2017年小微企業(yè)增值稅如何申報(3)
2017增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策問答
1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?
國地稅答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。
2.當前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。
3.當前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
4.小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
國地稅答：享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或?qū)徟芍苯釉谏陥蟊砘螂娮佣悇站窒嚓P申報模塊中自行填報即可享受減免。
5.當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標準及計算方法是什么?
國地稅答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。
年度應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
國地稅答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務機關審核批準。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。
年度匯算清繳后，主管稅務機關將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應按照規(guī)定補繳稅款。
8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
國地稅答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。
9.小型微利企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
國地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預繳申報：
查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。
定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預繳申報：
在預繳申報時，按照規(guī)定填報附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》申報享受。
2017一般納稅人增值稅申報程序
一.認證:
納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián),必須在納稅申報之前到所屬國稅機關申報管理窗口認證金稅工程數(shù)據(jù).稅務機關認證后,向納稅人下達"認證結(jié)果通知書"和"認證結(jié)果清單".對于人種呢感不符及密文有誤的抵扣聯(lián),稅務機關暫不抵扣,并當場扣留作調(diào)查處理,未經(jīng)認證的,不得申報抵扣.
二.辦理納稅申報:
1.納稅申報資料:
(1).增值稅納稅申報表;(2).工業(yè)企業(yè)增值稅納稅申報銷項\進項明細表;(3).貨物清單;(4).增值稅納稅申報表附列清單;(5).發(fā)票領用存月報表;(6).分支機構(gòu)銷售明細表;(7).增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細表;(8).增值稅(專用發(fā)票/海關完稅證/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細表;(9).生產(chǎn)企業(yè)"免抵退"稅計算明細表;(10).稅務機關規(guī)定的其他資料.
2.備查資料及其保管:
(1).已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián);(2).已開具的普通發(fā)票存根聯(lián);(3).符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);(4).收購憑證(發(fā)票)的存根聯(lián)或報查聯(lián);(5).海關進口貨物完稅憑證復印件;(6).運輸發(fā)票復印件(如果取得的運輸發(fā)票數(shù)量較多,經(jīng)主管稅務機關批準可只附列發(fā)票面額在一定數(shù)額之上的運輸發(fā)票復印件);(7).免稅農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復印件以及廢舊物資回收企業(yè)開具的普通發(fā)票復印件;(8).代扣代繳稅款憑證復印件;(9).進料加工申請表和來料加工免稅證明單;(10).稅務機關規(guī)定的其他備查資料.
備查資料由納稅人在月度終了后,整理裝訂成冊,加裝<<增值稅一般納稅人征稅/扣稅單證匯總簿封面>>,按規(guī)定填寫封面內(nèi)容,由辦稅人員和財務人員分別審核簽字,并按照<<中華人民共和國稅收征收管理法>>有關規(guī)定,接受稅務機關的檢查.
3.增值稅納稅申報資料的填報要求:
納稅人按月申報納稅,于每月10日前到國稅機關辦理申報納稅,并按照相應的填報說明填報下列資料一式三份(認證通知書及其附列清單復印件兩份),加裝<<增值稅一般納稅人納稅申報資料匯總簿封面>>后遞交稅務機關,稅務機關對納稅申報資料的完整性審核后簽收,將申報表錄入
電腦
在申報表上加蓋"征收章",一份退還納稅人,兩份留存.對于各種納稅人報送的納稅申報資料的具體要求如下:
企業(yè)類型屬商業(yè)企業(yè)的報送:"納稅申報資料"第(1)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)項;
企業(yè)類型屬工業(yè)企業(yè)的報送"納稅申報資料"第(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)項.其中實行"免抵退"稅的納稅人須加送第(9)項.
三.抄稅:
納稅人每月將防偽稅控開票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)抄至"稅控IC卡"上,在辦理完納稅申報手續(xù)的同時報所屬稅務機關申報管理部門,申報管理部門抄稅后,將"稅控IC卡"退給納稅人.納稅人抄稅數(shù)據(jù)大于申報表數(shù)據(jù)的,稅務機關暫扣"稅控IC卡",核實處理后再退還納稅人.納稅人必須在納稅申報的同時進行抄稅,逾期抄稅的,稅務機關將暫停供應發(fā)票.
猜你感興趣：
2017年小微企業(yè)增值稅如何申報(3)
