工程審計(jì)碩士論文
近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等信息化技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也在高速發(fā)展。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的工程審計(jì)碩士論文，供大家參考。
工程審計(jì)碩士論文篇一
《 工程審計(jì)中的問題和對(duì)策 》
工程的審計(jì)管理工程項(xiàng)目審計(jì)是由政府審計(jì)部門或?qū)徲?jì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)或委托，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)生的投資、資金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，促使工程建設(shè)符合國(guó)家基本建設(shè)管理規(guī)定，工程建設(shè)資金支付嚴(yán)格按照工程預(yù)算執(zhí)行，檢查并糾正違紀(jì)違規(guī)行為，杜絕擠占、挪用、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的行為發(fā)生。因而對(duì)于工程審計(jì)中存在的問題及相應(yīng)處理對(duì)策的分析具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。目前，筆者在從事工程審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了一些不容忽視并亟待解決的問題。
存在的主要問題及原因
大量的工程實(shí)踐證明，工程審計(jì)中存在的問題主要是涉及管理方面的問題，主要原因如下：
1)基建項(xiàng)目從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工等整個(gè)過程，是一個(gè)連續(xù)的審計(jì)過程，如果只對(duì)結(jié)算付款進(jìn)行審計(jì)，那么審計(jì)就只充當(dāng)了會(huì)計(jì)發(fā)票復(fù)核的職責(zé)。因此，對(duì)施工合同，招投標(biāo)，物資采購(gòu)，施工結(jié)算等要逐項(xiàng)審查。
2)工程審計(jì)是事后審計(jì)，由于時(shí)間介入滯后，了解信息不全，往往是“秋后算賬”，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。如：某改造項(xiàng)目中，一套建安施工圖由兩家單位施工，一家在工程竣工第二年將自己施工部分辦理竣工結(jié)算完畢，而另一家在工程竣工后第三年，將整套施工圖作為自己的工程量，多報(bào)部分工程量來辦理結(jié)算，二級(jí)單位管理人員和工程監(jiān)理人員因工作疏忽，未仔細(xì)審核，均沒有發(fā)現(xiàn)施工單位重套了工程量，草率簽字認(rèn)可。審核人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)此事，通過調(diào)查、取證、落實(shí)，從中還發(fā)現(xiàn)合同價(jià)款超設(shè)計(jì)概算和投資計(jì)劃，合同內(nèi)容簽訂不規(guī)范、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證重復(fù)、竣工圖對(duì)變更無說明和標(biāo)識(shí)、設(shè)計(jì)變更沒統(tǒng)一編號(hào)等一系列問題。
3)由于工程建設(shè)周期長(zhǎng)，建材市場(chǎng)行情變化大，材料規(guī)格品種多，管理不到位等原因，材料質(zhì)次價(jià)高及普遍存在浪費(fèi)現(xiàn)象，在工程建設(shè)中，涉及到諸多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個(gè)程序或過程中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為，這既是管理工作的難點(diǎn)，也是工程審計(jì)的重點(diǎn)。
2、對(duì)策分析
2.1、嚴(yán)肅工程管理主要監(jiān)督環(huán)節(jié)
對(duì)工程管理進(jìn)行監(jiān)督管理，首先要了解工程管理過程中的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行防范和監(jiān)督。重點(diǎn)抓以下環(huán)節(jié)：
2.1.1、建筑工程招投標(biāo)審計(jì)
招投標(biāo)是建設(shè)管理體制的重要改革內(nèi)容之一，它既是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是一種法律行為。
建筑工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審計(jì)設(shè)計(jì)招標(biāo)主要是通過方案競(jìng)選，擇優(yōu)選定設(shè)計(jì)單位。審計(jì)招投標(biāo)的條件是否具備。主要招標(biāo)文件是否齊備，招標(biāo)工作是否符合法定的程序和步驟，投標(biāo)單位的資質(zhì)和投標(biāo)文件是否合格有效，合同所規(guī)定的基本條款是否全面，承發(fā)包雙方的義務(wù)與違約責(zé)任是否明確。審計(jì)評(píng)標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否客觀公正。招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否由主管部門主持，或由招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組和評(píng)標(biāo)委員會(huì)進(jìn)行工作;對(duì)中標(biāo)單位的選定，是否是從多個(gè)投標(biāo)單位中選出的，選出過程是否堅(jiān)持了“三公”原則，擇優(yōu)選定。設(shè)計(jì)招標(biāo)，一般采取可行性研究方案或設(shè)計(jì)方案招標(biāo)。設(shè)計(jì)單位選定后，可連續(xù)承擔(dān)初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。其中以設(shè)計(jì)方案為競(jìng)標(biāo)條件的招標(biāo)，應(yīng)以批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告為依據(jù)，實(shí)行按“限額設(shè)計(jì)”要求進(jìn)行招標(biāo)。
建筑工程施工的招投標(biāo)審計(jì)施工招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容，如招投標(biāo)的前提條件，以及招投標(biāo)文件內(nèi)容也正是施工招投標(biāo)所應(yīng)具備的方面，加上招標(biāo)程序的合法性和評(píng)標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的客觀公正性與設(shè)計(jì)招投標(biāo)大致相同，故此處不再贅述。施工招投標(biāo)審計(jì)突出的問題是標(biāo)底的審計(jì)。其一是審計(jì)標(biāo)底的編制依據(jù)。其二是審計(jì)標(biāo)底的編制方法和所包含的內(nèi)容。
2.1.2、建筑工程合同審計(jì)
合同是當(dāng)事人之間約定各自應(yīng)享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的法律文書。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建筑工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，主要是審計(jì)訂立合同的主體是否合格，合同的內(nèi)容是否合法，合同訂立的程序是否合規(guī);審計(jì)合同的履行情況、合同的變更及解除。
審計(jì)合同文件。首先要審計(jì)訂立合同的主體是否合格，其次審計(jì)合同的內(nèi)容條款是否有效，最后審核合同訂立是否合規(guī)。
合同履行情況的審計(jì)。合同的履行是指當(dāng)事人嚴(yán)格按照合同的規(guī)定完成合同義務(wù)，按約定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、期限、地點(diǎn)、方式來進(jìn)行，其履約行為和結(jié)果與約定條款的要求完全相符。審計(jì)中應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，對(duì)合同履行的具體情況進(jìn)行審計(jì)，確定合同的履行程度，分析合同履行中違約的原因、性質(zhì)、程度。若發(fā)現(xiàn)在履行合同中有不合規(guī)，不合法的行為，應(yīng)依法子以查處;對(duì)為謀取私利而使國(guó)家或正當(dāng)權(quán)利人遭受損失的，應(yīng)依法追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。
合同的變更或解除的審計(jì)。合同的變更或解除，一般發(fā)生在國(guó)家政策調(diào)整，自然災(zāi)害，合同當(dāng)事人主客觀條件發(fā)生變化等情況下。在符合法律規(guī)定的情況下，對(duì)已生效的合同進(jìn)行修改、補(bǔ)充，甚至解除是難免的。審計(jì)中應(yīng)把握變更或解除合同的法定條件是否具備;有無人為因素干預(yù)或非法變更或解除的情況;變更或解除合同的免責(zé)條件是否真實(shí)、合規(guī)。
2.1.3、建筑工程主體審計(jì)
建筑工程從立項(xiàng)到竣工交付使用，參與項(xiàng)目的主體單位很多，其中關(guān)系最為密切的是設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理單位。對(duì)這些單位的工作及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及技
術(shù) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的職能之一。
設(shè)計(jì)單位審計(jì)。設(shè)計(jì) 工作處于項(xiàng)目建設(shè)的上位，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣與設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞，既反映設(shè)計(jì) 管理水平，又直接影響項(xiàng)目的投資效益。 建筑工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)有二階段與三階段之分，不同階段的設(shè)計(jì)依據(jù)不同，所提交的設(shè)計(jì)成果也不同。審計(jì)中，應(yīng)分別對(duì)可行性研究 報(bào)告，初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的概預(yù)算額度進(jìn)行審計(jì)，投資運(yùn)用是否有結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算的現(xiàn)象。
施工單位審計(jì)。審計(jì)時(shí)，第一，審查有無“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”或擅自超越“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”所核定的承包工程范圍從事承包活動(dòng)的情況;審查有無涂改、偽造、出借、 轉(zhuǎn)讓或出賣“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”的情況;審查有無采取行賄、回扣等手段獲取工程任務(wù)或倒手轉(zhuǎn)包工程的情況等。第二，審查工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)、合法;審查工程結(jié)算收入的發(fā)生是否真實(shí);工程結(jié)算收人的計(jì)算是否準(zhǔn)確;工程結(jié)算收人的核算是否合規(guī)，是否完整。第三，審查稅費(fèi)的結(jié)算與繳納是否真實(shí)、合法、合規(guī);審查核實(shí)工程結(jié)算稅金及附加費(fèi)用的發(fā)生與計(jì)算是否正確;審查施工單位有哪些應(yīng)稅行為發(fā)生，有無漏計(jì)營(yíng)業(yè)稅、增值稅等問題。
2.2、建立和完善工程監(jiān)督管理機(jī)制
針對(duì)工程管理過程中存在的問題及容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，采取多管齊下，綜合治理的措施，建立 教育、防范、監(jiān)督、查處的監(jiān)管體系。做到：
1)加強(qiáng)工程管理關(guān)鍵是克服人為因素，建立一套決策透明、監(jiān)管到位、責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明的管理體系，管理的方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到對(duì)事前、事中和事后的全過程監(jiān)控上來，管理的理念由過去單純強(qiáng)調(diào)個(gè)人覺悟擴(kuò)展到提高人的思想覺悟與有效的制度約束并舉上來。各職能管理部門要加強(qiáng)溝通和合作，形成合力，建立健全工程管理反饋機(jī)制和對(duì)內(nèi)通報(bào)制度。
2)建立工程管理責(zé)任追究制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。加大查處違規(guī)違紀(jì)違約事件的力度，可以起到嚴(yán)肅管理、強(qiáng)化威懾力量、形成扶正壓邪氛圍的作用，更好的促進(jìn)工程管理各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對(duì)各種違紀(jì)問題進(jìn)行嚴(yán)肅查處，透過問題，查找制度漏洞、監(jiān)管缺陷和管理薄弱環(huán)節(jié)，健全完善工程管理制度，減少和避免工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)工程管理陽(yáng)光工程。
3、結(jié)語
綜上所述，建筑工程審計(jì)除了對(duì)不同階段實(shí)施審計(jì)外，還必須從不同的側(cè)面對(duì)建筑工程的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)方面，以及參與建筑工程的行為主體進(jìn)行審計(jì)，以構(gòu)成完整的審計(jì)體系，使審計(jì)工作覆蓋建筑工程項(xiàng)目的客體和主體對(duì)象。
工程審計(jì)碩士論文篇二
《 做好工程審計(jì)的對(duì)策分析 》
工程審計(jì)是運(yùn)用各種科學(xué)技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等理論知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn)，為工程項(xiàng)目管理、決策和管理提供智力幫助。工程審計(jì)遵循“科學(xué)、可靠、公正、獨(dú)立”的原則，為政府和投資者的工程項(xiàng)目管理和決策提供可靠、科學(xué)的審計(jì)服務(wù)。然而，在實(shí)際的審計(jì)工作中存在著很多的問題，給工程審計(jì)工作帶來了負(fù)面影響。所以，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)必須采取必要的措施解決審計(jì)工作的問題，保證工程審計(jì)工作的順利開展。
一、工程審計(jì)工作中常見的問題
1. 工程審計(jì)管理體制不健全。如果工程審計(jì)體制不健全就會(huì)影響整個(gè)工程建設(shè)有效地管理和監(jiān)督，也會(huì)影響工程評(píng)估和程序規(guī)劃等。各部門的權(quán)責(zé)不明確，部門各自為政，都會(huì)影響管理、監(jiān)督、審計(jì)等工作的開展。有些工程缺少充分的可行性研究，沒有足夠的工程建設(shè)資金，存在嚴(yán)重的盲目性和隨意性，這些問題都會(huì)影響工程審計(jì)工作。
2. 工程項(xiàng)目招標(biāo)不規(guī)范。一般工程竣工結(jié)算審計(jì)作為整個(gè)審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)，沒有做好整個(gè)工程是審計(jì)工作就會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目建設(shè)存在著問題。尤其是招標(biāo)方式的不規(guī)范，也會(huì)導(dǎo)致很多的違規(guī)行為。
招標(biāo)方式不規(guī)范的主要表現(xiàn)：① 在設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)和監(jiān)理等招標(biāo)過程中產(chǎn)生應(yīng)招而未招的問題，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的招標(biāo)混亂。② 有些招標(biāo)企業(yè)沒有在國(guó)家規(guī)定的網(wǎng)站和媒體上發(fā)布公告或招標(biāo)公告不詳細(xì)。③ 有些招標(biāo)企業(yè)沒有按照規(guī)范的預(yù)審制度進(jìn)行審查，造成一些不具資格的企業(yè)渾水摸魚，參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，招標(biāo)的預(yù)審制度不完善。
3. 審計(jì)人員的專業(yè)和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。工程審計(jì)工作的主要目的就是節(jié)省工程建設(shè)的成本，追求項(xiàng)目的最大經(jīng)濟(jì)效益。工程審計(jì)對(duì)技術(shù)要求比較高，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能的要求也是非常高，審計(jì)人員不僅要掌握專業(yè)知識(shí)水平，還要拓寬自身的知識(shí)面，提高自身的素質(zhì)。
4. 結(jié)算材料存在著不規(guī)范的問題，造成工程成本不實(shí)。① 在工程審計(jì)中存在結(jié)算計(jì)量不準(zhǔn)確的問題。在工程結(jié)算過程中存在重新建、重安裝、重圖紙內(nèi)，輕拆除、輕土建、輕圖紙外等現(xiàn)象。土建工程中錯(cuò)項(xiàng)和漏洞較多，工程量計(jì)算有較大的誤差;在政策調(diào)整上存在較大的漏洞，定額取費(fèi)和模板出現(xiàn)錯(cuò)誤。② 定額輔材出現(xiàn)重復(fù)計(jì)取，施工費(fèi)的費(fèi)用組成認(rèn)識(shí)不夠。③ 部分工程項(xiàng)目的費(fèi)用出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算，計(jì)算施工費(fèi)的方式與工程結(jié)算不相對(duì)應(yīng)。
5. 工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。有些審計(jì)機(jī)構(gòu)或個(gè)人沒有按工程結(jié)算書上的內(nèi)容分類;索取的發(fā)票和施工內(nèi)容嚴(yán)重不符;對(duì)籌資費(fèi)的列支不明確。
二、做好審計(jì)工作的對(duì)策
1.建立健全工程審計(jì)監(jiān)督體制
為了能更好地完成工程審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)個(gè)人要完善工程審計(jì)監(jiān)督體制。例如，工程企業(yè)內(nèi)部可以建立工程監(jiān)督機(jī)制、預(yù)算和結(jié)算審計(jì)監(jiān)督制度等。通過建立健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以提高工程企業(yè)的效益，充分發(fā)揮監(jiān)督的公正性職能。
加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)工程圖紙的匯審、工程合同的簽訂、竣工結(jié)算的審查和建筑材料的選擇等方面的監(jiān)理，既保證工程建設(shè)的質(zhì)量，有促進(jìn)工程建設(shè)的順利開展。工程審計(jì)部門通過改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督制度，能加強(qiáng)審計(jì)人員的監(jiān)管力度，保證施工工程的質(zhì)量，提高審計(jì)人員的工作效率，避免不規(guī)范招標(biāo)方式的產(chǎn)生，保證施工企業(yè)和工程監(jiān)理企業(yè)的誠(chéng)信度和資質(zhì)。
審計(jì)人員應(yīng)對(duì)各部門的結(jié)算和預(yù)算進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，對(duì)整個(gè)的結(jié)算和預(yù)算過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，提高審計(jì)人員結(jié)算和預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.做好審計(jì)調(diào)查與取證工作
審計(jì)工作人員要結(jié)合工程圖紙、雙方合同要求、現(xiàn)行預(yù)算和結(jié)算、建筑工程政策來開展審計(jì)工作，做好審計(jì)調(diào)查、取證工作。所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)地考察，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，了解建筑工程材料的市場(chǎng)價(jià)格，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，收集科學(xué)準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，加強(qiáng)審計(jì)取證和調(diào)查，從而提高工程單位的經(jīng)濟(jì)效益，提高資金的利用率，避免資金的浪費(fèi)。
3.加強(qiáng)對(duì)工程合同的審計(jì)
審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)施工合同的審計(jì)，明確工程雙方的權(quán)利和業(yè)務(wù)，確保工程建設(shè)的質(zhì)量和
工程項(xiàng)目的順利開展。 審計(jì)人員要認(rèn)真審查 合同的規(guī)范性、完備性和可靠性，保證合同內(nèi)容 語言上的謹(jǐn)慎性和內(nèi)容的完整性。此外，審計(jì)人員還要認(rèn)真審核合同中各項(xiàng)費(fèi)用的說明，預(yù)防施工單位更改 建筑費(fèi)用?？梢?，審計(jì)人員對(duì)工程合同的審計(jì)能為工程竣工結(jié)算的審計(jì) 工作提供重要的法律依據(jù)，明確合同雙方的責(zé)任和義務(wù)，確保工程的順利進(jìn)行。
4.加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算的審計(jì)
工程審計(jì)工作中關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)是對(duì)工程預(yù)算的審計(jì)。首先，要把握好工程計(jì)算，審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，與圖紙對(duì)照核對(duì)其工程量，認(rèn)真分析施工方案的可行性和效益性。其次，要嚴(yán)把定額套用，審計(jì)人員要對(duì)預(yù)算選用的定額進(jìn)行審計(jì)，審查相關(guān)的定額套用。加強(qiáng)對(duì)工程清單報(bào)價(jià)的預(yù)算工作，認(rèn)真核實(shí)預(yù)算單價(jià)與中標(biāo)時(shí)的工程報(bào)價(jià)是否相一致。然后，還要對(duì)工程取費(fèi)進(jìn)行審查，審計(jì)預(yù)算中計(jì)算基礎(chǔ)是否規(guī)范，嚴(yán)把工程取費(fèi)，審計(jì)是否出現(xiàn)多計(jì)取費(fèi)比例的行為。最后，要加大對(duì)工程建筑材料價(jià)格的審計(jì)，確保工程的質(zhì)量，確保工程項(xiàng)目的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。
5.加強(qiáng)工程變更的審計(jì)和 管理 ，制定相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策
?、?建設(shè)的全程跟蹤審計(jì)，能更好地控制工程造價(jià)，強(qiáng)化對(duì)建筑工程的監(jiān)督。審計(jì)人員要推行限額設(shè)計(jì)，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)缺陷，對(duì)設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的設(shè)計(jì)變革問題，采取相應(yīng)的懲罰措施。
?、?加強(qiáng)對(duì)工程變更的管理，健全其管理制度。重視工程合同的管理，推廣清單招標(biāo)和計(jì)價(jià)模式，加強(qiáng)工程變更費(fèi)用的管理;要使工程變更工作的程序規(guī)范化，進(jìn)一步完善工程變更限額的管理體制;建立重大、重要設(shè)計(jì)變更的審查制度，使工程建設(shè)更科學(xué)、 經(jīng)濟(jì)、合理;要統(tǒng)一規(guī)范工程變更格式，審計(jì)人員和監(jiān)理單位要讓工程變更格式一致和統(tǒng)一。
結(jié)語：工程審計(jì)是一個(gè)涉及方方面面的綜合性工作，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必不可少的一項(xiàng)工作。只有對(duì)工程的全面審計(jì)和管理，才能使工程造價(jià)得到有效地控制，確保工程質(zhì)量。
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