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企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量特征

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  財(cái)務(wù)狀況是指一定時(shí)期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上的資金籌集與資金運(yùn)用狀況。下面學(xué)習(xí)啦小編要介紹的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量特征。

  企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量特征之資產(chǎn)的質(zhì)量特征

  質(zhì)量較高的企業(yè)資產(chǎn),應(yīng)該能夠滿足企業(yè)長(zhǎng)、短期發(fā)展以及償還債務(wù)的需要。

  從資產(chǎn)的功用來(lái)看,不同的資產(chǎn)有不同的功用,因而其質(zhì)量特征也各不相同:

  第一,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)減去短期投資)是企業(yè)短期內(nèi)最具有活力的資產(chǎn),也是企業(yè)近期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源、償還短期債務(wù)的主要保障。因此,經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量,應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察:

  1.高質(zhì)量的經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)該具有適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。其中,存貨周轉(zhuǎn)率與商業(yè)債權(quán)(即應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)之和)周轉(zhuǎn)率應(yīng)在行業(yè)平均水平以上。應(yīng)該注意的是,存貨周轉(zhuǎn)率與商業(yè)債權(quán)周轉(zhuǎn)率可能存在反向關(guān)系:在企業(yè)產(chǎn)品的可替換性較強(qiáng)、其信用政策對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)有較大影響的情況下,放寬信用政策可能會(huì)加速存貨周轉(zhuǎn),但同時(shí)會(huì)導(dǎo)致商業(yè)債權(quán)的回收期變長(zhǎng);緊縮信用政策可能會(huì)抑制存貨周轉(zhuǎn),但同時(shí)會(huì)導(dǎo)致商業(yè)債權(quán)的回收期變短。

  2.高質(zhì)量的經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)具有較強(qiáng)的償還短期債務(wù)的能力。其中應(yīng)該有適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)比率及速動(dòng)比率。

  3.其他應(yīng)收款與待攤費(fèi)用,通常是經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的主要不良資產(chǎn)區(qū)域,其規(guī)模將直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成效,為此該部分不應(yīng)該存在金額過(guò)大或波動(dòng)過(guò)于劇烈等異?,F(xiàn)象。

  第二,企業(yè)的對(duì)外投資,體現(xiàn)了企業(yè)謀求對(duì)外擴(kuò)張或者賺取非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的努力。因此,高質(zhì)量的短期投資,應(yīng)該表現(xiàn)為短期投資的直接增值;高質(zhì)量的長(zhǎng)期投資,則應(yīng)該表現(xiàn)為:

  (1)投資的結(jié)構(gòu)與方向體現(xiàn)或者增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,并與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相符;

  (2)投資收益的確認(rèn)導(dǎo)致適量的現(xiàn)金流入量;

  (3)外部投資環(huán)境有利于企業(yè)的整體發(fā)展;等等。

  第三,企業(yè)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),是企業(yè)從事長(zhǎng)期發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)和技術(shù)裝備水平。因此,固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量評(píng)價(jià),主要應(yīng)取決于這兩項(xiàng)資產(chǎn)所能夠推動(dòng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀況。高質(zhì)量的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為:

  (1)其生產(chǎn)能力與存貨的市場(chǎng)份額所需要的生產(chǎn)能力相匹配,并能夠?qū)⒎鲜袌?chǎng)需要的產(chǎn)品推向市場(chǎng),并獲得利潤(rùn);

  (2)周轉(zhuǎn)速度適當(dāng),資產(chǎn)的閑置率不高。

  企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量特征之資本結(jié)構(gòu)的質(zhì)量特征

  企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的質(zhì)量特征,主要涉及以下幾個(gè)方面:

  第一,企業(yè)資本成本的水平與企業(yè)資產(chǎn)報(bào)酬率的對(duì)比關(guān)系;

  第二,企業(yè)資金來(lái)源的期限構(gòu)成與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性;

  第三,企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿狀況與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿狀況與企業(yè)未來(lái)融資要求以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展的適應(yīng)性;

  第四,企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部構(gòu)成狀況與企業(yè)未來(lái)發(fā)展的適應(yīng)性等。

  1.企業(yè)資本成本的高低與企業(yè)資產(chǎn)報(bào)酬率的對(duì)比關(guān)系。

  一般來(lái)說(shuō),資本成本是指企業(yè)取得和使用資本所付出的代價(jià),主要包括籌資過(guò)程中的籌資費(fèi)用和使用過(guò)程中的使用費(fèi)用。其中,籌資費(fèi)用是指企業(yè)獲取資金來(lái)源(如發(fā)行債券、股票以及其他籌資方式)過(guò)程中發(fā)生的申請(qǐng)、登記、印刷等費(fèi)用;使用費(fèi)用則是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)因使用資金而支付給資金提供者的報(bào)酬,如利息、股利等。

  這樣,從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看,除去籌資費(fèi)用外,企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金(負(fù)債)與從股東處籌集的資金(資本),均存在資本成本的問(wèn)題。企業(yè)的資本成本,應(yīng)該是指企業(yè)的負(fù)債成本與股東入資成本的加權(quán)平均成本。

  因此,從成本效益關(guān)系的角度來(lái)分析,只有當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)酬率(應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的利息和稅前利潤(rùn)與企業(yè)總資產(chǎn)之比)大于企業(yè)的加權(quán)平均資本成本時(shí),企業(yè)才能在向資金提供者支付報(bào)酬以后使企業(yè)的凈資產(chǎn)得到增加,企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)模得以擴(kuò)大。反之,在企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)酬率小于企業(yè)的加權(quán)平均資本成本時(shí),企業(yè)在向資金提供者支付報(bào)酬以后,將縮減企業(yè)的凈資產(chǎn),企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)模將逐漸縮小,在這種情況下,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量較差。

  需要注意的是,在比較企業(yè)的資本成本與資產(chǎn)報(bào)酬率時(shí),不僅應(yīng)參考?xì)v史數(shù)據(jù),更多的還要關(guān)注這兩項(xiàng)指標(biāo)未來(lái)的動(dòng)態(tài)變動(dòng)情況,因?yàn)槠髽I(yè)的資產(chǎn)報(bào)酬率和資本成本會(huì)隨著企業(yè)盈利狀況和貨幣市場(chǎng)的供需情況的變化而改變,因此,對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)合理性的分析,也應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的。

  2.企業(yè)資金來(lái)源的期限構(gòu)成與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性。

  從期限構(gòu)成的角度來(lái)看,企業(yè)資金來(lái)源中的所有者權(quán)益部分,在有限責(zé)任公司的條件下,屬于永久性資金來(lái)源。企業(yè)資金來(lái)源中的負(fù)債部分,則有流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債之分。

  按照財(cái)務(wù)管理理論,企業(yè)籌集資金的用途,決定籌集資金的類型:企業(yè)增加永久性流動(dòng)資產(chǎn)或增加長(zhǎng)期資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)通過(guò)長(zhǎng)期資金來(lái)源(包括所有者權(quán)益和長(zhǎng)期負(fù)債)來(lái)解決;企業(yè)由于季節(jié)性、臨時(shí)性原因造成的流動(dòng)資產(chǎn)中的波動(dòng)部分,則應(yīng)由短期資金來(lái)源來(lái)解決。

  如果企業(yè)的資金來(lái)源不能與資金的用途相配比,在用長(zhǎng)期資金來(lái)源來(lái)支持短期波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的情形下,由于企業(yè)長(zhǎng)期資金來(lái)源的資本成本相對(duì)較高,最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的效益下降;在企業(yè)用短期資金來(lái)源來(lái)支持長(zhǎng)期資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)的情形下,由于企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng),企業(yè)可能經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)急迫的短期償債的壓力。

  3.企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿狀況與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿狀況與企業(yè)未來(lái)融資要求以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展的適應(yīng)性。

  企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿,一般可以表現(xiàn)為三種關(guān)系:即負(fù)債與資產(chǎn)的對(duì)比關(guān)系(即資產(chǎn)負(fù)債率)、負(fù)債與所有者權(quán)益的對(duì)比關(guān)系、或長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益的對(duì)比關(guān)系。實(shí)際上,上述三種關(guān)系所表現(xiàn)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容是一致的:即表現(xiàn)在形成企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)來(lái)源中,負(fù)債所占有的相對(duì)規(guī)模。

  按照一般的財(cái)務(wù)管理理論,企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿比率越高,表明企業(yè)資源對(duì)負(fù)債的依賴程度越高。在企業(yè)過(guò)高的財(cái)務(wù)杠桿比率的條件下,企業(yè)在財(cái)務(wù)上將面臨著以下壓力:一是不能正常償還到期債務(wù)的本金和利息,二是在企業(yè)發(fā)生虧損的時(shí)候,可能會(huì)由于所有者權(quán)益的比重相對(duì)較小而使企業(yè)債權(quán)人的利益受到侵害。三是受此影響,企業(yè)從潛在的債權(quán)人那里獲得新的資金的難度會(huì)大大提高。這就是說(shuō),企業(yè)在未來(lái)進(jìn)行債務(wù)融資以滿足未來(lái)正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的難度會(huì)因企業(yè)較高的杠桿比率而增加。因此,較高財(cái)務(wù)杠桿比率的企業(yè),其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。

  4.企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部構(gòu)成狀況與企業(yè)未來(lái)發(fā)展的適應(yīng)性。

  企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部的構(gòu)成狀況,主要是指三個(gè)方面:一是指在企業(yè)的實(shí)收資本結(jié)構(gòu)中,普通股與優(yōu)先股的構(gòu)成比例;二是指在企業(yè)的普通股份的構(gòu)成中,控制性股東、重大影響性股東和非重大影響性股東的持股者的構(gòu)成狀況;三是指企業(yè)所有者權(quán)益各構(gòu)成項(xiàng)目的比例。

  企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量特征之利潤(rùn)的質(zhì)量特征

  利潤(rùn)質(zhì)量較高的含義是是指:企業(yè)具有一定的盈利能力,利潤(rùn)結(jié)構(gòu)基本合理,利潤(rùn)具有較強(qiáng)的獲取現(xiàn)金的能力。因此,考察企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量特征,應(yīng)該從以下幾方面入手:

  1.一定的盈利能力

  “一定的盈利能力”是指,在企業(yè)會(huì)計(jì)政策保持一貫性的條件下,在絕對(duì)額上,企業(yè)具有大于零的凈利潤(rùn);在獲利能力比率上,其凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等指標(biāo)在同行業(yè)中處于平均水平以上。

  2.利潤(rùn)結(jié)構(gòu)基本合理

  “利潤(rùn)結(jié)構(gòu)基本合理”有以下幾層含義:

  (1)企業(yè)的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)應(yīng)該與企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相匹配。

  在企業(yè)的利息和稅前利潤(rùn)(即凈利潤(rùn)加上所得稅和利息費(fèi)用)的構(gòu)成中,其投資收益與“利息和稅前利潤(rùn)減除投資收益以后剩余的其他利潤(rùn)”(下稱“其他利潤(rùn)”)之間的數(shù)量結(jié)構(gòu)與企業(yè)資產(chǎn)總額中的對(duì)外投資與“資產(chǎn)總額減去對(duì)外投資以后剩余的其他資產(chǎn)”(下稱“其他資產(chǎn)”)之間的數(shù)量結(jié)構(gòu)相匹配,沒(méi)有出現(xiàn)在對(duì)外投資結(jié)構(gòu)未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的情況下,在利潤(rùn)表中出現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下跌的同時(shí),投資收益的數(shù)額按照凈利潤(rùn)穩(wěn)定增長(zhǎng)的要求來(lái)“救駕”、投資收益與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在金額上出現(xiàn)“互補(bǔ)性”變化的情形。

  (2)費(fèi)用變化是合理的、費(fèi)用在年度之間沒(méi)有出現(xiàn)不合理的下降。

  企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等期間費(fèi)用,其金額總量的變化按照與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量水平的關(guān)系可以分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。其中,總額隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量水平的高低成正比例變化的費(fèi)用為變動(dòng)費(fèi)用;總額不隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量水平的高低變化而保持固定的費(fèi)用為固定費(fèi)用。這就是說(shuō),在企業(yè)各個(gè)年度可比同類費(fèi)用的走勢(shì)上,其總額應(yīng)該與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng),即一般情況下,企業(yè)的期間變動(dòng)費(fèi)用會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模的提高而增長(zhǎng)。但是,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)加劇等原因而下降的情況下,期間費(fèi)用的規(guī)模由于參與競(jìng)爭(zhēng)需要更多的費(fèi)用投入,也不一定會(huì)降低。另外,固定性期間費(fèi)用在一定的范圍的業(yè)務(wù)量下,通常很難變動(dòng)。還有一些短期內(nèi)很難為企業(yè)帶來(lái)收益,但會(huì)影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景的費(fèi)用,如研發(fā)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等,削減這些費(fèi)用不僅會(huì)影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展,同時(shí)也可能是企業(yè)利潤(rùn)下降的一種跡象。為此,在分析企業(yè)的費(fèi)用時(shí)應(yīng)該對(duì)企業(yè)在年度間費(fèi)用下降(直接對(duì)利潤(rùn)增長(zhǎng)或不降低利潤(rùn)做貢獻(xiàn))的合理性進(jìn)行分析。

  (3)利潤(rùn)總額各部分的構(gòu)成合理。

  一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的利潤(rùn)總額是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支差額三個(gè)主要部分構(gòu)成的。在企業(yè)有較大規(guī)模經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的條件下,其正常經(jīng)營(yíng)期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)該是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的持續(xù)、穩(wěn)定的增長(zhǎng),意味著企業(yè)具有較好的盈利前景。投資收益的比例和變化應(yīng)該與投資規(guī)模的變化和投資項(xiàng)目的效益性相聯(lián)。至于營(yíng)業(yè)外收支差額則是由偶發(fā)性的業(yè)務(wù)帶來(lái)的,正常情況下不應(yīng)作為利潤(rùn)的主要構(gòu)成部分。

  3.企業(yè)的利潤(rùn)具有較強(qiáng)的獲取現(xiàn)金的能力。

  “企業(yè)的利潤(rùn)具有較強(qiáng)的獲取現(xiàn)金的能力”是指企業(yè)的主要利潤(rùn)組成部分有足夠的獲取現(xiàn)金能力,企業(yè)對(duì)利潤(rùn)有足夠的支付能力。這主要包括:

  (1)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”與利潤(rùn)表中“同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”保持應(yīng)當(dāng)基本一致。

  在這里,之所以出現(xiàn)“同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的概念,主要是因?yàn)樵诶麧?rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”口徑并不一致。原因之一是利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)的,而現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”則以現(xiàn)金制為原則確認(rèn),由此導(dǎo)致了兩者口徑不一致。原因之二是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~所包含的內(nèi)容上存在差異:在我國(guó),利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去了在現(xiàn)金流量表中作為籌資活動(dòng)處理的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,但沒(méi)有減去在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理的“所得稅費(fèi)用”。同時(shí),利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去了并不引起現(xiàn)金流出的折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷等內(nèi)容。因此,利潤(rùn)表中與現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”口徑基本一致的“同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”可以近似地表現(xiàn)為:

  同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用+折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷—所得稅(費(fèi)用)

  從長(zhǎng)期來(lái)看,在企業(yè)處于穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)當(dāng)與同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基本保持一致。

  (2)投資收益應(yīng)該對(duì)應(yīng)一定規(guī)模的現(xiàn)金回收。

  企業(yè)的投資收益,有下列幾個(gè)來(lái)源渠道:

 ?、偻顿Y的轉(zhuǎn)讓收益;

 ?、趥鶛?quán)投資的利息收益;

  ③權(quán)益法確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益;

 ?、艹杀痉ù_認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的股利收益。

  其中,投資轉(zhuǎn)讓收益,一般將直接引起企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金的增加;債權(quán)投資的利息收益,或者已經(jīng)引起企業(yè)年度內(nèi)的現(xiàn)金增加,或者引起期末應(yīng)收利息債權(quán)增加;成本法確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的股利收益,或者已經(jīng)引起了企業(yè)年度內(nèi)的現(xiàn)金增加,或者引起期末應(yīng)收股利債權(quán)增加;權(quán)益法確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益,在對(duì)方?jīng)]有宣布發(fā)放現(xiàn)金股利的情況下,只對(duì)應(yīng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的增加,如果對(duì)方宣布發(fā)放現(xiàn)金股利,投資收益將部分對(duì)應(yīng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的增加,剩余部分會(huì)引起期末應(yīng)收股利債權(quán)增加。這就是說(shuō),企業(yè)投資收益質(zhì)量較差、難以對(duì)應(yīng)現(xiàn)金回收的主要原因是權(quán)益法確認(rèn)的投資收益。

  企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量特征之現(xiàn)金流量的質(zhì)量特征

  現(xiàn)金流量的質(zhì)量特征,應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來(lái)考察:

  1.穩(wěn)定發(fā)展階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)該對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有足夠的支付能力。

  對(duì)于那些商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占有較大比重的企業(yè)來(lái)說(shuō),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是企業(yè)短期內(nèi)最穩(wěn)定、最主動(dòng)、最可以寄予希望維持企業(yè)經(jīng)常性資金流轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流量。在投資收益所對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流入量波動(dòng)性較強(qiáng)的情況下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量可能會(huì)主要用于下列用途:

  (1)支付利息費(fèi)用;

  (2)支付本年現(xiàn)金股利;

  (3)補(bǔ)償本年度固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷等攤銷性費(fèi)用;

  (4)補(bǔ)償本年度已經(jīng)計(jì)提、但應(yīng)由以后年度支付的應(yīng)計(jì)性費(fèi)用;

  (5)如果還有剩余的現(xiàn)金流量,則剩余的凈現(xiàn)金流量可以為企業(yè)對(duì)內(nèi)擴(kuò)大再生產(chǎn)、對(duì)外進(jìn)行股權(quán)和債權(quán)投資提供額外的資金支持。

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