項目效益審計論文
現(xiàn)行項目審計主要是針對項目的合理合法性進行監(jiān)督,但對審計的績效卻關(guān)注較少,導(dǎo)致審計過程低效,審計結(jié)論指導(dǎo)性差。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的項目效益審計論文，歡迎瀏覽。
項目效益審計論文篇一
《 工程項目效益審計 》
摘要：工程項目包含四層意思：一是工程項目是通過招投標(biāo)活動而確立的;二是工程項目是責(zé)任單位通過施工安裝過程后形成的;三是工程項目竣工要由使用單位驗收合格后才能交付使用;四是工程項目的市場價格要由建設(shè)單位的批復(fù)才能確認(rèn)。由于工程項目包含這四層意思，因而工程項目效益審計也應(yīng)從這四個環(huán)節(jié)進行實施。
關(guān)鍵詞：項目 效益 審計
工程項目是企業(yè)通過招投標(biāo)活動、制定施工方案、勞動工具對勞動對象進行施工安裝過程、經(jīng)使用單位驗收合格后，最終由建設(shè)單位批復(fù)確認(rèn)工程項目市場價格的完工產(chǎn)品。從工程項目這一含義中，可以理出四層意思：一是工程項目是通過招投標(biāo)活動而確立的;二是工程項目是責(zé)任單位通過施工安裝過程后形成的;三是工程項目竣工要由使用單位驗收合格后才能交付使用;四是工程項目的市場價格要由建設(shè)單位的批復(fù)才能確認(rèn)。由于工程項目包含這四層意思，因而工程項目效益審計也應(yīng)從這四個環(huán)節(jié)進行實施?，F(xiàn)在分述如下：
一、工程項目招投標(biāo)活動中的效益審計
建設(shè)單位的工程項目的標(biāo)的價格，是根據(jù)國家有關(guān)該工程項目的價格政策及實物工作量等因素確定的。作為國家投資落實和管理的單位，它有完成和節(jié)約國家投資雙重職能。因而建設(shè)單位的工程項目的標(biāo)的價格，一般情況下要低于國家在該項目上的投資額。建設(shè)單位為了在國家規(guī)定的時間內(nèi)完成該工程項目，但又要在不影響工程項目質(zhì)量的前提下節(jié)約投資額，所以要向社會進行公開招標(biāo)活動，以達到完成投資及節(jié)約投資的目的。當(dāng)施工單位得到建設(shè)單位該工程項目要進行招標(biāo)的信息后，經(jīng)營開發(fā)部門要在規(guī)定的時間里進行編標(biāo)活動。施工企業(yè)現(xiàn)有的管理水平到底怎么樣?是否達到同行業(yè)的先進水平?應(yīng)該做到胸中有數(shù)。如果施工單位現(xiàn)有的管理水平達不到同行業(yè)的先進水平，它根據(jù)自己現(xiàn)有的管理水平編制的標(biāo)書，中標(biāo)的可能性不大。如果施工企業(yè)現(xiàn)有的管理水平達到了同行業(yè)的先進水平，它編制的標(biāo)書，中標(biāo)的可能性就大。如果施工企業(yè)現(xiàn)有的管理水平高于同行業(yè)的先進水平，它編制的標(biāo)書，中標(biāo)的可能性就更大。如果施工企業(yè)現(xiàn)有的管理水平達不到同行業(yè)的先進水平，為了中標(biāo)，只得按照同行業(yè)的先進水平來編制標(biāo)書。作為內(nèi)部審計部門，就要分析、比較在兩種管理水平下兩種標(biāo)書的價格，計算出差異額，明確先天性虧損的情況，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)深知，要不發(fā)生先天性虧損，只有加強企業(yè)管理，讓自己的管理水平達到同行業(yè)的先進水平乃至更高，才能確保企業(yè)的正效益。
二、項目部在實施責(zé)任成本控制過程中的效益審計
施工單位將中標(biāo)的工程項目的價格，要分成兩塊：一塊為工程的降造費用，作為企業(yè)管理費用和利潤的來源;一塊為工程項目責(zé)任成本，作為項目部工程費用控制的上限。作為內(nèi)部審計部門，就要看本企業(yè)在對中標(biāo)的工程項目的價格分劈的依據(jù)是什么?是否根據(jù)工程項目的實物工作量，在現(xiàn)有的管理水平下，并根據(jù)市場的供求情況，按照先進、合理的原則，測算出所需料費、工費、機械使用費、其他直接費及間接費，確定工程項目的責(zé)任成本。在確定工程項目的責(zé)任成本的前提下，再來確定工程項目的降造款。如果是這樣，工程項目價格的分劈是合理的。如果企業(yè)根據(jù)年度目標(biāo)利潤和管理費用等占年度施工產(chǎn)值的比例，來確定工程項目的降造款和工程項目的責(zé)任成本的，那么，這樣的分劈是不合理的。審計部門要測算出工程項目在兩種分劈方法下的差異額，是正數(shù)，還是負(fù)數(shù)，從而可知工程項目責(zé)任成本的預(yù)測數(shù)的合理程度，以期在對工程項目責(zé)任成本審計時應(yīng)考慮的因素。
工程項目的責(zé)任成本可分解為責(zé)任預(yù)算料費、工費、機械使用費、其他直接費及間接費等。工程項目部應(yīng)嚴(yán)格按照責(zé)任成本對項目費用進行控制。從傳統(tǒng)的工程項目效益審計來說，審計的重點是工程項目責(zé)任成本執(zhí)行情況如何，計算出總的盈虧數(shù)，然后計算出各類費用的盈虧數(shù)，再分析各類費用盈虧的原因。本人認(rèn)為，工程項目的效益審計，在做好傳統(tǒng)的事中、事后審計的同時，要更多地走向項目的事前審計。因為事中、事后審計畢竟是滯后審計。當(dāng)然事中審計要優(yōu)越于事后審計，它對項目增加效益有一定的積極作用。事后審計是工程項目完工后的審計，它只能對工程項目反映的盈虧進行核實與評價。而事前審計的職能全然不一樣，它在工程項目開工前就介入審計，從源頭上把好工程項目的效益關(guān)。通過獨立客觀的審查評價活動，改進項目部的分險管理，控制和治理過程的效果，幫助項目部實現(xiàn)其目標(biāo)。在進行事前審計時，應(yīng)重點關(guān)注工程項目施工方案的制訂是否體現(xiàn)了如下原則：
確定的施工方案必須從實際出發(fā)，切實可行，有實現(xiàn)的可能性。因為工程項目在資源和技術(shù)上有一定的要求，如何將現(xiàn)有的條件或在一定時間內(nèi)能爭取到的條件與其相吻合，這是首要考慮的問題。只有切實可行的施工方案，才是積極的、先進的和經(jīng)濟的。
確定的施工方案必須保證滿足合同工期的要求。建設(shè)單位對工程項目的工期要求，這是市場經(jīng)濟運行的客觀需要。如果施工方案的實施能夠保證工程項目在規(guī)定的工期內(nèi)完成，就不僅能取得微觀效益，同時還能取得宏觀效益。這是一項雙贏的工作。因此，項目部的施工方案如何保證滿足合同工期的要求?這就要求項目部在施工組織上要統(tǒng)籌安排、均衡施工;在作業(yè)上要采用先進的施工技術(shù)和工藝;在管理上要采用現(xiàn)代化的方法進行動態(tài)管理。只有這樣，建設(shè)單位對工期的要求才能變?yōu)楝F(xiàn)實。
確定的施工方案必須保證施工的質(zhì)量和安全。工程質(zhì)量第一、安全第一，這不是一句空話，而是由血的教訓(xùn)凝成的一句警語。如果工程發(fā)生了質(zhì)量和安全問題，不僅會增加工程的成本，而且會給社會帶來不良的影響。這就要求施工方案要有保證工程質(zhì)量和施工安全的技術(shù)規(guī)范、操作規(guī)范和安全規(guī)程等規(guī)章制度。只有這樣，工程項目的質(zhì)量和安全才能得到控制和保證。
確定的施工方案必須保證責(zé)任成本的實施。企業(yè)生產(chǎn)的最終目的是為了生存、發(fā)展和獲利。如果一個工程做下來，不能保本，發(fā)生了虧損，這與企業(yè)的生產(chǎn)目的相違背的。長此以往，企業(yè)就會無法生存，直至歇業(yè)倒閉。這就要求項目部根據(jù)總的責(zé)任成本按照實物工作量分測成責(zé)任人工費、責(zé)任材料費、責(zé)任機械費、責(zé)任其他直接費和責(zé)任間接費，使施工方案的實施不能突破項目的責(zé)任成本。應(yīng)該說，合理的施工方案是最經(jīng)濟的，它注重內(nèi)部挖潛，注重最終效益;目標(biāo)的責(zé)任成本是可控制的，它要求方案最優(yōu)，要求全程監(jiān)控。
三、工程項目竣工交驗活動中的效益審計
工程項目竣工交驗活動中，會發(fā)生一定的人工費、材料費、其他直接費和間接費等，不同的項目，所占的比重也有所不同。項目部應(yīng)根據(jù)工程項目大小和特點，事先測算出竣工交驗活動中的預(yù)算責(zé)任費用，以此來控制成本費用的支出。如果工程項目竣工交驗活動在規(guī)定的時間里或提前結(jié)束，說明前期工程施工是到位的，成本費用的控制也得以保證。如果事與愿違，延長了交驗時間，這說明前期施工方案的實施還存在一定的問題。要進行補缺，要達到驗收的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這就要化費相應(yīng)的成本費用。這塊成本費用就是竣工交驗活動中的超支數(shù)。如果前期工程施工相應(yīng)環(huán)節(jié)這塊成本費用沒有節(jié)約下來的話，那么整個工程項目由于施工方案某些環(huán)節(jié)沒有認(rèn)真實施，導(dǎo)致竣工交驗活動中出現(xiàn)了問題，從而增加了成本費用開支。因此，通過這項審計，可以發(fā)現(xiàn)問題，找出解決問題的途徑，以示項目部下不為例。
四、工程項目最終價格確認(rèn)過程中的效益審計
工程項目竣工交驗后，項目部要以最終完成的實物工作量按照預(yù)算單價編制工程決算資料向建設(shè)單位報送審價，由建設(shè)單位審核通過后確認(rèn)該工程最終價格，并批復(fù)同意，資金到位。在這過程中，項目部應(yīng)注意工程預(yù)算工作量與實際工作量的差異，預(yù)算單價與實際市場價的差異。如果預(yù)算確實存在考慮不周的地方，而工程項目的完成確實需要這么多投入的話，這些差異是合理的。施工單位要以積極的態(tài)度，以確鑿的竣工資料，做好溝通工作，做好工程項目有關(guān)調(diào)概方面的工作，以爭取得到通過調(diào)概工作后的另一塊收入。這樣，工程的收入和支出就相互配比，企業(yè)的經(jīng)濟效益就得到了完整的體現(xiàn)。
總之，工程項目效益審計是一項系統(tǒng)工程，它涉及到企業(yè)管理的方方面面。通過工程項目的效益審計，不僅要理清效益產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)，更要參與產(chǎn)生效益各個環(huán)節(jié)的管理，以提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的競爭能力，增加項目的動態(tài)效益和最終效益。
參考文獻：
[1]《工程項目責(zé)任成本管理與控制》任漢波等編著， 中國建材工業(yè)出版社，2001.6
項目效益審計論文篇二
《 BOT項目審計研究 》
BOT(build—operate—transfer)即建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓，是指政府通過契約授予私營企業(yè)(包括外國企業(yè))以一定期限的特許專營權(quán)，許可其融資建設(shè)和經(jīng)營特定的公用基礎(chǔ)設(shè)施，并準(zhǔn)許其通過向用戶收取費用或出售產(chǎn)品以清償貸款，回收投資并賺取利潤;特許權(quán)期限屆滿時，該基礎(chǔ)設(shè)施無償移交給政府。為了解決傳統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)管理模式已經(jīng)不能滿足日益發(fā)展的社會經(jīng)濟需要的實際困難，我國引入了BOT特許經(jīng)營行政合同的投融資建設(shè)模式，對改善我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的“瓶頸”狀況起到了重要的作用。
一、BOT項目審計的必要性及重要作用
(一)開展BOT模式項目審計的必要性 (1)民營投資主體的弊端顯現(xiàn)。改革開放以來，尤其是近年來我國涌現(xiàn)出了數(shù)以千計的資金實力雄厚的民營企業(yè)，這些企業(yè)所擁有的技術(shù)領(lǐng)先、經(jīng)營理念創(chuàng)新、管理團隊整齊、資金實力雄厚等優(yōu)勢，導(dǎo)致了這些企業(yè)勢必成為我國BOT模式中的生力軍和主力軍。然而由民營投資主體本身所具有的特性，導(dǎo)致了民營BOT項目風(fēng)險大增。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是民營投資主體法人結(jié)構(gòu)不健全、投資者素質(zhì)參差不齊。二是民營投資主體只看重投資效益、缺乏危機意識和風(fēng)險意識。三是民營投資主體守法意識不強、不顧合同信用。
(2)“草船借箭”現(xiàn)象普遍存在。由于我國目前對BOT模式項目的監(jiān)管體制還未完善，許多參與BOT項目的投資主體利用金融監(jiān)管漏洞，以政府基礎(chǔ)設(shè)施的良好還貸信譽作為基礎(chǔ)，將項目抵押大量融資，企業(yè)只是投入很少量的資金;更有甚者，有的企業(yè)將項目抵押融資來的資金挪作他用，極大的增加了資金的不安全性。這種“明修棧道，暗渡陳倉”的現(xiàn)象普遍存在，對BOT項目造成了債務(wù)風(fēng)險激增，同時也影響了政府對項目的接收和回購。
(3)投資效益與決策初衷背離現(xiàn)象時有發(fā)生。BOT模式融資的目的是為了引入社會資金來解決政府重大投資項目的“瓶頸”問題，以達到政府和參與企業(yè)雙贏的結(jié)果。然而在我國現(xiàn)階段對BOT項目的監(jiān)管過程中，由于歷史經(jīng)驗不足、監(jiān)管機制不健全等原因，導(dǎo)致了許多并不具備BOT投資模式優(yōu)越性的衍生模式的產(chǎn)生，如BOO、BOOT的廣泛采用。這就導(dǎo)致了BOT化解政府融資和建設(shè)壓力的作用沒有體現(xiàn)，反而造成投資成本增加，導(dǎo)致投資效益與決策初衷相背離。
(4)缺乏監(jiān)管制度，營私腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生。雖然我國運用BOT這種投融資模式已經(jīng)有了比較長的時間，但是由于我國的經(jīng)濟體制等原因，BOT模式并沒有被廣泛推廣開來，國家相關(guān)部門也未對BOT進行專門制定相關(guān)的法律法規(guī)。這就造成了目前的法律法規(guī)對于BOT模式來說缺陷明顯。由于BOT項目的特殊性，項目建設(shè)、監(jiān)管等方面和容易形成利益共同體，再加上審計監(jiān)督等有效的監(jiān)管機制的不到位，
(二)開展BOT模式項目審計的重要作用 (1)事前審計，監(jiān)督和維護決策前研究論證的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。事前審計，主要對BOT項目的可行性進行審核。項目的可行性研究報告是否真實和完整，直接關(guān)系到政府投資的效用性。通過事前審計，可以很好的對BOT項目的風(fēng)險進行預(yù)防，可以很好的保證BOT項目的經(jīng)濟效用性，最終形成集準(zhǔn)確性、科學(xué)性為一體的最佳投資決策方案。
(2)事中審計，提高執(zhí)行中監(jiān)督建設(shè)運營的有效性。事中審計，是對項目的執(zhí)行過程進行的審計。主要是檢查施工合同的執(zhí)行情況，隱蔽工程跟蹤審核，分部分項工程的質(zhì)量評定，主要材料設(shè)備的審核，工程的進度及執(zhí)行情況，財務(wù)收支核算情況等。通過事中審計，促進項目建設(shè)的規(guī)范性，進一步完善項目管理、財務(wù)管理、風(fēng)險控制的內(nèi)部控制制度。
(3)事后審計，保障投資回購的效益性。事后審計，主要是保證項目決策的準(zhǔn)確性和真實性，項目運營管理的科學(xué)性和可持續(xù)性，項目資產(chǎn)的保值和增值。通過事后審計，首先是保證項目結(jié)算的真實性和合理性，為國家核算回購成本提供可靠的依據(jù);其次，通過對項目營運情況進行審計，可以有效的防治項目在運行過程中涉及收費項目的合理性和公平性，極大的保證政府投資的公益性的實現(xiàn)。最后，BOT項目所形成的資產(chǎn)，最終都將成為國有資產(chǎn)，通過后期審計監(jiān)督，可以有效防止“殺雞取卵”的短期行為的發(fā)生，可以防止國有資產(chǎn)被破壞和流失，保障投資的效益性，確保國有資產(chǎn)的增值保值。
二、BOT項目審計的程序和內(nèi)容
(一)前期決策階段 前期決策階段，管理方面的審計主要是審核項目的決策程序、可行性研究報告編制程序、審批單位資質(zhì)審查等;技術(shù)方面主要審核可行性研究報告內(nèi)容的完整性與合理性、設(shè)計任務(wù)書審查等;經(jīng)濟方面主要進行投資估算及調(diào)整審核等。
(二)設(shè)計階段 設(shè)計階段，管理方面的審計主要是審核設(shè)計單位及相關(guān)人員資質(zhì)等級、設(shè)計單位內(nèi)部控制制度、設(shè)計管理程序及內(nèi)部審查等;技術(shù)方面主要審核設(shè)計依據(jù)、設(shè)計方案內(nèi)容、設(shè)計圖紙、設(shè)計質(zhì)量保證等;經(jīng)濟方面主要進行初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算審核以及設(shè)計成本審核等。
(三)招投標(biāo)階段 招投標(biāo)階段，管理方面的審計主要是進行招標(biāo)管理(代理)機構(gòu)資質(zhì)審查、招標(biāo)管理制度及招標(biāo)程序?qū)彶榈?技術(shù)方面主要進行項目招標(biāo)條件、招標(biāo)文件完整性與合理性、投標(biāo)人資質(zhì)、評標(biāo)委員資質(zhì)及評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、中標(biāo)人技術(shù)標(biāo)書審查等;經(jīng)濟方面主要進行標(biāo)底審核、投標(biāo)保函、中標(biāo)人商務(wù)標(biāo)書審核等。
(四)合同簽訂階段 合同簽訂階段，管理方面的審計主要是進行合同管理制度、合同談判程序及合同簽訂程序?qū)彶榈?技術(shù)方面主要進行合同談判紀(jì)要、合同訂立依據(jù)、合同條款(技術(shù)條款)、合同專用條件審核以及合同分包計劃審查等;經(jīng)濟方面主要進行中標(biāo)合同價、價格調(diào)整協(xié)議、合同條款(商務(wù)條款)履約保函、預(yù)付款保函審核等。
(五)施工前準(zhǔn)備階段 施工前準(zhǔn)備階段，管理方面的審計主要是進行項目現(xiàn)場管理制度、內(nèi)部控制程序、監(jiān)理單位的協(xié)調(diào)管理辦法審查等;技術(shù)方面主要進行項目所涉及的征地拆遷、場地施工條件、甲供材料的訂貨情況審查等;經(jīng)濟方面主要進行項目資金支出計劃與批復(fù)情況審核等。 (六)施工階段 施工階段，管理方面的審計主要是進行業(yè)主項目經(jīng)理部內(nèi)部控制測評、監(jiān)理合同執(zhí)行考核、監(jiān)理人員到崗情況以及現(xiàn)場簽證制度審核、施工主合同執(zhí)行考核、分包合同執(zhí)行考核、施工單位管理制度審查等;技術(shù)方面主要進行隱蔽工程跟蹤審核、分部分項工程質(zhì)量評定審核、主要材料設(shè)備審核、工程進度計劃與執(zhí)行情況審查、施工單位上報工程量審核、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證審查等;經(jīng)濟方面主要進行業(yè)主現(xiàn)場管理費使用情況考核、工程預(yù)付款支付、質(zhì)量保證金預(yù)留情況審查及工程進度款結(jié)算審核、材料消耗清查等。
(七)試生產(chǎn)及運營階段 試生產(chǎn)及運營階段，管理方面的審計主要是進行業(yè)主項目經(jīng)理部內(nèi)部控制制度終審、各方合同執(zhí)行情況終審、竣工驗收程序?qū)彶榈?技術(shù)方面主要進行參與竣工驗收，對項目進度、質(zhì)量目標(biāo)考核終審，對安全、環(huán)保目標(biāo)考核終審，生產(chǎn)運營條件審查等;經(jīng)濟方面主要進行工程結(jié)算終審與工程決算審計、投資效益分析評價等。
三、BOT項目審計現(xiàn)狀
(一)開展BOT模式項目審計的法律依據(jù)不足 BOT模式的主要目的在于引入非政府資本參與政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，然而非政府投資主體由于其社會地位的特殊性，致使政府審計監(jiān)督存在盲區(qū)，特別是民營BOT項目在建設(shè)和營運期間，無論其建設(shè)單位還是建設(shè)資金都屬于私營性質(zhì)，若用政府審計的相關(guān)法律法規(guī)對其進行監(jiān)督，還存在許多操作上的困難。再者，BOT模式在我國的發(fā)展雖然經(jīng)歷了很長的時間，但是由于我國的經(jīng)濟體制等原因，BOT模式并沒有被廣泛推廣開來，國家相關(guān)部門也未對BOT進行專門制定相關(guān)的法律法規(guī)。這就造成了目前的法律法規(guī)對于BOT模式來說缺陷明顯。最后，雖然BOT模式在國外被廣泛的采用，也積累相當(dāng)豐富的經(jīng)驗，但是由于我國的經(jīng)濟體制的不同，所以能被直接借用和借鑒的很少。
(二)審計機關(guān)自身資源不足 BOT項目涉及法律、金融、建筑、技術(shù)、管理等多種領(lǐng)域，BOT項目的可行性研究、合同談判、項目實施、監(jiān)督管理、資產(chǎn)核算、收益計算與分配、合同糾紛解決等等，都有一套獨特的運行規(guī)則和辦法，法律關(guān)系復(fù)雜、技術(shù)多樣、信息化程度高、監(jiān)管難度大的特征較為突出。我國的政府審計現(xiàn)在越來越受到重視，審計技術(shù)和審計隊伍的發(fā)展都取得了長足發(fā)展。當(dāng)時相對于單純和簡單的政府審計來說，非政府投資的BOT項目的審計就顯得更加復(fù)雜和系統(tǒng)，更加需要復(fù)合型的人才。就我國目前所擁有的審計技術(shù)、手段和隊伍，對非政府投資的BOT項目進行全面和有效的審計監(jiān)督就顯得非常捉襟見肘了。
四、BOT項目審計對策
(一)落實審計監(jiān)督制度，建立健全相關(guān)法律法規(guī)制度 BOT方式能順利開展和運行需要得到許多方面的配合，這就需要與之相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度能協(xié)調(diào)一致、形成合力，共同為BOT項目做好服務(wù)工作，共同為BOT項目在我國法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)保駕護航。因此，鑒于我國目前對于BOT投融資方式專項立法還不完備的情況下，必須加緊BOT投融資方式專項立法的步伐，以嚴(yán)格的操作程序和合理的運作方式來規(guī)范BOT投融資方式，為BOT投融資方式提供良好的法律環(huán)境。
目前我國有關(guān)BOT的規(guī)章制度都是部門規(guī)章，立法層次較低，其效力低于法律，一旦遇上與法律相抵觸時，這些規(guī)章可能部分失效，使用效果不佳，權(quán)威性不夠。在內(nèi)容上又很不完善，可操作性不強，遠遠不足以規(guī)范BOT 項目。解決的辦法是提高現(xiàn)行BOT 立法的高層次和高效力，由全國人大或全國人大會制定一部法律BOT 單行法，重點將BOT 投資方式與其他形式投資區(qū)分開來， 對現(xiàn)行法律沒有規(guī)定或規(guī)定有沖突的地方進行補充、修改和完善。BOT投資項目涉及國家基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域和國家重點建設(shè)計劃，加上其自身又是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，政府對BOT 項目的宏觀管理作用顯得尤為重要。因此，必須設(shè)立專門的國家主管機關(guān)，負(fù)責(zé)BOT項目宏觀計劃和協(xié)調(diào)管理，執(zhí)行BOT項目的審批審查。
(二)審計目標(biāo)必須適應(yīng)BOT項目特征，維護投資的安全性和效益性 對BOT項目開展審計，必須依據(jù)BOT項目所具有的建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓等三個主要特征來進行，開展BOT項目審計也應(yīng)該從審計監(jiān)督前期費用、建設(shè)費用、運營費用等三個方面入手，根據(jù)建設(shè)、運營、移交節(jié)點的各側(cè)重點，開展有針對性的監(jiān)督、檢查，這樣既可以保證政府投資的公益性，也可以檢驗項目的可行性。投資的可行性和合理性是建設(shè)節(jié)點審計監(jiān)督的重點，項目運營的效率性和社會性是運營借點審計監(jiān)督的重點，而項目資產(chǎn)的完整性和安全性則是移交節(jié)點審計監(jiān)督的重點。
(三)開展效益審計，推進BOT融資模式的健康發(fā)展 開展對BOT項目的審計監(jiān)督，應(yīng)該以效益審計為本，圍繞風(fēng)險和效益對BOT項目作出客觀公正地分析與評價，保障基礎(chǔ)設(shè)施投資公益性的體現(xiàn)，推進BOT融資模式的健康發(fā)展。BOT項目效益審計的核心包括：一是投資的經(jīng)濟性。BOT項目投資成本應(yīng)小于政府直接融資投資建設(shè)的成本;二是投資的效率性。BOT項目的全壽命成本費用率、管理費用率、運營費用率等效率性評價指標(biāo)應(yīng)小于政府成立管理機構(gòu)進行建設(shè)和運營管理的成本;三是效果性。BOT項目的建設(shè)管理和運營管理的水平應(yīng)高于政府管理部門自身的水準(zhǔn)。
(四)加強審計隊伍建設(shè) 開展BOT項目審計，關(guān)鍵還需要一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的審計隊伍。BOT項目涉及法律、金融、建筑、技術(shù)、管理等各種領(lǐng)域，這就要求審計人員必須具備相應(yīng)的綜合素質(zhì)。首先，必須加大對審計人員的培訓(xùn)力度，有針對性的培養(yǎng)一批專門進行BOT項目審計的復(fù)合型人才;其次，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，由國家專門設(shè)立的BOT管理機關(guān)來組織進行專業(yè)的、針對性強的業(yè)務(wù)培訓(xùn)?；蛘哌x派審計行業(yè)的精英到國外學(xué)習(xí)，借鑒別人已有的經(jīng)驗;最后，采取多渠道的用人機制，選用對BOT 項目有豐富經(jīng)驗的人才或在BOT項目中有實踐經(jīng)驗的人員加入審計隊伍。
參考文獻：
[1]屈耀輝：《BOT模式項目公司內(nèi)部審計模式探索》，《中國內(nèi)部審計》2011年第5期。
[2]殷麗麗、周方舒：《BOT模式下的審計選擇》，《財會通訊》(綜合·上)2010年第6期。
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