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企業(yè)財(cái)務(wù)管理案例分析(3)

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  中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及對(duì)策分析

  一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

  中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制比較靈活,且具有產(chǎn)品品種豐富、涉及領(lǐng)域廣泛等特點(diǎn),對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可替代的作用。當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展中面臨著許多新的矛盾和問(wèn)題,面臨的核心問(wèn)題是可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題,而維持中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。究其原因,有相當(dāng)部分企業(yè)是因財(cái)務(wù)管理薄弱而造成的。

  在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在以下問(wèn)題:

  (一)缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念

  大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還停留在簡(jiǎn)單賬務(wù)處理方面,不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策時(shí)缺乏科學(xué)管理和民主決策,沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

  中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)性質(zhì),投資者就是經(jīng)營(yíng)者。其大部分又不是財(cái)務(wù)人員出身,而且以業(yè)務(wù)為主,其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn),缺乏全局的財(cái)務(wù)理念,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。財(cái)務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握,核算準(zhǔn)確率差,賬目較為混亂,財(cái)務(wù)管理更無(wú)從談起。

  (二)采用家族管理模式

  家族式管理模式下,缺乏專業(yè)管理人才。中小企業(yè)受其規(guī)模之限管理分工較粗,管理人員專業(yè)化程度較低,特別是中小企業(yè)大部分是家族經(jīng)營(yíng),很難吸引人才。中小企業(yè)管理人員以親情關(guān)系為主,以親代管,控制弱化,財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展非常薄弱,主要體現(xiàn)在對(duì)資金管理不嚴(yán),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成企業(yè)資金回收困難,存貨控制薄弱,造成資金呆滯。

  同時(shí),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)核不嚴(yán),會(huì)計(jì)人員獨(dú)舟難行,想規(guī)范管理很難。另外,企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

  (三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范,分工職責(zé)不明確

  中小企業(yè)由于大多是家族式的管理組織形式,會(huì)計(jì)組織通常采用垂直管理模式,管理跨度小,幅度窄,由于受規(guī)模、財(cái)力、人才的限制,中小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象,影響會(huì)計(jì)人員職能的發(fā)揮,特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

  此外,中小企業(yè)一般都將主要精力集中在對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和營(yíng)銷業(yè)務(wù)上,投資盲目性大,投資方向難以把握,很少真正關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制,更沒(méi)有投入專門的經(jīng)費(fèi)、設(shè)置專門的部門和人員來(lái)切實(shí)加強(qiáng)防范、控制和降低風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差。

  二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

  針對(duì)目前中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問(wèn)題,來(lái)探討中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決方法。

  (一)轉(zhuǎn)變觀念全方位更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

  樹(shù) 立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀念,把財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的需要,是中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要,是中小企業(yè)自身長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的保證,也是資本市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的要求。中小企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的管理模式,先進(jìn)模式的基本要求是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)適當(dāng)分離,形成合理有效的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機(jī)制,做到財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明、監(jiān)督嚴(yán)明、信息透明。中小企業(yè)要改變重經(jīng)營(yíng)輕管理的觀念。中小企業(yè)的籌資、投資、銷售等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理,需要對(duì)資金進(jìn)行管理,擬定備選方案,擇優(yōu)決策。

  (二)加強(qiáng)自身籌集資金的能力

  資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問(wèn)題,要解決這一問(wèn)題除了需要政府的支持外,企業(yè)自身還要努力。作為企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者,應(yīng)努力提高自身的素質(zhì),學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的管理制度,規(guī)范經(jīng)營(yíng)。通過(guò)建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu);充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員監(jiān)督的職能;構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,聘請(qǐng)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員;建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系;加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,提高資金利用水平;加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的分析;穩(wěn)健理財(cái),避免盲目擴(kuò)張或多元化經(jīng)營(yíng)等措施手段的實(shí)施來(lái)不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

  (三)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部管理

  對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō),只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長(zhǎng)性才是合理的?,F(xiàn)代化的企業(yè)管理,特別是有效的財(cái)務(wù)管理,必須要有完整的財(cái)務(wù)資料,以幫助管理者分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)。平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵。其具體標(biāo)志是綜合資金成本低、財(cái)務(wù)杠桿效益高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例。要建立最佳資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)安排是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題,因?yàn)樗艿礁鞣矫嬉蛩氐闹萍s和影響,在設(shè)計(jì)最佳資本結(jié)構(gòu)過(guò)程中必須考慮這些相關(guān)因素。

  (四)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低,需要通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)短期財(cái)務(wù)

  風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。首先,使資金的來(lái)源和使用得到有效配合,降低用短期借款購(gòu)買固定資產(chǎn)的比例,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難。其次,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金回收期,做到“預(yù)算在先,實(shí)施在后”,以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)的情況。最后,合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的比例應(yīng)做到合理組合。在建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為基礎(chǔ)的短期預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí),還要建立長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)以保證企業(yè)的存續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。盈利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo),也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中,盈利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的代表性指標(biāo)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,中小企業(yè)若想遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須具備良好的盈利能力和一定的財(cái)務(wù)彈性。

  (五)多渠道融資,樹(shù)立新的融資觀念

  中小企業(yè)要多渠道融資,積極樹(shù)立新的融資觀念也是解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑,并且是其他途徑發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

  培養(yǎng)良好的財(cái)務(wù)關(guān)系,樹(shù)立共享觀念。財(cái)務(wù)關(guān)系是企業(yè)在融資活動(dòng)中與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間所形成的合作與共享關(guān)系,集中體現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資本市場(chǎng)知識(shí)的把握,對(duì)金融機(jī)構(gòu)信息的了解和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)確把握。良好的財(cái)務(wù)關(guān)系可以增強(qiáng)中小企業(yè)的融資能力,并在一定程度上緩解中小企業(yè)的融資困境。

  (六)加強(qiáng)資產(chǎn)管理

  提高認(rèn)識(shí),強(qiáng)化資金管理。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),而且是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事,所以要層層落實(shí),共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。例如,在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理中,應(yīng)力求加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的信用調(diào)研評(píng)定,定期函詢核對(duì)已形成的應(yīng)收賬款,嚴(yán)格控制賬齡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合適的貨款結(jié)算方式,把應(yīng)收貨款按回收期限的長(zhǎng)短劃分類別,對(duì)超過(guò)規(guī)定期限卻沒(méi)收回的貨款,及時(shí)組織人力進(jìn)行清欠提高貨款到賬率。對(duì)死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)之后進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

  (七)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

  現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系由總則、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基本制度等各個(gè)方面構(gòu)成。其中,內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行的重要保證。

  要遵循合法、有效、全面、適時(shí)原則、不相容職務(wù)相分離原則和成本效益原則,運(yùn)用不相容職務(wù)相互分離,授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等方法,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)控制,達(dá)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,強(qiáng)化內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

  (八)注重科學(xué)的投資決策,努力降低決策風(fēng)險(xiǎn)

  企業(yè)必須將現(xiàn)代企業(yè)管理方法運(yùn)用于新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益等論證考核評(píng)價(jià)工作中。規(guī)范項(xiàng)目投資程序,做好項(xiàng)目可行性研究。運(yùn)用科學(xué)的方法,借助先進(jìn)的決策模型科學(xué),自主地決策,防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的投資應(yīng)有階段性,保證重點(diǎn),集中力量,不可盲目搞投資多元化,全面出擊。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及對(duì)策投資項(xiàng)目選擇一般應(yīng)是與主業(yè)相關(guān)的領(lǐng)域,將資金集中于競(jìng)爭(zhēng)有優(yōu)勢(shì)的方面適當(dāng)兼顧一些投資少、見(jiàn)效快的項(xiàng)目,投資支出應(yīng)與現(xiàn)金流匹配安排。


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