2017年個人所得稅政策解讀(2)
2017年個人所得稅政策解讀
稅法對個人所得稅的規(guī)定
扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。
工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內(nèi)，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。
各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。
對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
繳納個人所得稅對象
1、外籍人士，在中國工作，取得收入，無代扣代繳義務人 、
2、公司股東，取得年終分紅
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入
4、，無代扣代繳義務人，辦理某些業(yè)務時需要提供個稅完稅憑證
5、收入來自境外，無代扣代繳義務人
個人稅延型養(yǎng)老保險政策落地
十年一劍 稅延養(yǎng)老險政策落地
稅延型養(yǎng)老保險，也被叫做稅遞延型養(yǎng)老保險，是指投保人在稅前支付保費，在領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅，和個人收入納稅后才能購買商業(yè)保險有所不同。這也是目前國際上采用較多的稅收優(yōu)惠模式，對個人所得稅的優(yōu)惠，正是政府鼓對于個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險的一種鼓勵。
稅延養(yǎng)老險第一次出現(xiàn)在市場面前，是在10年前。2009年，國務院就曾明確提出要探索發(fā)展個稅遞延的養(yǎng)老保險，在2014年頒布的“新國十條”中，又進一步提出應“適時開展”個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。受制于各部委自身利益及社會整體福利的考慮，稅收優(yōu)惠制度遲遲未能出臺?？芍^十年磨劍，卻始終“只聞其聲，未見其形”。
而在這個過程中，商業(yè)養(yǎng)老保險作為第三支柱的重要性卻日漸凸顯。當前基本養(yǎng)老保險作為第一支柱，近年來持續(xù)面臨支出增速倒掛收入增速的尷尬局面。
數(shù)據(jù)顯示，2016年末我國65周歲及以上人口數(shù)占比10.8%，聯(lián)合國預計到2050年，我國60歲以上人口比例將達到32.8%。作為第二支柱的企業(yè)年金，2016年末參與職工人數(shù)僅為2325萬人，主要集中于國企和央企，且僅為基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)的2.62%。作為第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展前景廣闊。
但在保監(jiān)會副主席黃洪看來，雖然我國商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務是持續(xù)增長的勢頭，但中國的商業(yè)養(yǎng)老險起點低，與發(fā)達國家相比，商業(yè)養(yǎng)老保險可用十二個字概括：速度偏低、總量偏小、占比偏低。對于養(yǎng)老保險三個支柱的占比，占比最小的商業(yè)養(yǎng)老保險可以說“又矮又瘦”。
但在市場人士看來，這一現(xiàn)狀或許會隨著《意見》的出臺而改變。《意見》出臺一天后，黃洪公開表示稱，個人稅延型養(yǎng)老保險試點方案已經(jīng)基本形成，需要上報國務院。“但也要看到，個人稅延型養(yǎng)老保險試點是一個頂層設(shè)計，是一個全新的制度，從理論到實際，需要借鑒國際經(jīng)驗，比如個人稅收保費繳納、信息系統(tǒng)設(shè)計等等，監(jiān)管必須積極又審慎。”
稅延養(yǎng)老險是“強力加速劑”嗎?
在《意見》出臺第二天的新聞發(fā)布會上，人身保險監(jiān)管部主任袁序成介紹了稅延商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的設(shè)計思路，在他看來，在設(shè)計商業(yè)養(yǎng)老保險特別是稅延商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時，在總體思路上，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品還是要堅持立足于保險保障的行業(yè)根基，充分發(fā)揮保險風險保障優(yōu)勢。
在具體思路上，一是堅持‘收益保證、長期鎖定、終身領(lǐng)取、互助共濟’的設(shè)計原則。收益保證，是指稅延保險產(chǎn)品在存續(xù)期內(nèi)向投保人提供保證收益或最低保證收益，確保養(yǎng)老金安全穩(wěn)健增值，有效防范投資風險;長期鎖定，是指在產(chǎn)品存續(xù)期內(nèi)，投保人積累形成的養(yǎng)老資金鎖定于養(yǎng)老用途，使用目的明確，除特殊情況(如投保人死亡、全殘等)外不得隨意變更用途;終身領(lǐng)取，是指稅延保險可以提供從投保人退休起開始每月或每年領(lǐng)取養(yǎng)老金直至身故的服務，也可以選擇保證領(lǐng)10年、15年、20年、25年、30年等期限，有效化解投保人在養(yǎng)老金領(lǐng)取期所面臨的長壽風險。
其次是產(chǎn)品透明。老百姓的投保繳費、產(chǎn)品收益、保險公司的收費等信息清晰透明，可隨時查詢，防止銷售誤導。此外，產(chǎn)品選擇也要自有。讓老百姓可在符合條件的保險公司中自主選擇產(chǎn)品，也可在不同公司之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品。
而產(chǎn)品設(shè)計的底線，是確保資金的安全，“要確保老百姓養(yǎng)老資金保值及取得合理回報。”這一點，在《意見》中也有體現(xiàn)：支持商業(yè)養(yǎng)老保險資金通過債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、不動產(chǎn)投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品等形式，參與重大基礎(chǔ)設(shè)施、棚戶區(qū)改造、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)等重大項目和民生工程建設(shè)，服務科技型企業(yè)、小微企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、生活性服務新業(yè)態(tài)等發(fā)展，助力國有企業(yè)混合所有制改革。
增量保費可觀
東北證券研報數(shù)據(jù)顯示，當前商業(yè)養(yǎng)老保險在養(yǎng)老保險體系中規(guī)模占比僅為4.5%，未來想象空間巨大。2016年，在全部具有養(yǎng)老功能人身保險中，退休后分期領(lǐng)取的養(yǎng)老年金保險的保費收入為1500億元，保費深度為109元，在人身保險保費收入中的占比僅為4.4%。
當前我國繳納個稅人口約為3000萬人，總?cè)丝谡急炔坏?.2%。在悲觀/中性/樂觀假設(shè)下，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險參與率為30%/50%/70%，每月可抵扣保費平均為500元/700元/900元下，預計每年將會帶來540億元/1260億元/2268億元增量保費。
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