會計監(jiān)管學年論文范文
會計監(jiān)管學年論文范文
隨著世界經(jīng)濟發(fā)展的不斷減緩,各種誠信危機以及制度危機暴露得日益明顯。下面是學習啦小編為大家整理的會計監(jiān)管學年論文，供大家參考。
會計監(jiān)管學年論文范文一：企業(yè)會計監(jiān)管體系創(chuàng)新思考
摘要：我國企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟中的重要組成部分。但是，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化和證券市場的發(fā)展，企業(yè)會計造假，違法違規(guī)現(xiàn)象也在不斷滋生。中外證券市場的發(fā)展證明，有效的監(jiān)管是其關(guān)鍵一環(huán)。會計監(jiān)管作為公司內(nèi)部、外部治理的一種制度安排，它可以有效地防止公司管理層操縱會計信息生成、披露的過程，有效地督促注冊會計師勤勉地執(zhí)業(yè)，從而最大限度地保護中小投資者的利益，維護資本市場的健康運行與發(fā)展。一套行之有效的企業(yè)會計監(jiān)管體系必然對虛假會計信息的治理起到高屋建領(lǐng)的作用。因此，要在制度上和技術(shù)上，不斷強化和完善企業(yè)的會計監(jiān)管，構(gòu)建一個適合中國國情的有效的會計監(jiān)管體系。
關(guān)鍵詞：企業(yè);會計監(jiān)管;創(chuàng)新
一、相關(guān)理論概述
1.監(jiān)管的概念
近年來，“監(jiān)管”一詞被廣泛運用于眾多行業(yè)，如銀行業(yè)監(jiān)管、電信業(yè)監(jiān)管等。2001年又被稱為是中國證券市場的監(jiān)管年。但究竟什么是監(jiān)管呢?到目前為止，經(jīng)濟學界對“監(jiān)管”的詮釋依然存在著不同看法。關(guān)于監(jiān)管的定義，理論界的觀點各異，但有一點是相同的，即他們在討論什么是“監(jiān)管”時，都要回答由誰來進行監(jiān)管、監(jiān)管什么、為什么要進行監(jiān)管以及怎樣監(jiān)管的問題。監(jiān)管即監(jiān)督管理，指的是獨立于一個微觀經(jīng)濟個體之外的其他經(jīng)濟個體從維護公眾利益的角度出發(fā)，運用經(jīng)濟、法律等手段對該經(jīng)濟個體行為的監(jiān)督、管理與控制。
2.會計監(jiān)管的概念
會計監(jiān)管是指為了治理會計信息失真，保護投資者的合法權(quán)益，保證資本市場的健康發(fā)展，政府機構(gòu)、市場各方以及公司自身依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)，通過會計檢查、督促、控制等工作過程和手段，對各類市場主體的經(jīng)濟活動及其結(jié)果進行監(jiān)督和管理。具體包括兩層含義：一是企事業(yè)單位內(nèi)部人員對本單位的經(jīng)濟活動過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理;二是國家及地方相關(guān)管理機構(gòu)、注冊會計師、企業(yè)股東、大眾媒體等外部利害關(guān)系人對會計工作過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理。從會計監(jiān)管對象的經(jīng)濟性質(zhì)的角度看，會計監(jiān)管應包括對上市公司的監(jiān)管、非上市的國有企業(yè)的會計監(jiān)管、外商投資企業(yè)的會計監(jiān)管以及國家行政單位的會計監(jiān)管。
二、企業(yè)會計監(jiān)管體系存在的問題分析
1.上市公司會計信息失真
股票市場信息披露的核心是會計信息披露。無論是上市公司的招股說明書、上市公告書、還是定期報告(年度報告、中期報告)或臨時報告(重大事件公告、公司收購公告)，其中披露的核心信息主要是上市公司會計信息，或者與會計信息有密切關(guān)系的上市公司的其他信息。
2.上市公司會計監(jiān)管政策制定的市場外生性
我國會計監(jiān)管政策一個最大問題就是政策的外生性，即會計監(jiān)管政策不是在監(jiān)管者與被監(jiān)管者積極參與、雙方充分博弈的基礎上形成的，而是一定程度上政府的強制性供給。
3.社會監(jiān)管不嚴和社會審計缺乏獨立性
社會審計制度是市場經(jīng)濟社會查錯防弊的一種有效機制。我國社會監(jiān)管主體是會計職業(yè)團體，注冊會計師在我國會計信息監(jiān)管體系中居于重要地位，注冊會計師的職能定位、獨立性等問題都會影響到監(jiān)管效果。為了保證會計信息披露的準確性，《證券法》規(guī)定，所有公開發(fā)行股票公司的財務報告報必須經(jīng)過注冊會計師審計。以注冊會計師審計為核心的社會獨立審計體系擔負著過濾會計信息風險、確保會計信息質(zhì)量、降低會計信息識別成本的重任，被譽為“經(jīng)濟警察”。獨立性是注冊會計師審計的靈魂，是其安身立命之本。而社會監(jiān)管不嚴和社會審計缺乏獨立性又是導致這種問題的另一個原因。
三、企業(yè)會計監(jiān)管體系的創(chuàng)新
1.完善虛假會計信息監(jiān)管的制裁機制
虛假會計信息從生成到披露要涉及多個市場主體，仿佛是一個鏈條，環(huán)環(huán)相接，而上市公司是產(chǎn)生、披露虛假信息的源頭，應該是治理的重點。對上市公司的治理，首先要從公司負責人和財務負責人這兩個源頭抓起，要對他們經(jīng)常進行法制教育和職業(yè)道德教育，建立起誠信為本、依法經(jīng)營的理念。
2.加強會計監(jiān)管政策制定的公眾參與
首先，推行監(jiān)管執(zhí)法責任制和評議考核制的關(guān)鍵，是把行政執(zhí)法責任進行層層分解，責任到崗，責任到人，行政相對人也作為對監(jiān)管執(zhí)法考核評議的對象，同時吸收社會公眾參與執(zhí)法考核評議，并將評議意見作為考核行政執(zhí)法人履職情況的重要依據(jù)。其次，將監(jiān)管執(zhí)法責任制與監(jiān)管執(zhí)法公開制有機結(jié)合，公開執(zhí)法主體資格、具體職責、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書等。再次，科學規(guī)范執(zhí)法職能、合理設置執(zhí)法單位、優(yōu)化執(zhí)法人員結(jié)構(gòu)、提高監(jiān)管執(zhí)法效能。
3.建立監(jiān)管者的行為控制和信譽考評機制
政府的最優(yōu)事后會計監(jiān)管的合適目標并不是要杜絕會計規(guī)則執(zhí)行者的會計欺詐行為，而是將部分會計規(guī)則執(zhí)行者的會計欺詐行為控制在一定的范圍之內(nèi);最優(yōu)的會計監(jiān)管對于控制很看重當期收益的會計規(guī)則執(zhí)行者的會計欺詐行為來說無能為力，控制這類會計欺詐行為的唯一措施在于提高會計監(jiān)管的時效性;有效會計監(jiān)管需要額外成本;并且有效會計監(jiān)管實施的基本條件存在優(yōu)先次序：首先區(qū)分不同類型的會計規(guī)則執(zhí)行者，其次區(qū)分會計規(guī)則執(zhí)行者所承擔的他們真正能夠感知的違規(guī)處罰，然后才是選擇最優(yōu)的監(jiān)管力度。
參考文獻：
[1]蔡計準.國會計監(jiān)管和透明度法案對我們的啟示[J].財務與會計，2012，(2)：24-27.
會計監(jiān)管學年論文范文二：建設和完善企業(yè)會計監(jiān)管論文
摘要： 加強企業(yè)會計監(jiān)督，需要運用多種手段和力量提升會計人員的綜合素質(zhì)。當會計人員的素質(zhì)得以提升的時候，企業(yè)會計監(jiān)督自然可以得到保障。
關(guān)鍵詞：企業(yè);會計監(jiān)管
一、建設和完善企業(yè)會計監(jiān)督制度的意義
誠如前文所述，企業(yè)內(nèi)部管理的推進需要財務管理的參與，而會計監(jiān)督制度則是財務管理的重要組成部分。會計監(jiān)督制度是監(jiān)督會計人員與會計行為兩個方面的內(nèi)容，而且作為會計制度的核心，監(jiān)督制度的完善和落實直接衡量著企業(yè)內(nèi)部管理的水平。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部管理與控制一方面是企業(yè)塑造內(nèi)部戰(zhàn)斗力與凝聚力的重要砝碼，另一方面也是企業(yè)展示對外形象與打造核心競爭力的必然要求。所以，要把建設和完善會計監(jiān)督制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要抓手，以會計監(jiān)督提升內(nèi)部管理質(zhì)量，進而推動企業(yè)健康、快速發(fā)展。
二、企業(yè)會計監(jiān)督制度建設和完善的基本思路
從前面的論述不難看出，現(xiàn)代企業(yè)要想獲取快速、可持續(xù)發(fā)展，塑造強大的核心競爭力，就必須加強和完善財務管理制度，尤其是會計監(jiān)督制度。保持會計行為與執(zhí)行者的純潔、科學，需要一系列制度的加持和影響，而其路徑和方法更需要細致的探討。
1.健全會計人員的管理及監(jiān)督制度
其實，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，會計人員早已成為企業(yè)財務部門的核心。建設和完善具備企業(yè)特色的會計監(jiān)督制度，其實主要的對象就是會計人員。做好了對會計人員的監(jiān)督，就基本保證了企業(yè)會計部門的穩(wěn)定和持久，也就為企業(yè)會計行為與財務工作的發(fā)展提供了強大的支撐。健全會計人員的監(jiān)督制度，其實是為了加強人員管理，塑造會計管理文化和氛圍，引導科學、合理的會計職業(yè)素養(yǎng)，不斷提升會計人員的綜合能力。如，要完善《會計人員職業(yè)道德制度》、《會計人員內(nèi)部監(jiān)督制度》、《會計日常審查制度》等，通過一系列制度的建設來確保會計人員的工作處于制度、章程的范圍內(nèi)，符合法律法規(guī)的要求，利于企業(yè)發(fā)展。要知道，近年來很多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的會計人員違法亂紀、違反會計準則的行為屢見不鮮，不僅導致了諸如會計信息失真、企業(yè)財務狀況惡化等不良后果，而且給企業(yè)帶來了直接的損失。因此，通過類似監(jiān)督制度的建設和完善，能夠很好的督查、引導會計人員的行為，確保企業(yè)會計工作的科學、有效進步。
2.建設和完善針對會計行為的監(jiān)督制度
建立健全現(xiàn)代企業(yè)的會計監(jiān)督制度，要著重從企業(yè)會計行為模式與路徑入手，確保監(jiān)督制度落到實處。企業(yè)的會計行為，包括日常會計執(zhí)行，賬務管理，財務運行管理，一般性會計落實等。對于會計行為的監(jiān)督，更多要通過人為監(jiān)督與制度監(jiān)督相結(jié)合的辦法進行，其中制度監(jiān)督是基礎與核心。要建設和完善諸如《會計審查制度》、《會計后期監(jiān)察準則》、《會計內(nèi)部監(jiān)督章程》等系列制度，形成完善的會計監(jiān)督制度體系，以制度化力量推動企業(yè)會計行為的科學、健康與穩(wěn)定發(fā)展。要把企業(yè)的會計監(jiān)督納入到企業(yè)日常管理的重大日程上來，切實提升內(nèi)部監(jiān)督的效能。針對企業(yè)會計行為中的重大問題或違規(guī)行為，要依法、依規(guī)明確權(quán)責與義務，嚴肅處理，確保企業(yè)會計行為、會計管理的純潔。要行為良好的會計管理與監(jiān)督規(guī)范，確保會計執(zhí)行力度和效率，最大限度的提升會計工作的執(zhí)行力。只有當前會計監(jiān)督制度真正得到貫徹落實的時候，企業(yè)會計工作的效能才能得以顯現(xiàn)，企業(yè)財務工作才能因此受益。
3.加強外部監(jiān)督，推進會計的社會監(jiān)督機制建設
除了企業(yè)要加強內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設以外，外部監(jiān)督的完善也是十分必要的。比如，要推進社會監(jiān)督機制的行為，以全社會的力量確保企業(yè)會計行為的有序，確保會計人員的行為科學化。首先，要全面推行注冊會計師審計制度。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，要維護市場經(jīng)濟秩序，就必須從法律上規(guī)定注冊會計師審計制度，將行政權(quán)力的壟斷保護改為政策、法律上的扶持。此外，要注重培養(yǎng)注冊會計師隊伍，大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，建立以會計師事務所和注冊會計師為主要形式的社會監(jiān)督評價體系。另外，必須加強注冊會計師隊伍自身建設，加強職業(yè)道德觀念和風險意識，提高業(yè)務水平，注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量，向企業(yè)提供高水平、高質(zhì)量的服務，在社會上樹立起使外行人信賴，內(nèi)行人尊重的公眾形象。認真遵循職業(yè)道德和職業(yè)紀律，與工商、稅務、證監(jiān)、國有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機關(guān)齊心協(xié)力嚴格執(zhí)法，共同作好會計監(jiān)督工作。
4.完善會計培訓與普法教育，提供會計人員素質(zhì)
加強企業(yè)會計監(jiān)督，需要運用多種手段和力量提升會計人員的綜合素質(zhì)。當會計人員的素質(zhì)得以提升的時候，企業(yè)會計監(jiān)督自然可以得到保障。要嚴格貫徹落實《會計法》基本精神，行為普法教育的良好氛圍，引導會計從業(yè)人員真正懂法、守法，真正符合會計行為模式的要求。要加強對會計人員的日常培訓，切實提升會計人員的職業(yè)道德、業(yè)務能力與專業(yè)素養(yǎng)，要千方百計的提升會計人員的綜合素質(zhì)，確保會計人員“來之能戰(zhàn)，戰(zhàn)則必勝”。只有會計人員素質(zhì)過硬，企業(yè)會計監(jiān)督才能有所成效，會計工作才能穩(wěn)步前進。
參考文獻
1、上市公司會計行為異化：三維治理與監(jiān)管改革雷光勇;劉慧龍;會計研究2006-07-15
2、銀行監(jiān)管與信貸歧視——從會計穩(wěn)健性的視角程六兵;劉峰;會計研究2013-01-15
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