一、我市土地增值稅管理現(xiàn)狀

　?。ㄒ唬└骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)重視，稅收逐年大幅增長(zhǎng)

　　隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)越發(fā)火暴，作為調(diào)節(jié)房地產(chǎn)過度投機(jī)行為的土地增值稅的征收管理越來越引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。我局深刻理解土地增值稅征收管理的意義，嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅的稅收政策，認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》精神和省局土地增值稅管理辦法，強(qiáng)化對(duì)土地增值稅的征管工作，完善土地增值稅的管理辦法和操作規(guī)程，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，深入挖掘增收的潛力，不斷提高征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。因此，我市土地增值稅收入逐年大幅度增長(zhǎng)：2005年入庫484萬元，比2004年增長(zhǎng)320.87%，2006年入庫3020萬元，比2005年增長(zhǎng) 523.97%，2007年入庫9490萬元，同比增長(zhǎng)214.2%，是1994—2004年11年945萬元的10倍。

　?。ǘ﹪?yán)格落實(shí)執(zhí)行政策，預(yù)征工作基本到位

　　目前我市土地增值稅的預(yù)征率為市區(qū)（包括開發(fā)區(qū)、管理區(qū)和縣級(jí)市）住房1%，縣0.5%，別墅、商用房2%.2007年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)945700萬元，土地增值稅稅負(fù)為1.003%.

　　1.從全市看，22個(gè)有土地增值稅的單位，超過全市平均進(jìn)度有14個(gè)，增長(zhǎng)幅度居前五位的分別是：開平2362.5%，南堡1044.12%，遷安375.45%，海港364.29%，豐南335%.

　　2.稅額增長(zhǎng)最大的前五位分別是：遷安1239萬元，豐潤(rùn)672萬元，路北568萬元，開平567萬元，豐南536萬元，合計(jì)3582萬元，占全市總增長(zhǎng)額6470萬元的55.36%.

　　3.稅收收入占前五位的分別是遷安1569萬元，路北1088萬元，豐潤(rùn)977萬元，遵化949萬元，豐南696萬元，合計(jì)5279萬元，占全市9490萬元的55.63%.

　?。ㄈ┞鋵?shí)總局要求，清算工作初見成效

　　按照國(guó)家局和省局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》要求，我局各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作高度重視，積極組織落實(shí)并取得初步成效。

　　1.成立了以主管局長(zhǎng)薛明兵為組長(zhǎng)，分管處室各位同志為成員的清算領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)全市指導(dǎo)和組織清算工作。市局統(tǒng)一制定《唐山市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實(shí)施方案》，要求各縣（市）區(qū)及直屬各單位成立清算小組，在市局規(guī)定的時(shí)間和要求進(jìn)行組織清算。

　　2.按照市局要求，各縣（市）區(qū)局在2007年3月底前上報(bào)符合清算條件項(xiàng)目的登記情況。全市共上報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)35戶。

　　3.2007年共清算完畢17戶，其中6戶沒有稅，11戶有稅，共清出算稅款3906774.06元，已入庫稅款2830299.6元。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)部門配合，強(qiáng)化稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控

　　各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)與房產(chǎn)、國(guó)土、城市規(guī)劃等部門的配合，開展深入調(diào)查研究，全面掌握開發(fā)項(xiàng)目底數(shù)，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和工程進(jìn)展情況，通過建立房地產(chǎn)業(yè)分戶臺(tái)帳，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征地、開發(fā)、銷售和納稅情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，切實(shí)強(qiáng)化土地增值稅源的監(jiān)控。

　?。ㄎ澹┘哟笄迩妨Χ?，確保收入及時(shí)入庫

　　清理陳欠1208萬元，占入庫金額的18.29%.其中：唐海233萬元，遷安337萬元，灤南133萬元，遵化59萬元，樂亭39萬元，遷西109萬元、一分局99萬元、灤縣34、豐南84萬元、開平42萬元、海港39萬元、灤縣34萬元十二單位。

　　二、土地增值稅征管現(xiàn)存問題及成因分析

　　2007年，我市土地增值稅雖增幅不小，但排在石家莊、秦皇島、廊坊之后，居第四位，這與唐山的經(jīng)濟(jì)水平和稅收總量是不相稱的。個(gè)中原因主要：

　?。ㄒ唬﹤€(gè)別征收單位對(duì)此稅種征管不夠重視，或因征收成本高，增值額計(jì)算難度高，部門配合難度大，因而征管失于粗放?；蛴捎诮鼛啄杲?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度較快，稅收增長(zhǎng)速度也隨之加快，單位完成稅收任務(wù)比較寬松，以致放松對(duì)土地增值稅的征收管理。

（二）當(dāng)前大的房地產(chǎn)開發(fā)商為個(gè)人企業(yè)，納稅意識(shí)薄弱，少數(shù)開發(fā)商設(shè)兩套帳，一套對(duì)外以應(yīng)付稅務(wù)部門，實(shí)施偷漏稅。一套內(nèi)用，給稅務(wù)檢查造成諸多困難，影響實(shí)際稅收。

　?。ㄈ┓康禺a(chǎn)開發(fā)時(shí)間長(zhǎng)，邊開發(fā)邊銷售，各種費(fèi)用分?jǐn)偛痪?，不合理，造成土地增值稅?jì)算上的困難，制約了數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

　?。ㄋ模┪沂械耐恋卦鲋刀惖念A(yù)征率與省內(nèi)其他兄弟市相比明顯偏低，如果按石家莊的預(yù)征率（市區(qū)包括縣級(jí)市1.5%，縣1%，各類別墅、商用房 2.5%）測(cè)算，2007年我市最低能達(dá)到13097.7萬元，在全省位于石家莊之后，排位第二。如果加上以上三項(xiàng)因素，稅源能達(dá)到15551.55萬元。

　?。ㄎ澹┥贁?shù)單位組織收入不到位。按2007年份銷售不動(dòng)產(chǎn)情況，尚有9個(gè)單位有應(yīng)征數(shù)差，稅款差額合計(jì)為346.2萬元。按2006年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)情況，尚有15個(gè)單位有應(yīng)征數(shù)差，稅款差額合計(jì)1651萬元，兩項(xiàng)合計(jì)1997.2萬元。

　　三、進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理的措施

　　應(yīng)該說，土地增值稅稅源尚有潛力可挖，專項(xiàng)征收管理工作尚需大力強(qiáng)化，主要是：

　　（一）各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)土地增值稅征收管理的重視，深入理解此稅種征收管理的意義。嚴(yán)格把握土地增值稅的稅收政策，加強(qiáng)土地增值稅的征管工作。認(rèn)真查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，完善管理辦法和操作規(guī)程，不斷提高征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。

　?。ǘ└骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常檢查和納稅申報(bào)稽核工作，幫助和輔導(dǎo)納稅人如實(shí)辦理土地增值稅申報(bào)，對(duì)日常檢查中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為應(yīng)及時(shí)交稽查部門處理，不搞以補(bǔ)代罰，以罰代刑。

　?。ㄈ┘哟蠖悇?wù)稽查打擊力度，整頓和規(guī)范稅收秩序，在一定的范圍和時(shí)間內(nèi)開展土地增值稅的專項(xiàng)檢查，統(tǒng)一和規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收，公平稅負(fù)，平等競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)偷稅行為從重處理，不斷規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收秩序。

　　（四）加強(qiáng)部門配合，強(qiáng)化稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步完善土地增值稅重點(diǎn)稅源的管理，建立納稅評(píng)估機(jī)制（因土地增值稅與企業(yè)所得稅計(jì)算方法相近，可以與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理辦法相結(jié)合對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅評(píng)估）。加強(qiáng)與房產(chǎn)、國(guó)土、城市規(guī)劃等部門的配合，掌握開發(fā)項(xiàng)目底數(shù)，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和工程進(jìn)展情況，建立房地產(chǎn)業(yè)分戶臺(tái)帳，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征地、開發(fā)、銷售和納稅情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

　　（五）加強(qiáng)土地增值稅的稅收政策的宣傳。鑒于土地增值稅的地方征管相對(duì)薄弱，納稅人對(duì)相關(guān)政策了解不深不透，稅務(wù)人員應(yīng)深入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真的講解、輔導(dǎo)，送政策上門，規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為，提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量和納稅自覺性。

　?。┨岣叻康禺a(chǎn)開發(fā)土地增值稅預(yù)征率。按照《河北省土地增值稅管理辦法》第十條規(guī)定的范圍，結(jié)合唐山市實(shí)際，我市土地增值稅預(yù)征率應(yīng)為，住房（別墅除外）市區(qū)（含縣級(jí)市、開發(fā)區(qū)、管理區(qū)）預(yù)征率為1.5%，縣為1%.各類別墅、寫字樓、商用房等市區(qū)預(yù)征率為2.5%，縣為2%比較合理。

　?。ㄆ撸┐_保土地增值稅的征收入庫金額必須與房地產(chǎn)銷售額相匹配，稅負(fù)不能低于預(yù)征率。

　?。ò耍┱J(rèn)真清理以前年度的欠稅，不得用土地增值稅調(diào)控收入。

　?。ň牛┘訌?qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作。嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》和《河北省土地增值稅管理辦法》的要求和清算條件進(jìn)行對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算。各單位對(duì)此項(xiàng)工作應(yīng)引起高度重視，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，組織業(yè)務(wù)精的人員對(duì)符合清算條件的單位認(rèn)真進(jìn)行清算，清算出的稅款及時(shí)組織入庫。