企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文
企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文
企業(yè)制度建設(shè)是推動(dòng)企業(yè)文化建設(shè)的有效手段。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文，供大家參考。
企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文篇一
《 電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度建設(shè)分析 》
0引言
建設(shè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度應(yīng)遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，最后對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)行探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供有參考價(jià)值的意見(jiàn)。
1電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義
(1)優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來(lái)，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標(biāo)，而經(jīng)營(yíng)體制兼具約束和激勵(lì)兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進(jìn)行自我約束的重要手段。
(2)確保國(guó)有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來(lái)源就是國(guó)家的投資，電力企業(yè)首先應(yīng)確保國(guó)家資產(chǎn)不受損失，其次實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國(guó)家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實(shí)施時(shí)，就需要有財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。
(3)降低經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟(jì)犯罪很大一部分就是因財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機(jī)制也不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范沒(méi)有真正落到實(shí)處，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。
2電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準(zhǔn)則
(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、來(lái)往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成應(yīng)至少由兩人以上進(jìn)行，以形成主營(yíng)業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)犯罪，并降低財(cái)務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的問(wèn)題。同時(shí)還應(yīng)明確對(duì)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚(yáng)長(zhǎng)避短、互為約束。
(2)全方位的財(cái)務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項(xiàng)目、物資較多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來(lái)較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門(mén)相同而級(jí)別不同的信息傳遞存在路徑較長(zhǎng)的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實(shí)際之間很容易出現(xiàn)不一致的問(wèn)題，因而，賬目的核對(duì)是十分必要的。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他財(cái)務(wù)資料與實(shí)際相符合，以為會(huì)計(jì)決算、企業(yè)決策的制定提供準(zhǔn)確的參考。
(3)財(cái)會(huì)的獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性：獨(dú)立性是指由于財(cái)會(huì)人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)人員不可避免的會(huì)受到管理當(dāng)局的影響，而失去了其獨(dú)立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當(dāng)局的強(qiáng)令下會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別是在國(guó)有企業(yè)中。因而使會(huì)計(jì)保持其獨(dú)立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹(jǐn)慎性具體說(shuō)來(lái)就是應(yīng)謹(jǐn)慎的確認(rèn)、報(bào)告、計(jì)量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負(fù)債、費(fèi)用低估的問(wèn)題。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是從保守的角度確認(rèn)企業(yè)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反應(yīng)，以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降到最低，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
(4)集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴(kuò)張企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，適用于成長(zhǎng)型的企業(yè);集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對(duì)于已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財(cái)務(wù)管理、"一個(gè)池"的資金管理能夠很好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的提升。
3電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點(diǎn)
(1)員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識(shí)、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行崗位職責(zé)的分工，對(duì)于確保業(yè)務(wù)的正常展開(kāi)，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。
(2)業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)和優(yōu)化：電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點(diǎn)也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)和改造，以促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平的提升。
(3)加強(qiáng)物資的管理：在對(duì)物資進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)崗位職責(zé)和目標(biāo)予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)物資管理過(guò)程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺(tái)賬，依靠信息化的物資管理平臺(tái)，使物資的管理水平得到有效的提高。
(4)強(qiáng)化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國(guó)的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，然而一些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)，內(nèi)審部門(mén)也過(guò)多的受制于企業(yè)的其他部門(mén)，沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。
4結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度對(duì)于優(yōu)化電力企業(yè)的管理制度，保障國(guó)家資產(chǎn)，防止經(jīng)濟(jì)犯罪有著重要的意義，在進(jìn)行電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性、主營(yíng)業(yè)務(wù)互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，加大物資管理的力度，發(fā)揮出內(nèi)審部門(mén)的職能，以促進(jìn)電力企業(yè)更好的發(fā)展。
企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文篇二
《 醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè) 》
1我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題
1.1對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足
醫(yī)院內(nèi)部管理階層，尤其是私營(yíng)醫(yī)院，對(duì)此缺乏實(shí)際認(rèn)識(shí)，甚至是拒絕完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，往往造成各部門(mén)人員混用、行政指令的隨意調(diào)配等現(xiàn)象。同時(shí)，由于監(jiān)督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門(mén)之間、上下等級(jí)人員之間缺乏行之有效的監(jiān)督體系，造成醫(yī)院內(nèi)部管理體系混亂，監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)得不到保障，醫(yī)院制定的一系列規(guī)則也得不到認(rèn)真貫徹和實(shí)施。
1.2內(nèi)部控制制度不健全
現(xiàn)在雖然有許多醫(yī)院正在逐步接受并完善其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但從整體上來(lái)講，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有許多不健全的地方。如部門(mén)、系統(tǒng)之間流程銜接不當(dāng)，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、科學(xué)性，沒(méi)有形成一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)化的、統(tǒng)一性的內(nèi)控制度體系。此外，由于監(jiān)督手段不到位，使得很多規(guī)章制度成為擺設(shè)，并沒(méi)有真正實(shí)施，成為一紙空文。
1.3醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的缺乏
大多數(shù)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院，由于其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善，致使醫(yī)院很多科室、項(xiàng)目缺乏準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)，由于其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學(xué)合理的有效依據(jù)，從一定程度上增加了醫(yī)院的投資決策風(fēng)險(xiǎn)。此外，在會(huì)計(jì)成本核算過(guò)程中，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對(duì)其自身物資財(cái)產(chǎn)，尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的有效控制和核算監(jiān)督，致使醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理混亂，賬面和實(shí)際存在很大差距，增加醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本。
1.4醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批程序規(guī)范性和嚴(yán)格性的缺乏
目前我國(guó)很多醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制僵化，致使醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本一直居高不下，其中低效的財(cái)務(wù)管理制度及不規(guī)范、缺乏嚴(yán)格性的財(cái)務(wù)支出審批程序是最重要的原因。
2我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)思路和措施
我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)要充分考慮其所處的外部環(huán)境，如法律、政治制度、經(jīng)濟(jì)財(cái)稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫(yī)院內(nèi)部管理體系及醫(yī)院自身水平相適應(yīng)，實(shí)事求是，并根據(jù)醫(yī)院自身情況的發(fā)展變化，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，建立符合醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)范和符合其公益性質(zhì)的內(nèi)控制度。
2.1醫(yī)院文化建設(shè)
醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)是其內(nèi)部管理體制建設(shè)的重要組成部分，是針對(duì)人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來(lái)說(shuō)帶有一定的文化性。良好的醫(yī)院文化氛圍，可以對(duì)員工的思維方式和工作行為產(chǎn)生潛移默化的影響，有利于員工職業(yè)道德的提高、職業(yè)操守的鞏固。人性化的醫(yī)院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認(rèn)可。醫(yī)院可通過(guò)塑造和諧的醫(yī)院文化氛圍、建立有效的員工激勵(lì)機(jī)制，把醫(yī)院獨(dú)特的“白衣天使”文化與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮醫(yī)院文化的導(dǎo)向功能、約束性功能，解決組織和個(gè)體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫(yī)院整體的共同目標(biāo)前進(jìn)。
2.2逐步完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)體系
國(guó)家、地方政府等相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的理論教育，使其意識(shí)到醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義，并對(duì)其內(nèi)控制度建設(shè)加以引導(dǎo)、支持。而醫(yī)院自身，尤其是醫(yī)院上層管理人員應(yīng)加強(qiáng)本醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)、完善內(nèi)控制度系統(tǒng)，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)決算，加強(qiáng)醫(yī)院貨幣物資的會(huì)計(jì)成本核算，做好財(cái)產(chǎn)物資的安全控制工作，并建立一套科學(xué)、合理、規(guī)范的監(jiān)督體系，保障職權(quán)責(zé)相符，給予“授權(quán)性”保障，以維護(hù)醫(yī)院的整體利益。
2.3建立有效的員工激勵(lì)機(jī)制
科學(xué)合理的員工激勵(lì)體制是保障醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段，也是其內(nèi)控制度得以貫徹實(shí)施的重要措施。如將內(nèi)控制度中的相關(guān)規(guī)定與年終績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，并設(shè)置年終考核系統(tǒng)，對(duì)遵循制度規(guī)章的員工從精神上和物質(zhì)上加以獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)違規(guī)者，則給予處罰。此外，應(yīng)注意到醫(yī)院內(nèi)部管理體系權(quán)利的平衡與制約，并給予員工職業(yè)發(fā)展的一定空間，有良好的員工競(jìng)爭(zhēng)氛圍及職位晉升機(jī)制。
2.4堅(jiān)持內(nèi)控制度建設(shè)的公開(kāi)化、透明化
在醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中，要重視相關(guān)人員，尤其是醫(yī)院管理人員職權(quán)責(zé)的公開(kāi)化、透明化，規(guī)范其行為，并在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)站上及時(shí)公布醫(yī)院?jiǎn)T工的獎(jiǎng)懲情況，給予員工一定的監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)，根據(jù)員工的及時(shí)反饋，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行更加合理、有效的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)公開(kāi)化、透明化，建立起合乎實(shí)際且切實(shí)可行的內(nèi)控制度。
3結(jié)語(yǔ)
作為保障醫(yī)院生存發(fā)展，并取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措，醫(yī)院內(nèi)部制度建設(shè)一定要跟上時(shí)代潮流，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)自身醫(yī)院的具體情況，以事實(shí)為依據(jù)，逐漸建立起完備的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。雖然我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)起步較晚，但由于我國(guó)改革開(kāi)放的實(shí)行，以及市場(chǎng)化的推進(jìn)、政府的逐步放權(quán)，其將擁有廣闊的發(fā)展前景和進(jìn)步空間。
企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文篇三
《 醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè) 》
醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要目的是監(jiān)督會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是保障醫(yī)院財(cái)務(wù)管理真實(shí)性的關(guān)鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息不明確、會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)混亂、會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象，致使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂。這些問(wèn)題不僅損害了醫(yī)院的利益，同時(shí)損害了國(guó)家和人民的利益。針對(duì)這些問(wèn)題，現(xiàn)階段，必須加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善現(xiàn)有體系，確保醫(yī)院能夠合理使用資金，盡可能服務(wù)國(guó)家、社會(huì)和人民。本文以國(guó)內(nèi)某些公立醫(yī)院為例，分析研究這些醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、利益相關(guān)人的責(zé)權(quán)分配疏忽和內(nèi)控整體框架不健全等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)這些醫(yī)院的研究得出完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)建議措施。
一、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容
醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)工作有效運(yùn)行，降低醫(yī)院內(nèi)部工作人員相互勾結(jié)，共同腐敗等問(wèn)題。有效的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包含以下幾個(gè)方面：
1.控制醫(yī)院財(cái)務(wù)收入。
目前，國(guó)內(nèi)醫(yī)院收入項(xiàng)目繁多，包含掛號(hào)、床位、化驗(yàn)、手術(shù)、藥品、體檢等項(xiàng)目。為了方便醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，必須強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，進(jìn)而使其在執(zhí)行過(guò)程有效并合法。一方面，醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的，按照已有的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不能夠私下獲得收入，明確醫(yī)院各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目做出規(guī)范的收費(fèi)票據(jù)。另一方面，必須保障安全的收費(fèi)準(zhǔn)則，在不同的收費(fèi)項(xiàng)目中，例如以現(xiàn)金為主的門(mén)診收費(fèi)，醫(yī)院必須制定相應(yīng)的收費(fèi)管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費(fèi)，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)票據(jù)的使用、保存和注銷管理。
2.控制醫(yī)院財(cái)務(wù)支出。
嚴(yán)格控制醫(yī)院經(jīng)費(fèi)支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進(jìn)行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費(fèi)。一方面，在經(jīng)費(fèi)支出中要建立嚴(yán)格的審批制度，仔細(xì)審核每一筆經(jīng)費(fèi)支出，按照程序?qū)徟?，形成?cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面，要保證在經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中各項(xiàng)權(quán)利分離的制度，主要在經(jīng)費(fèi)和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離，各個(gè)資金支出管理人員職責(zé)相互制約、相互牽制，進(jìn)而保障醫(yī)院經(jīng)費(fèi)支出的安全性、合法性。目前我國(guó)大部分公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定權(quán)利主要集中于院長(zhǎng)和醫(yī)院高層，較少征求其他相關(guān)人的意見(jiàn)。另外，該醫(yī)院實(shí)行的會(huì)計(jì)制度是總會(huì)計(jì)師制度，院長(zhǎng)和高層缺乏相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，因此在相關(guān)決策中該醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能夠很好地運(yùn)行。
3.嚴(yán)格控制醫(yī)院資產(chǎn)。
為了減少醫(yī)院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜，醫(yī)院必須嚴(yán)格控制資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。首先，要控制好醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金，在貨幣資金流通過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員必須做好每一筆記錄，使每項(xiàng)資金流通都有據(jù)可查，除此之外，要注意權(quán)責(zé)分離制度和審批機(jī)制。其次，在原材料和藥物的采買(mǎi)過(guò)程中，必須做好預(yù)算和審價(jià)，以便減少醫(yī)院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵循資產(chǎn)購(gòu)置審批程序。
4.會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。
醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵在于人，財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否有效的運(yùn)行，因此，醫(yī)院必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)每個(gè)人的業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面，醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng)，幫助醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員樹(shù)立正確的世界觀、價(jià)值觀和人生觀，摒除其錯(cuò)誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，進(jìn)而促進(jìn)工作人員自身能力的提升。
5.其他控制事項(xiàng)。
除了以上四點(diǎn)之外，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容還包括醫(yī)院擔(dān)保、投資和融資等資金管理事項(xiàng)。無(wú)論是擔(dān)保還是投資和融資，財(cái)務(wù)管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風(fēng)險(xiǎn)、有效評(píng)估和預(yù)算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展，良性經(jīng)營(yíng)下去。
二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則與重要性
1.原則。
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，必須遵循相關(guān)原則并遵守自身的實(shí)際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質(zhì)以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《會(huì)計(jì)法》兩部準(zhǔn)則為依據(jù)總結(jié)出相關(guān)原則。
1.1適應(yīng)原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變，針對(duì)不同的情況制定相應(yīng)的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)項(xiàng)目的變化，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來(lái)適應(yīng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)方針。
1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大，因此在制定醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，必須全面考慮醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)崗位。全面控制醫(yī)院內(nèi)部所有會(huì)計(jì)相關(guān)職位，進(jìn)行統(tǒng)一管理。
1.3人員控制原則。由于人是直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否有效運(yùn)行的關(guān)鍵，因此必須有效控制醫(yī)院內(nèi)部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督，保證每一個(gè)員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。
1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設(shè)置要達(dá)到權(quán)責(zé)分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門(mén)之間互相約束，分離職權(quán)，互相監(jiān)督，以達(dá)到醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的合理運(yùn)行。
2.重要性。
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效運(yùn)行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度的形成。其次，內(nèi)控制度具有反腐倡廉的作用，在權(quán)責(zé)相分離，職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中，內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問(wèn)題。然后，建立并完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度關(guān)系到我國(guó)醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質(zhì)量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實(shí)力才能夠不斷進(jìn)步，進(jìn)而進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。最后，醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效降低會(huì)計(jì)信息造假行為，減少醫(yī)院損失，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而提升醫(yī)院經(jīng)費(fèi)使用效率。
三、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
1.制度執(zhí)行力度不足。
現(xiàn)階段，各大醫(yī)院財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，人員素質(zhì)有高有低。醫(yī)院往往忽視財(cái)務(wù)工作這一區(qū)域，這就造成醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作不能夠有效運(yùn)行，使得醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能夠得到有效執(zhí)行，進(jìn)而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前，國(guó)內(nèi)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)和管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度起著重要作用，但是由于醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重視程度不足和對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能夠有效執(zhí)行，造成賬目不實(shí)、藥品浪費(fèi)、會(huì)計(jì)信息不明確和工作人員業(yè)務(wù)能力差等問(wèn)題，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效。
2.會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。
由于我國(guó)國(guó)內(nèi)比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院，這些醫(yī)院的院長(zhǎng)都是由政府任命。醫(yī)院內(nèi)部管理機(jī)制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對(duì)象。目前，醫(yī)院院長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門(mén)主要是由管理層擔(dān)任，醫(yī)院各項(xiàng)工作的決策權(quán)利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監(jiān)督效果不明顯，因而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作達(dá)不到醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效果。
3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不夠。
目前，我國(guó)醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系，同時(shí)缺少制定該制度的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，因此現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善。與此同時(shí)，我國(guó)政府對(duì)于建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視程度不足，進(jìn)一步阻礙了我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的形成。
四、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的建議與對(duì)策
有效的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于各個(gè)部門(mén)的傾力合作，而非單個(gè)部門(mén)或者單個(gè)人的作用。為了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，應(yīng)該使全院各部門(mén)在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，各個(gè)部門(mén)共同參加，相互監(jiān)督、相互配合，積極完成各項(xiàng)工作。
1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。
現(xiàn)階段，信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關(guān)鍵。加快醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)是促進(jìn)醫(yī)院深化改革的關(guān)鍵步驟。醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的信息化通過(guò)權(quán)限認(rèn)證和密碼認(rèn)證加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部各個(gè)崗位工作職能的分離，進(jìn)而避免醫(yī)院會(huì)計(jì)信息不明晰、會(huì)計(jì)人員內(nèi)部腐敗等問(wèn)題。而且醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會(huì)計(jì)信息，減少手工記賬錯(cuò)誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會(huì)計(jì)信息，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理透明度，進(jìn)一步降低腐敗問(wèn)題的發(fā)生。
2.加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算控制。
目前，發(fā)達(dá)國(guó)家的醫(yī)院多數(shù)都將預(yù)算控制放在比較重要的位置，對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的管理。主要是從預(yù)算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并不斷改進(jìn)預(yù)算計(jì)劃，進(jìn)而加強(qiáng)醫(yī)院控制制度。
3.完善醫(yī)院監(jiān)督制度。
醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是指審計(jì)部參與醫(yī)院較大項(xiàng)目的升級(jí)并同時(shí)進(jìn)行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計(jì)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、稅收部門(mén)和物價(jià)部門(mén)等同時(shí)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行監(jiān)督，控制腐敗等問(wèn)題的發(fā)生。內(nèi)外部監(jiān)督的有效實(shí)施能夠強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院整體體系的升級(jí)。
4.提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。
會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行，因此提升醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)迫在眉睫。首先，醫(yī)院應(yīng)該注重會(huì)計(jì)人員的招聘，招聘人員必須具備會(huì)計(jì)專業(yè)資格，而不能隨意安插人員進(jìn)入會(huì)計(jì)部門(mén)。其次，道德能力建設(shè)是每個(gè)工作人員都必須接受的課程，所以醫(yī)院必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)建設(shè)，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)部門(mén)出現(xiàn)違反道德相關(guān)事件的發(fā)生。最后，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)在職會(huì)計(jì)人員的教育，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。
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