應(yīng)納所得稅額是怎么算出來的(2)
個(gè)人應(yīng)納所得稅額計(jì)算
(1)明確稅收優(yōu)惠，有無免稅所得;
(2)明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目;
(3)根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額;一定要注意扣除的問題;
(4)如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù);
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
比例稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
(6)如有稅收優(yōu)惠，注意減免稅額。
應(yīng)納所得稅額案例分析
一、如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：
(一) 不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A)
(二) 含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)
(三) 含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應(yīng)的適用稅率B和速算扣除數(shù)B)
(四) 應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。 案例：某個(gè)人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金為24000元。
第一， 將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)2000，查找相應(yīng)的適用稅率為15%和速算扣除數(shù)為125;
第二， 將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入24000元換算成含稅獎(jiǎng)金收入為 28088.24元
[(24000-125)÷(1-15%)] ;
第三， 將換算成含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入28088.24除以12的商數(shù)2340.69，查找相應(yīng)的適用稅率為15%和速算扣除數(shù)為125;
第四， 計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=28088.24×15%-125=4088.24元。
二、如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其適用公式如下：
(一) 不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=不含稅全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額
(二) 不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A)
(三) 含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)
(四) 含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應(yīng)的適用稅率B和速算扣除數(shù)B)
(五) 應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。
案例:某個(gè)人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資薪金收入為600元。 第一， 將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金24000元減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分400元(1000-600)，得到不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入為23600元;
第二， 將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入23600元除以12的商數(shù)1966.67，查找相應(yīng)的適用稅率為15%和速算扣除數(shù)為125;
第三， 將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入23600元換算成含稅獎(jiǎng)金收入為 27617.65元[(23600-125)÷(1-15%)] ;
第四， 將換算成含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入27617.65除以12的商數(shù)2301.47，查找相應(yīng)的適用稅率為15%和速算扣除數(shù)為125;
第五， 計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=27617.65×15%-125=4017.65元。
個(gè)稅速算扣除數(shù)的規(guī)定
三、 計(jì)算公式
1、工資、薪金所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
3、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(適用稅率是指含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率)
單位負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅稅款的公式為：
應(yīng)納稅額=(不含稅收入額-必要費(fèi)用-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)×適用稅率-速算扣除數(shù)
4、勞務(wù)報(bào)酬所得
(1)每次收入4000元以下的
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
單位負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅稅款的公式為(即不含稅收入額3360元以下的)
應(yīng)納稅額=(不含稅收入額-800)÷(1-適用稅率)×(適用稅率)
(2)每次收入4000元以上的
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×(1-20%)×適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表
每次應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
不超過20000元的部分 20 0
超過20000--50000元部分 30 2000
超過5000元的部分 40 7000
5、稿酬所得
(1)每次收入4000元以下的
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%)
(2)每次收入4000元以上的
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
單位負(fù)擔(dān)交納稅款的計(jì)算方法同4
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得(同4，略)
7、利息、股息、紅利所得
應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
單位或個(gè)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的公式為：(即不含稅收入額)
應(yīng)納稅額=不含稅收入額÷(1-適用稅率)×適用稅率
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得(同4，略)
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%
10、偶然所得、其他所得(同7，略)
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