模塊化設(shè)計(jì)在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用論文
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用的技術(shù)越來越先進(jìn),尤其是模塊化設(shè)計(jì)方法的應(yīng)用。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：模塊化設(shè)計(jì)在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
模塊化設(shè)計(jì)在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用全文如下：
摘要：不同的企業(yè)與行業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)的要求具有自身的特殊性，財(cái)務(wù)人員運(yùn)用電子表格軟件如EXCEL等進(jìn)行數(shù)據(jù)整理與分析時(shí)，如果缺少對(duì)數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)性的認(rèn)識(shí)，將使做出的分析數(shù)據(jù)結(jié)果孤立，出現(xiàn)只能滿足較小方面分析時(shí)的需求或者工作重復(fù)化的弊端。本文基于EXCEL數(shù)據(jù)表，采用模塊化設(shè)計(jì)的方式處理分析財(cái)務(wù)問題，與企業(yè)的實(shí)際需求狀況相適應(yīng)。
關(guān)鍵詞：模塊化設(shè)計(jì) EXCEL 杜邦分析模型 財(cái)務(wù)分析
模塊化設(shè)計(jì)在財(cái)務(wù)分析中指將財(cái)務(wù)報(bào)表的某些要素經(jīng)過數(shù)據(jù)加工組合在一起，構(gòu)成一個(gè)具有特定功能的子模塊，然后將這個(gè)子模塊作為通用性的模塊與其他要素進(jìn)行多種組合，構(gòu)成新的模塊，從而滿足不同方面不同層次的財(cái)務(wù)分析需求。在實(shí)踐中，根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)及所需的過程，可將其分為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、指標(biāo)數(shù)據(jù)、模塊參數(shù)等三種。其中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于原始的財(cái)務(wù)報(bào)表科目數(shù)據(jù);指標(biāo)數(shù)據(jù)即根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計(jì)算出的指標(biāo)，如銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等;模塊參數(shù)主要是指數(shù)據(jù)調(diào)用時(shí)所需的數(shù)據(jù)比如需分析的年度。單獨(dú)模塊的變更，在其沒有被調(diào)用時(shí)，對(duì)其他的模塊不產(chǎn)生影響;當(dāng)模塊被調(diào)用時(shí)，根據(jù)調(diào)用模塊的不同而生成不同的結(jié)果，從而靈活地滿足財(cái)務(wù)分析的需求，并減少大量的人為數(shù)據(jù)變更與數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。
采用模塊化設(shè)計(jì)方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的設(shè)計(jì)，一個(gè)重要的方面是對(duì)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)查詢或取數(shù)加以關(guān)注。數(shù)據(jù)之間動(dòng)態(tài)鏈接的結(jié)合好壞與否直接影響著財(cái)務(wù)人員的工作量與工作的繁簡(jiǎn)程度。在所需分析數(shù)據(jù)龐雜的時(shí)候，科學(xué)的鏈接設(shè)計(jì)可以減少數(shù)據(jù)冗余，節(jié)約運(yùn)行時(shí)間。
下面以傳統(tǒng)的杜邦分析模型為例，對(duì)模塊化設(shè)計(jì)在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用進(jìn)行一個(gè)初步而簡(jiǎn)單的說明。
傳統(tǒng)的杜邦分析模型為：
權(quán)益凈利率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)
=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
在運(yùn)用杜邦模型進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往不能僅僅計(jì)算一個(gè)期間的數(shù)據(jù)，而是需要降兩個(gè)或多個(gè)期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比才能得出可靠的結(jié)論。例如，在運(yùn)用因素分析法對(duì)其指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，通常需要一個(gè)可對(duì)比期間的相同指標(biāo)。由于可能涉及的可對(duì)比期間較多，需要做出多種對(duì)比方案，若未對(duì)指標(biāo)進(jìn)行模塊化設(shè)計(jì)處理，往往會(huì)導(dǎo)致大量的重復(fù)工作，并且由此引發(fā)的大量數(shù)據(jù)修改核對(duì)工作更容易出現(xiàn)失誤或瑕疵，導(dǎo)致分析偏差。尤其在對(duì)指標(biāo)變動(dòng)要求分析到單個(gè)會(huì)計(jì)科目時(shí)，由于涉及整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表科目，往往一個(gè)期間或數(shù)據(jù)的變動(dòng)就會(huì)引起整個(gè)分析過程的混亂。
假定我們采用杜邦分析模型對(duì)某公司2010年至2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，并對(duì)類似經(jīng)營(yíng)情況下的兩個(gè)年度進(jìn)行比較，以便分析出對(duì)權(quán)益凈利率的較大的影響因素。根據(jù)模塊化設(shè)計(jì)的思想，可以分以下三步進(jìn)行編制：
第一步，打開EXCEL并將當(dāng)前表頁(yè)命名為“基礎(chǔ)表”，用以對(duì)各年度的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理，將財(cái)務(wù)報(bào)表中的各相同科目下的數(shù)據(jù)作為計(jì)算分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)按照年度進(jìn)行排列(圖1)。此表作為財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的初始來源，一般在格式設(shè)計(jì)完成后不能隨意變動(dòng)，以免與后邊指標(biāo)表之間的勾稽關(guān)系或公式發(fā)生混亂。
第二步，在相同的EXCEL工作簿下新建一張表頁(yè)，并將其命名為“指標(biāo)表”，用以單獨(dú)存放由基礎(chǔ)表計(jì)算出來的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。在進(jìn)行杜邦分析時(shí)，在基礎(chǔ)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上通過財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式及EXCEL公式或函數(shù)計(jì)算出銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、資產(chǎn)凈利率及權(quán)益凈利率等一系列相關(guān)指標(biāo)，并將其按照期間與數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行歸類并排列，建立如下的數(shù)據(jù)表(圖2)。
第三步，新建一張表頁(yè)并命名為“分析表”，在表中建立所需的杜邦分析模型(圖3)。根據(jù)上述假定的要求，每個(gè)指標(biāo)需反映兩個(gè)年度的數(shù)字。擬分析期間反映在C1單元格，擬對(duì)比的基期年度反映在C2單元格。除了C1、C2單元格及指標(biāo)名稱外，其他的年度或數(shù)據(jù)均用公式或函數(shù)調(diào)用指標(biāo)表中的各項(xiàng)指標(biāo)。
此處可采用EXCEL中的INDEX與MATCH函數(shù)。其中，INDEX函數(shù)主要是
返回指定位置中的內(nèi)容，其格式為INDEX(array，row_num，column_num)。MATCH函數(shù)主要是返回指定內(nèi)容所在的位置，其格式為MATCH(lookup_value，lookup_array，match_type)。二者經(jīng)過公式的嵌套集合，可以從指標(biāo)表中靈活地調(diào)用出分析表中所需的數(shù)據(jù)。
據(jù)此，以銷售凈利率這一指標(biāo)為例，在所需的數(shù)據(jù)結(jié)果顯示單元格A16中輸入如下公式以取得擬分析年度的指標(biāo)數(shù)據(jù)：“=INDEX(指標(biāo)表!B2：F6，MATCH(分析表!C1，指標(biāo)表!A2：A6，0)，MATCH(分析表!A14，指標(biāo)表!B1：F1，0))”;在單元格B16中輸入以下公式以反映其對(duì)比的基期年度的指標(biāo)數(shù)據(jù)：“=INDEX(指標(biāo)表!B2：F6，MATCH(分析表!C2，指標(biāo)表!A2：A6，0)，MATCH(分析表!A14，指標(biāo)表!B1：F1，0))”，在單元格C16中輸入公式“=A16-B16”以反映前述兩個(gè)指標(biāo)的差異。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等其他指標(biāo)可依此同理設(shè)置。
設(shè)置完畢后，若發(fā)現(xiàn)2013年度與2011年度的經(jīng)營(yíng)環(huán)境等基本類似，但權(quán)益凈利率變化較大，需對(duì)此兩年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行杜邦分析，則在C1單元格輸入“2013”年度，在C2單元格輸入“2011”年度，所得結(jié)果顯示如下表(表4)。初步分析可知，2013年權(quán)益凈利率較2011年下降了18.48%，主要由資產(chǎn)凈利率減少引起。而進(jìn)一步分析資產(chǎn)凈利率的減少，主要由銷售凈利率的降低所引起。從而，逐步地對(duì)主要影響因素展開分析，找出變動(dòng)原因。
為了進(jìn)一步提高輸入效率及操作的友好性，可對(duì)輸入方式進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，采用下拉菜單式選擇輸入。
通過上述的操作，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行杜邦分析時(shí)，建立了“基礎(chǔ)表”、“指標(biāo)表”及“分析表”三個(gè)模塊。指標(biāo)表調(diào)用基礎(chǔ)表中的數(shù)據(jù)，分析表調(diào)用指標(biāo)表中的數(shù)據(jù)。當(dāng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行變更或更正時(shí)，只需要對(duì)基礎(chǔ)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改即可實(shí)現(xiàn)多個(gè)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的更改。同時(shí)，當(dāng)在分析時(shí)發(fā)現(xiàn)相同或類似環(huán)境或情況下經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生較大變化時(shí)，可快速對(duì)跨期間的多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析以便查找出重要的影響因素。進(jìn)一步可發(fā)現(xiàn)，此種方法經(jīng)過擴(kuò)展變更，將年度變更為企業(yè)名稱，可以方便地對(duì)多個(gè)不同企業(yè)的報(bào)表進(jìn)行方便準(zhǔn)確的杜邦分析，大幅度地提高工作效率。由此，一個(gè)簡(jiǎn)單方便而又準(zhǔn)確的杜邦分析模型設(shè)計(jì)完成。
參考文獻(xiàn)：
[1] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.
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