫，須充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的信息處理功能;通過各種途徑，采取多種方式方法，培養(yǎng)和造就一批高層次的戰(zhàn)略管理及管理會計(jì)人才，為戰(zhàn)略管理會計(jì)在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用創(chuàng)造基礎(chǔ)性條件。
(三)現(xiàn)代管理會計(jì)與戰(zhàn)略管理會計(jì)結(jié)合運(yùn)用的策略選擇
現(xiàn)代管理會計(jì)包括執(zhí)行性管理會計(jì)與決策性管理會計(jì)兩部分，注重企業(yè)內(nèi)部管理控制，屬于微觀管理會計(jì)的范疇。戰(zhàn)略管理會計(jì)則綜觀全局、立足長遠(yuǎn)，以戰(zhàn)略的視角審視企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境，是一種外向型的宏觀管理會計(jì)?，F(xiàn)代管理會計(jì)與戰(zhàn)略管理會計(jì)相輔相成，互為補(bǔ)充。
根據(jù)我國商業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，綜合考慮其經(jīng)營規(guī)模與狀況、管理水平與方式，以及競爭環(huán)境與發(fā)展趨向，應(yīng)將現(xiàn)代管理會計(jì)與戰(zhàn)略管理會計(jì)結(jié)合運(yùn)用，這是管理會計(jì)微觀深入與宏觀擴(kuò)展齊頭并進(jìn)的發(fā)展策略，也是現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)應(yīng)用管理會計(jì)的正確選擇，二者結(jié)合，能夠使我國現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)內(nèi)外兼修，宏微并重，治標(biāo)治本，既能謀求生存又能謀求發(fā)展，能夠更全面、充分地發(fā)揮管理會計(jì)的作用，促進(jìn)我國現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升和競爭優(yōu)勢的形成。
本科商業(yè)會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文篇二
商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控途徑
一、我國商業(yè)銀行會計(jì)方面的問題
(1)會計(jì)機(jī)制本身與執(zhí)行過程存在問題。首先，我國正處于市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段，受傳統(tǒng)會計(jì)慣例的影響，我國商業(yè)銀行會計(jì)規(guī)范體系對營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營過程中緊急情況應(yīng)對缺乏經(jīng)驗(yàn)技巧，要想在大魚吃小魚的游戲規(guī)則中生存，我國商業(yè)銀行必須建立銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部控制仍不盡如人意，內(nèi)部控制制度設(shè)立存在漏洞，制度制約不夠、執(zhí)行不力，內(nèi)部控制制度成了面子工程形同虛設(shè)。再次，銀行工作人員對于會計(jì)制度規(guī)范認(rèn)識不足，缺乏執(zhí)行驅(qū)動，部分柜員不能做到按章辦事，銀行內(nèi)部監(jiān)管部門睜一只眼閉一只眼，監(jiān)督審核流于形式。
(2)銀行財(cái)會人員構(gòu)成未能適應(yīng)經(jīng)營管理需要。首先，從減少人力成本的角度出發(fā)，大多數(shù)銀行盡量縮減成員，過度的避免人員冗雜的結(jié)果是人手不足。同時(shí)，柜臺人員掉崗頻繁，新成員入職業(yè)務(wù)流程不熟練，給工作帶來極大的不便。其次，新進(jìn)職員年輕化也是目前許多銀行面臨的問題，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)不足，處理棘手問題能力偏低，業(yè)務(wù)流程處理不熟練。解決這些問題只能通過自身的學(xué)習(xí)，員工們需要經(jīng)常給自己充電，參加專業(yè)知識、壓力和風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)。但由于工作生活事務(wù)繁忙，很少有人給予培訓(xùn)學(xué)習(xí)這項(xiàng)重要環(huán)節(jié)以足夠重視。
(3)違章處罰力度不夠，制度約束乏力。明確的會計(jì)制度，清晰的違章處罰條例，杜絕不了違規(guī)案件的發(fā)生。仔細(xì)琢磨，根源在于制度缺乏威懾力。銀行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門的職責(zé)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的漏洞和問題，若監(jiān)管部門沒能很好履行職責(zé)，也能逃脫責(zé)任追究。從處罰力度和層次來看，避重就輕，這種不健全的容易被鉆空子的處罰機(jī)制，使得處罰的警戒功能威力大減，進(jìn)而使得制度的約束乏力。內(nèi)外部雙重因素導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，處于市場經(jīng)濟(jì)改革初期，銀行體系標(biāo)準(zhǔn)仍不夠健全，進(jìn)入門檻較低;完全公平競爭、安定有序的市場環(huán)境仍有待建立完善，這些共同導(dǎo)致各地金融機(jī)構(gòu)先天不足加大了銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因主要是：銀行內(nèi)部控制薄弱，商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)的制衡與控制工作沒有做到位。
二、防范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策
(1)加強(qiáng)會計(jì)準(zhǔn)則制定的前瞻性和全局性。有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，金融監(jiān)管不嚴(yán)，直接制約著會計(jì)職能的發(fā)揮，因此應(yīng)建立健全會計(jì)規(guī)章制度，使其跟上甚至超越金融產(chǎn)品的更新步伐，未雨綢繆，加強(qiáng)預(yù)測性和前瞻性。另外為了提高會計(jì)準(zhǔn)則在金融領(lǐng)域?qū)嵤┑目茖W(xué)性可行性，加強(qiáng)與銀行監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)也很重要。
(2)加快商業(yè)銀行電子數(shù)據(jù)庫建設(shè)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程中，銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)隨著人力參與環(huán)節(jié)的增多而增大。人員的主觀性強(qiáng)，能力有限等因素制約著風(fēng)險(xiǎn)水平。因此，借助現(xiàn)代電子信息技術(shù)，減少人為主觀參與環(huán)節(jié)能夠降低銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，人才是現(xiàn)代社會最重要的資本，人才能給企業(yè)增加價(jià)值。應(yīng)該聘用精電腦、懂技術(shù)、會創(chuàng)新的專業(yè)人才。其次，著力建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫。按程序標(biāo)準(zhǔn)將運(yùn)營過程中出現(xiàn)的問題錄入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，評價(jià)分析，全方位、多角度對各類風(fēng)險(xiǎn)評估情況進(jìn)行處理。電子信息數(shù)據(jù)庫與風(fēng)險(xiǎn)防范綜和系統(tǒng)的完美結(jié)合，可以大大降低我國商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給商業(yè)銀行留出更多時(shí)間開發(fā)產(chǎn)品完善服務(wù)。
(3)加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)控制度建設(shè)。積極建立一套風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，集風(fēng)險(xiǎn)發(fā)覺、檢查、分析、控制、防范于一體，將風(fēng)險(xiǎn)防范和安全性放置于企業(yè)較高位置。關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)，也應(yīng)放于首位，任何一家企業(yè)，內(nèi)控先行是有根據(jù)的。內(nèi)控制度用于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，公司員工只有嚴(yán)格遵守，公司才能按照既定路線行進(jìn)。因此，一套環(huán)環(huán)相扣，無懈可擊的內(nèi)控制度必須在企業(yè)中建立并且毫不馬虎的得以貫徹執(zhí)行。此外，應(yīng)將責(zé)任會計(jì)制度延伸到銀行系統(tǒng)，集中設(shè)置權(quán)、責(zé)、利各責(zé)任中心，以便于各部門各司其職，進(jìn)而形成一種無形的約束力量。
(4)提升商業(yè)銀行財(cái)會人員素質(zhì)，增強(qiáng)執(zhí)行主動性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，會計(jì)處理方式也越來越復(fù)雜，對商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會計(jì)人員提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。深化人力資源改革，在競爭機(jī)制的籠罩下任人唯才、任人唯賢，合理分配職務(wù)，做到人盡其才物盡其用。此外，企業(yè)應(yīng)培育樹立很強(qiáng)的執(zhí)行力文化，每位員工都應(yīng)嚴(yán)格遵守，尤其是財(cái)務(wù)人員，公司亟待建立內(nèi)控制度執(zhí)行考評機(jī)制———胡蘿卜加大棒制度。把“胡蘿卜”授予工作表現(xiàn)佳、內(nèi)控執(zhí)行好的員工;對工作表現(xiàn)差、內(nèi)控執(zhí)行次的人員予以大棒懲戒。尤其要說明的是，把嚴(yán)字當(dāng)頭作為違章行為處理理念，切勿“心慈手軟”，否則起不到應(yīng)有的懲戒作用。
本科商業(yè)會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文篇三
商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生及應(yīng)對
一、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因分析
1.商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部成因
(1)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境隨著我國經(jīng)濟(jì)金融對外開放程度的不斷加深，融入全球金融一體化的進(jìn)程加快，我國的銀行業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境正逐步發(fā)生著深刻的變化。伴隨著市場化程度的進(jìn)一步提高，金融商品的價(jià)格也日趨市場化。我國銀行業(yè)受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融管理模式尚不完善的影響，逐漸暴露出不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機(jī)制等缺陷。來自利潤指標(biāo)考核和同業(yè)競爭的壓力，導(dǎo)致商業(yè)銀行各級分支行片面重視經(jīng)營成果，會計(jì)核算和監(jiān)督職能弱化，易產(chǎn)生會計(jì)核算不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)銀行會計(jì)管理體制銀行會計(jì)管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求。分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證等種種壓力下，往往通過弱化會計(jì)的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的，加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。
2、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部成因
(1)會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍不完善導(dǎo)致的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
目前各商業(yè)銀行為了規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)操作、會計(jì)基礎(chǔ)工作和有效的防范柜臺操作風(fēng)險(xiǎn)，在會計(jì)監(jiān)督內(nèi)容方面，往往更集中于對柜臺會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范性合法性的監(jiān)督，弱化和忽視了對財(cái)務(wù)核算的會計(jì)監(jiān)督。而當(dāng)前商業(yè)銀行會計(jì)信息失真問題產(chǎn)生的原因，主要還是在財(cái)務(wù)核算這一層次。加之內(nèi)部審計(jì)部門因其審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)層次有限等因素，對于財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)力度仍顯力不從心，有些問題不能得到有效控制。
(2)風(fēng)險(xiǎn)意識淡化
近幾年的案件和事故中，從現(xiàn)金收付、金庫管理到票據(jù)結(jié)算環(huán)節(jié)，涉及基層銀行負(fù)責(zé)人和會計(jì)財(cái)務(wù)人員內(nèi)外勾結(jié)作案的情況增多，而涉案金額大。盡管在一定程度上，這些違法案件中的某些涉案人員是受到了主觀社會環(huán)境中的賭球熱、炒股熱和拜金主義的影響，但主要問題還是銀行內(nèi)部管理松懈和用人不當(dāng)。
(3)會計(jì)人員導(dǎo)致的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
會計(jì)人員自身的素質(zhì)、職業(yè)責(zé)任感問題也是產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。首先，業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱不容忽視。目前銀行的前臺柜員流動性高，且普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識。另外，由于對業(yè)務(wù)認(rèn)識不夠深入，業(yè)務(wù)知識掌握不牢固，不能將風(fēng)險(xiǎn)防范與實(shí)際業(yè)務(wù)操作很好的融合，從而缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，無法識別、判斷業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識更是無法深入到意識中。
二、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估方法
對于商業(yè)銀行來說，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定性分析方法主要是風(fēng)險(xiǎn)管理人員利用直觀材料，依靠個人或者團(tuán)隊(duì)的主觀判斷和綜合分析能力，對銀行所面臨的會計(jì)各類型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估。由會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類和特點(diǎn)可以看出，某些類型的風(fēng)險(xiǎn)是很難量化的，這一方面是因?yàn)闀?jì)風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的匱乏，另一方面是因?yàn)檫@些類型的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和損失程度之間并不存在十分清晰的關(guān)系。當(dāng)前，商業(yè)銀行傳統(tǒng)上在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中采用較多的定性評估方法，包括自我風(fēng)險(xiǎn)評估法、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法、記分卡法等主觀性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法。
三、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施
1.建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計(jì)管理體制建立大集中、管理型的三級核算管理體制。目前我國商業(yè)銀行會計(jì)核算管理的體制是集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級授權(quán)管理的體系，有過多的核算層次和部門會計(jì)，使得核算風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，我們要在建立銀行統(tǒng)一會計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行“大集中、管理型”的三級核算新體制，即由總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級核算主體構(gòu)成三級核算制。
2.加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制，構(gòu)建會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督體系和預(yù)警機(jī)制
(1)加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制體系的建立我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)是以新會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要和運(yùn)行發(fā)展?fàn)顩r制定的，由監(jiān)管部門的“控制指引”、各商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度、各條線各崗位的操作規(guī)程構(gòu)成。這些制度保障了正常經(jīng)營的穩(wěn)定開展，是我國銀行業(yè)的寶貴財(cái)富。
(2)深入開展會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)文化作為有別于制度的一種規(guī)范，主要表現(xiàn)為理念、思維方式以及行為習(xí)慣。文化一經(jīng)形成，其作用相對于制度來說是長效、自覺和有效的。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)應(yīng)立足于制度、技術(shù)和人三方面，業(yè)務(wù)制度是保證業(yè)務(wù)進(jìn)行的基礎(chǔ)，技術(shù)控制是防控風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)，責(zé)任心是保證業(yè)務(wù)合規(guī)進(jìn)行的最后保障。
(3)建立全面的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系
首先，加強(qiáng)營業(yè)機(jī)構(gòu)的事前、事中控制的職能。建立和完善操作性強(qiáng)和盡可能詳盡的操作規(guī)程和規(guī)章制度;健全客戶管理體制，建立有效的銀企溝通機(jī)制。其二，強(qiáng)化事后監(jiān)督的作用。由目前的防范業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橛行Э刂沏y行風(fēng)險(xiǎn)為主，充分體現(xiàn)其在防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全方面的作用，實(shí)現(xiàn)從面面俱到的拉網(wǎng)式監(jiān)督向突出關(guān)鍵部位和重點(diǎn)業(yè)務(wù))的操作風(fēng)險(xiǎn)識別與評估控制體系上來，開展全員操作風(fēng)險(xiǎn)識別，識別出全行經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第三，強(qiáng)化分行會計(jì)部門的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的職能。由目前的會計(jì)日常的管理工作業(yè)務(wù)操作流程的制定，上升到對各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，注重對風(fēng)險(xiǎn)控制的管理。
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