貨幣資金管理論文篇二

　　企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　摘 要 貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，是提高企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率，保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文介紹了企業(yè)貨幣資金管理的基本內(nèi)涵，分析了現(xiàn)階段企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)政策建議。

　　關(guān)鍵詞 貨幣資金 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　一、企業(yè)貨幣資金管理的基本內(nèi)涵

　　貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款或其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。為了適應(yīng)貨幣資金管理的需要，一般設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。其中，“現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。“銀行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。“其他貨幣資金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基本情況，資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項(xiàng)目，不再按“貨幣資金”的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。

　　貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)(有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付賬款等)的管理，其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)公司資金來(lái)源和資金流向(即流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù))進(jìn)行最合理的利用。

　　對(duì)于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。貨幣資金對(duì)企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為。因此，必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付符合法律法規(guī)，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作。而“理”即貨幣資金的理財(cái)性管理，從理財(cái)學(xué)的角度看，貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量，使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，就是對(duì)貨幣資金管理提出的最主要的財(cái)務(wù)要求。

　　二、現(xiàn)階段企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

　　(一)貨幣資金管理意識(shí)淡薄

　　有些企業(yè)管理者不重視財(cái)務(wù)工作，為了節(jié)省開支，財(cái)務(wù)是外包給記賬公司，公司里只招聘整理單據(jù)和現(xiàn)金收付的財(cái)務(wù)人員。還有一些企業(yè)管理者認(rèn)為只有自己人看管資金才能放心，出納的崗位要么是自己，要么是自己的親戚，造成出納的專業(yè)業(yè)務(wù)水平較低。有些企業(yè)聘用不合格的會(huì)計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一知半解，對(duì)自身的工作認(rèn)識(shí)不足，只是處理手頭上瑣碎的事務(wù)，也不參加任何培訓(xùn)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　有些企業(yè)大多采用現(xiàn)金收入與支付，許多支付采用“白條”抵庫(kù)，收到的現(xiàn)金不及時(shí)存入銀行，這種現(xiàn)象增加了庫(kù)存現(xiàn)金占用成本，降低了貨幣資金的使用效率。更有甚者認(rèn)為貨幣資金是企業(yè)自己的錢，企業(yè)有權(quán)自由支配。沒(méi)有意識(shí)到這樣已違反了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，也大大增加了貨幣資金挪用、貪污等的機(jī)率。

　　(二)貨幣資金管理缺乏內(nèi)部控制制度

　　有些企業(yè)不相容職務(wù)未有效分離，如出納一人負(fù)責(zé)從領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表到報(bào)銷后編制付款憑證的全部業(yè)務(wù)，包辦銀行相關(guān)業(yè)務(wù)從而使其他人員不與銀行接觸。

　　有些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員臨時(shí)出差或休假時(shí)未有明確的職務(wù)代理制度和工作交接制度，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人做多個(gè)崗位的工作，或者出現(xiàn)崗位工作無(wú)人負(fù)責(zé)的“真空”期。有些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員缺乏定期輪換崗位，一個(gè)崗位一直由某一個(gè)人做，從來(lái)不換崗，這樣有可能導(dǎo)致舞弊被掩蓋住而不能被發(fā)現(xiàn)。

　　有些企業(yè)沒(méi)有完善的申請(qǐng)分級(jí)授權(quán)審批制度。所有事務(wù)都要管理者最終逐一確認(rèn)，如果管理者出差或休假，會(huì)影響企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)展。還有就是企業(yè)管理者審批過(guò)程中主觀意識(shí)強(qiáng)，隨意性大，同樣是一些不合理的開支，此時(shí)審批通過(guò)，而彼時(shí)審批不通過(guò)。企業(yè)對(duì)重大貨幣資金支出的審批也是一個(gè)人決策，忽略了集體決策和審批過(guò)程，后續(xù)也沒(méi)有進(jìn)行責(zé)任追究。

　　(三)貨幣資金管理信息混亂

　　當(dāng)集團(tuán)下屬存在多個(gè)企業(yè)，各家企業(yè)在不同的銀行開立或注銷多個(gè)賬戶，會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)無(wú)法對(duì)資金質(zhì)量及其運(yùn)行狀況實(shí)施有效及時(shí)監(jiān)管，從而容易造成資金賬外循環(huán)和資金管理失控的現(xiàn)象。同時(shí)，多方開立銀行賬戶導(dǎo)致資金分散，流動(dòng)資金占用量大幅增大，貨幣資金管理成本增加，貨幣資金的使用效率降低。集團(tuán)中一些企業(yè)資金有盈余空置在賬上，只獲得較少的利息收入;而另一些企業(yè)資金有短缺需要對(duì)外融資，從而支付大筆的融資費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有一個(gè)集中統(tǒng)一的貨幣資金信息管理系統(tǒng)，從而使貨幣資金利用率大幅降低，增加貨幣資金持有成本、管理成本和融資籌資成本。

　　有些企業(yè)管理者理解的貨幣資金只是狹義的現(xiàn)金(庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到準(zhǔn)現(xiàn)金即應(yīng)收應(yīng)付賬款也屬于貨幣資金范疇。還有就是認(rèn)為貨幣資金管理僅是管理者和財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)等部門的人員無(wú)關(guān)。在這種情況下，關(guān)于貨幣資金管理的信息化處理程度不夠，相關(guān)信息難以有效傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門，對(duì)管理造成不便。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的政策建議

　　(一)提高貨幣資金管理意識(shí)

　　企業(yè)應(yīng)普及和提高管理者及財(cái)務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等人員關(guān)于貨幣資金管理的理念，貨幣資金的管理包括來(lái)源和去向的管理。企業(yè)應(yīng)積極送公司人員參加外部的各種培訓(xùn)，同時(shí)鼓勵(lì)公司人員參加各種考試，所學(xué)知識(shí)需要在公司傳達(dá)給其他人員，讓企業(yè)全體人員都得到全方面提高。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期或不定期地召開例會(huì)，組織財(cái)務(wù)及相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的知識(shí)和討論工作中遇到的問(wèn)題。

　　(二)健全資金管理內(nèi)控制度

　　首先，企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金崗位責(zé)任制。企業(yè)必須明確崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，企業(yè)不得由一人保管所有銀行預(yù)留印鑒章。

　　其次，企業(yè)應(yīng)建立明確的職務(wù)代理制度。企業(yè)應(yīng)建立明確交接制度，交接工作時(shí)要有他人監(jiān)督，對(duì)于財(cái)務(wù)人員出差或休假的職務(wù)代理不可為不相容職務(wù)相兼。同時(shí)，對(duì)出納崗位要建立強(qiáng)制換崗或帶薪休假制度，這樣也可提升員工的工作能力。

　　然后，企業(yè)還應(yīng)建立明細(xì)的分級(jí)授權(quán)審批制度和責(zé)任追究制度，分為部門經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理、集團(tuán)總部的審批權(quán)限。還要建立緊急事務(wù)處理相關(guān)制度，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于重大的貨幣資金支出項(xiàng)目，不得由一個(gè)人決策，必須采取集中表決，參與人員一人一票，少數(shù)服從多數(shù)。

　　(三)完善貨幣資金管理信息

　　加強(qiáng)與銀行的合作。企業(yè)應(yīng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，建立“資金池”，通過(guò)與當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行密切合作，利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)完善資金管理。具體操作上可以由集團(tuán)統(tǒng)一確認(rèn)所屬公司的資金需要，充分利用網(wǎng)上銀行和ERP系統(tǒng)相結(jié)合的方式，由集團(tuán)統(tǒng)一收取貨款、統(tǒng)一支付貨款，對(duì)集團(tuán)所屬貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。這樣既可以降低外幣匯率風(fēng)險(xiǎn)以及融資籌資成本，又可以降低資金交易成本。

　　加強(qiáng)對(duì)銷售部門的考核。為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售及售后及時(shí)收回貨款，制定實(shí)用有效的信用政策。鼓勵(lì)銷售部門以收現(xiàn)金為主，也應(yīng)為了擴(kuò)大銷售設(shè)定合理的信用期間，應(yīng)收賬期一般分為：0～30天、31～60天、60～90天。根據(jù)對(duì)客戶的了解，通過(guò)評(píng)估客戶信用品質(zhì)的五個(gè)方面(品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件)，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。為了縮短企業(yè)的平均收賬期，可以采用適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策。

　　加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門的考核。規(guī)定采購(gòu)部門不可以用大額現(xiàn)金進(jìn)行采購(gòu)，鼓勵(lì)采購(gòu)部門合理利用商業(yè)信用，與供應(yīng)商商談免費(fèi)信用期60～90天的付款期。合理確認(rèn)付款時(shí)點(diǎn)(最好到信用期的最后一天付款)，以降低資本籌資成本。

　　(作者單位為上海井上新藝塑料有限公司)

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