伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會計作為企業(yè)的信息系統(tǒng)和管理活動,與企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)管理活動聯(lián)系日益密切。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文篇1

　　論上市公司內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量

　　摘要:內(nèi)部控制對于會計信息質(zhì)量具有相當(dāng)重要的意義,完善的內(nèi)部控制可以提高會計信息質(zhì)量。在我國,目前很多上市公司存在企業(yè)內(nèi)部控制薄弱、會計信息質(zhì)量失真等諸多問題,所以建立與健全適合上市公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制就顯得特別重要。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;會計信息質(zhì)量;上市公司

　　1內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響

　　內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

　　從內(nèi)部控制的定義可以看出,內(nèi)部控制的一個主要作用就是提高會計信息質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度分離,經(jīng)理人員與股東之間形成了委托代理關(guān)系。受托人必須如實(shí)地向股東報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績,不得隱瞞、欺騙。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對會計信息的真實(shí)性負(fù)責(zé),如果披露虛假會計信息,管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　當(dāng)然,股東會聘請獨(dú)立的第三者――注冊會計師對管理當(dāng)局提供的財務(wù)報表的真實(shí)性、公允性加以驗(yàn)證,并發(fā)表意見。但管理當(dāng)局也應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制,保證交易的發(fā)生都經(jīng)過了必要的授權(quán),并進(jìn)行了完整。連續(xù)、系統(tǒng)、真實(shí)的記錄,按照會計準(zhǔn)則和其他信息披露規(guī)范編制財務(wù)報告。這不僅僅是審計的需要,更主要是管理當(dāng)局受托責(zé)任本身的需要。上市公司會計信息披露不真實(shí)的重要原因是內(nèi)部控制的缺陷。因此,內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量存在著內(nèi)在的、有機(jī)的聯(lián)系,內(nèi)部控制對于降低舞弊行為,保障會計信息質(zhì)量具有重要的意義。

　　2加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高會計信息質(zhì)量的對策

　　2.1分析公司治理的目標(biāo)

　　公司是由一系列契約組成的組合,公司的所有權(quán),剩余索取權(quán)和控制權(quán)處于一種依存狀態(tài)。投資者和主要債權(quán)人對公司的治理事務(wù),特別是剩余索取權(quán)和控制權(quán),表示了極大的關(guān)注和興趣。也就是說,傳統(tǒng)意義上的資本所有者絕對控制企業(yè)和享受稅后利潤的定式己經(jīng)或正在被打破。因此,公司治理的目標(biāo)是在公司整體目標(biāo)指引下,使契約當(dāng)事人各方在矛盾和利益的對立統(tǒng)一中,能夠本著公司與契約當(dāng)事人之間雙贏和利益最大化的原則,認(rèn)真履行對公司應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),共同促進(jìn)公司的發(fā)展和增值,并從中持續(xù)得到收益或回報。

　　2.2完善公司治理結(jié)構(gòu)

　　(1)提高外部獨(dú)立董事的比重,增強(qiáng)董事會的獨(dú)立性。

　　外部董事可以代表股東監(jiān)督、制約管理當(dāng)局及控股股東,防止管理當(dāng)局及控股股東侵害股東利益,最大限度地保護(hù)所有股東的權(quán)益,降低代理成本。公司的財務(wù)報告要經(jīng)過董事會的批準(zhǔn),當(dāng)董事會中有一定比例的外部董事時,就能在一定程度上抵制與防范管理當(dāng)局操縱財務(wù)報告、從而提高會計信息質(zhì)量。數(shù)據(jù)顯示沒發(fā)生財務(wù)報告舞弊的公司董事會外部董事的比重明顯高于財務(wù)報告舞弊的公司。值得注意的是,一些公司聘請知名人士擔(dān)任外部獨(dú)立董事只是為了制造轟動效應(yīng),并不是真的想讓外部董事監(jiān)督公司的行為,在這種情況下,外部董事只是形式上的,所以應(yīng)當(dāng)解決好外部董事的報酬、來源、工作時間、職責(zé)與約束等問題。

　　(2)設(shè)立主要由外部董事組成的審計委員會。

　　審計委員會作為一種加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的機(jī)制,在防止和發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告欺詐方面扮演著重要的角色。在內(nèi)部控制方面:審計委員會可以評價內(nèi)部控制的充分性與有效性;評價員工欺詐的可能性;評價管理當(dāng)局欺詐的可能性等。審計委員會作為一種公司治理機(jī)制,在防止和發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告舞弊方面有很重要的作用。

　　(3)完善監(jiān)事會制度。

　　在引進(jìn)外部董事制度后,仍然應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能。應(yīng)當(dāng)保證監(jiān)事會能獨(dú)立、有效地行使對董事、經(jīng)理履行職務(wù)的監(jiān)督和對公司財務(wù)的監(jiān)督和檢查。監(jiān)事應(yīng)具有法律、財務(wù)、會計等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗(yàn)才能夠勝任監(jiān)督等職責(zé)。

　　2.3提高人員素質(zhì)

　　公司必須建立統(tǒng)一的人力資源政策,確保公司員工具備正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。通過加強(qiáng)教育,使全體員工樹立內(nèi)部控制理念,意識到保證會計信息的真實(shí)性是其共同的責(zé)任。企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部控制進(jìn)行評估并對外報告,可以提高企業(yè)的財務(wù)報告的可靠性,在一定程度上減少虛假會計信息的發(fā)生。首先,在內(nèi)部控制報告中,管理當(dāng)局應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效作出評估,并表明其對財務(wù)報告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響,這實(shí)際上表明了管理當(dāng)局的一種合理的保證,可以在一定程度上減少財務(wù)報告舞弊的可能性。其次,通過自我評估,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題,并采取相應(yīng)措施,從而改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　2.4制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度

　　首先,為了確保會計信息真實(shí)可靠,應(yīng)該要加強(qiáng)會計責(zé)權(quán)控制,按照內(nèi)部會計控制的要求建立不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制等措施。單位在設(shè)計、建立內(nèi)控制度時,首先應(yīng)確定哪些崗位是不相容的;對于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務(wù)相分離的核心是內(nèi)部牽制,其次,應(yīng)該明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠明確責(zé)任的分配和授權(quán),嚴(yán)禁越權(quán)操作,有效避免財務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。從機(jī)構(gòu)的設(shè)置上,要體現(xiàn)相互控制的要求,部門之間、上下級之間要彼此監(jiān)督,互相牽制。

　　第二,制定各種工作程序、辦法和目標(biāo),要訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn),定期進(jìn)行考核,以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。

　　第三,通過不斷地宣傳教育工作,使所有的員工了解有關(guān)的內(nèi)部控制制度,因?yàn)橹挥辛私庥嘘P(guān)的內(nèi)部控制,才能讓他們自覺的遵守。

　　第四,內(nèi)部控制制度要落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中去。為確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí),必要時,對違反內(nèi)部控制的員工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)控制規(guī)定采取相應(yīng)的懲罰措施。

　　第五,完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。規(guī)定企業(yè)的財務(wù)和會計制度,明確賬務(wù)處理的權(quán)限,特別是在實(shí)行電算化條件下,更應(yīng)加強(qiáng)職責(zé)劃分,將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成,以防止一個部門和人員可以操縱整個賬務(wù)處理過程,并加強(qiáng)對有關(guān)數(shù)據(jù)文件的保護(hù)。同時還應(yīng)當(dāng)建立良好的信息溝通體系,使管理人員及時了解企業(yè)的運(yùn)行、債權(quán)債務(wù)的管理等。

　　2.5加強(qiáng)內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制,它可幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計部門應(yīng)對企業(yè)的各種財務(wù)資料的可靠性和完整性。企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核。因此,內(nèi)部審計除了幫助提高經(jīng)營效率外,還有助于減少會計信息失真。為了使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其作用,應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計部門的相對獨(dú)立性,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。對于一般企業(yè),也應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),以保證會計信息的真實(shí)性。

　　2.6實(shí)施由注冊會計師對內(nèi)部控制進(jìn)行評價

　　為了增加內(nèi)部控制報告的可靠性,還可考慮由注冊會計師進(jìn)行驗(yàn)證。當(dāng)然,注冊會計師大必須具備對內(nèi)部控制評價的素質(zhì)。事實(shí)上,對企業(yè)進(jìn)行審計的時候,首先,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況,再據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。其次,注冊會計師也可以聘請有關(guān)的專家?guī)椭ぷ?對有關(guān)管理控制進(jìn)行評價。此外,準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)制定相關(guān)的指南,要求注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價,并加以披露。

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　　會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文篇2

　　論高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

　　引言

　　隨著會計信息系統(tǒng)在高校應(yīng)用的推廣，財會工作的效率得到了大幅提升，但系統(tǒng)安全問題也日益突出。高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題是高校整個管理體系中不可分割的重要組成部分，對保證會計信息系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有舉足輕重的作用。從高校會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制特點(diǎn)出發(fā)，分析了其必要性和問題，并對如何加強(qiáng)高校會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出建議。

　　1.加強(qiáng)高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

　　1.1高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性

　　高校的擴(kuò)招在滿足經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要，促進(jìn)我國高等教育改革的同時，也給各個高校的管理帶來了巨大的壓力，因此，加快高校會計信息化的建設(shè)非常必要。高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作為高校管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，對保證會計信息系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高管理效益具有舉足輕重的作用。高等學(xué)校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制指的是由于會計工作組織或業(yè)務(wù)實(shí)施等方面的原因，所導(dǎo)致的會計信息失真、不合理、不合法等一系列問題的控制處理，它是高等學(xué)校整個管理體系中不可分割的重要組成部分。

　　1.2有利于保證高校資產(chǎn)的安全，提高會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性

　　會計信息系統(tǒng)的發(fā)展為高校會計工作帶來了很多方便，但同時也給一些犯罪分子利用計算機(jī)漏洞進(jìn)行違法活動提供了機(jī)會。完善高校會計內(nèi)部控制不僅能保證及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞和處理會計信息，更能堵塞各種漏洞，保證高校資產(chǎn)的安全和完整，從而提升高校的財務(wù)管理水平，更好地為提高領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

　　2.高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

　　2.1缺乏完整的高校信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系

　　我國目前針對內(nèi)部控制的研究主要著眼于企業(yè)，沒有完整的高校信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，在法律法規(guī)缺乏的情況下，高校大多借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范，建立高校的內(nèi)部控制制度，或者沿用傳統(tǒng)的信息管理體制，但由于與企業(yè)在發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)范圍、會計核算體系等方面的差異，使得在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)上建立的高校內(nèi)部控制制度，實(shí)行過程中存在種種問題。同時由于不斷出現(xiàn)的新形勢新問題，使得在沿用傳統(tǒng)信息管理體制情況下給高校信息管理帶來很大的不便。

　　2.2會計信息系統(tǒng)的安全問題

　　會計信息化給高校帶來了無限生機(jī)，但也對會計系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)。計算機(jī)的硬件、軟件、會計人員及各種程序是會計信息化的核心。如果信息系統(tǒng)和會計數(shù)據(jù)遭到破壞，其所造成的損失是不可估量的，會給整個會計工作帶來很大的財務(wù)風(fēng)險，造成財務(wù)管理系統(tǒng)的混亂。

　　2.3人員素質(zhì)有待提高

　　隨著高等學(xué)校教育事業(yè)的不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校財務(wù)信息管理的工作難度也不斷增大，任務(wù)也逐漸復(fù)雜，不僅需要會計人員掌握相應(yīng)的會計信息知識，并能熟練地掌握多種系統(tǒng)軟件的應(yīng)用和操作，還要進(jìn)行設(shè)計、開發(fā)、維護(hù)等;但是，有些高校財會工作人員的法律法規(guī)意識淡薄，或者缺少高級會計專業(yè)技術(shù)。盡管近些年，多數(shù)高校的財務(wù)部門不斷在招聘、培養(yǎng)復(fù)合型人才，但這些需要在工作中不斷地積累知識和經(jīng)驗(yàn)。

　　3.完善高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施

　　3.1完善法制環(huán)境

　　高校信息系統(tǒng)安全不僅是技術(shù)問題，更是法律問題。法律環(huán)境因素對系統(tǒng)有很大影響，因此，應(yīng)當(dāng)立足于我國基本國情，參照國際有關(guān)示范的原則，制定出一套規(guī)范的、符合我國國情的會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)，從而使我國的會計信息系統(tǒng)真正走上健康發(fā)展的軌道，在宏觀上加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)的控制。

　　3.2加強(qiáng)內(nèi)部控制制度化建設(shè)

　　明確劃分工作崗位的權(quán)限，高校應(yīng)根據(jù)所使用的會計電算化軟件和會計內(nèi)部控制的要求，按照不相容職務(wù)分離控制的原則設(shè)置工作崗位，明確崗位分工和工作權(quán)限。明確劃分年預(yù)算項(xiàng)目及類型體制，全面制定各種業(yè)務(wù)類型的處理流程，建立全面預(yù)算管理體制，建立完整的高校信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。

　　3.3加強(qiáng)高校內(nèi)部審計，適當(dāng)引入外部審計。

　　內(nèi)部審計在高校電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，我國高校的內(nèi)部審計部門是學(xué)校的職能部門，和其他部門級別相同，其審計工作極易受審計水平和其他因素的干擾。針對這種情況，高校要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。高校還要適當(dāng)引入外部審計，委托專門的審計部門或會計師事務(wù)所對會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行全面檢查。通過檢查，對會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行客觀評價，及時解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

　　3.4加強(qiáng)高校會計隊(duì)伍自身建設(shè)

　　首先要加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育工作。會計人員是高校會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體操作者，要定期對會計人員進(jìn)行繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德水平。其次要加強(qiáng)會計人員的風(fēng)險意識。會計人員要保護(hù)好自己的操作密碼并不定期地更換，防范工作中可能出現(xiàn)的漏洞，不斷完善會計電算化系統(tǒng)控制。最后要加強(qiáng)高校復(fù)合型人才的培養(yǎng)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求會計人員要具備創(chuàng)新精神，不僅要有專業(yè)知識，還要熟練掌握計算機(jī)和財務(wù)管理知識。

　　4.結(jié)語

　　會計工作是反映一個單位信息的主要途徑，實(shí)施會計信息化可以提高會計工作的效率，但如果沒有完善的內(nèi)部控制措施，造成會計信息管理混亂，失去控制，給高校造成損失，這就失去了實(shí)施會計信息化的意義。所以高校在進(jìn)行會計信息化工作的同時，可以從以上3個方面對會計工作進(jìn)行監(jiān)督控制，阻塞可能的漏洞，按照實(shí)際情況合理安排，從而完成會計工作目標(biāo)。

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