陜西省契稅暫行條例實施細則
契稅包括土地使用權(quán)出售、贈與和交換,房屋買賣,房屋贈與,房屋交換等內(nèi)容。陜西省是如何對契稅進行管理的?下文是陜西省契稅暫行條例實施細則全文,歡迎閱讀!
陜西省契稅暫行條例實施細則最新版
第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱條例)的規(guī)定,制定本細則。
第二條 條例所稱土地、房屋權(quán)屬,是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
第三條 條例所稱承受,是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
第四條 條例所稱單位,是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位和社會團體以及其他組織。
條例所稱個人,是指個體經(jīng)營者及其他個人。
第五條 條例所稱國有土地使用權(quán)出讓,是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用,國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
第六條 條例所稱土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
條例所稱土地使用權(quán)出售,是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件,取得貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。
條例所稱土地使用權(quán)贈與,是指土地使用者將其土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。
條例所稱土地使用權(quán)交換,是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。
第七條 條例所稱房屋買賣,是指房屋所有者將其房屋出售,由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。
條例所稱房屋贈與,是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。
條例所稱房屋交換,是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
第八條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅:
(一)以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股;
(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債;
(三)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;
(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
第九條 條例所稱成交價格,是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。
第十條 土地使用權(quán)交換、房屋交換,交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的,免征契稅。
土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換,按照前款征稅。
第十一條 以劃撥方式取得土地使用權(quán)的,經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
第十二條 條例所稱用于辦公的,是指辦公室(樓)以及其他直接用于辦公的土地、房屋。
條例所稱用于教學(xué)的,是指教室(教學(xué)樓)以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。
條例所稱用于醫(yī)療的,是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
條例所稱用于科研的,是指科學(xué)試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
條例所稱用于軍事設(shè)施的,是指:
(一)地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程;
(二)軍用的機場、港口、碼頭;
(三)軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場;
(四)軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站;
(五)其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
本條所稱其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋的具體范圍,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
第十三條 條例所稱城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,是指經(jīng)縣以上人民政府批準,在國家規(guī)定標準面積以內(nèi)購買的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征契稅,僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規(guī)定標準面積的部分,仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。
第十四條 條例所稱不可抗力,是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。
第十五條 根據(jù)條例第六條的規(guī)定,下列項目減征、免征契稅:
(一)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,是否減征或者免征契稅,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
(二)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
(三)依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,經(jīng)外交部確認,可以免征契稅。
第十六條 納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。
第十七條 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。
第十八條 條例所稱其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證,是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。
第十九條 條例所稱有關(guān)資料,是指土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費用、成交價格以及其他權(quán)屬變更方面的資料。
第二十條 征收機關(guān)可以根據(jù)征收管理的需要,委托有關(guān)單位代征契稅,具體代征單位由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
代征手續(xù)費的支付比例,由財政部另行規(guī)定。
第二十一條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細則的規(guī)定制定實施辦法,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
第二十二條 本細則自1997年10月1日起施行。此前財政部關(guān)于契稅的各項規(guī)定同時廢止。
陜西省契稅暫行條例實施細則:征稅對象
契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。具體包括以下五項內(nèi)容:
?、艊型恋厥褂脵?quán)的出讓,由承受方交。
是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用,國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。
?、仆恋厥褂脵?quán)的轉(zhuǎn)讓,除了考慮土地增值稅,另由承受方交契稅。
是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
⑶房屋買賣:
即以貨幣為媒介,出賣者向購買者過渡房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為。
以下幾種特殊情況,視同買賣房屋:
?、乓苑慨a(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋,應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人,按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
⑵以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓,以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè),免納契稅。
?、琴I房拆料或翻建新房,應(yīng)照章納稅。
房屋贈與贈與方不納土地增值稅,但承受方應(yīng)納契稅。
房屋交換在契稅的計算中,注意過戶與否是一個關(guān)鍵點。
承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金
對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
陜西省契稅暫行條例實施細則:買契稅
買契稅指房屋買賣行為發(fā)生后,由房屋產(chǎn)權(quán)承受人憑當(dāng)事人雙方訂立的合同,辦理繳納契稅和房屋變更登記手續(xù)的行為。在實際執(zhí)行過程中,對不同情況作如下處理:
(1)先買房后拆料,屬于房屋買賣行為,應(yīng)按成交價格繳納契稅。
(2)買房后未繳契稅即將房屋翻建的,應(yīng)按購買房屋的成交價格繳納契稅。
(3)以房抵債或以實物交換房屋,實質(zhì)上也是買賣關(guān)系,應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納買契稅。
(4)預(yù)買房屋(其特點是賣主對一部分或全部房屋保留若干年使用權(quán)),一般低于市價,其付房價的方式,有的按契約價格一次付清,有的采取分次付款。不論采取何種方式,契稅均應(yīng)于契約成立后10日內(nèi),按當(dāng)?shù)卣魇諜C關(guān)規(guī)定的納稅期限,一次繳清稅款。完稅憑證上應(yīng)注明使用年限和付款方式及必要的事項,以免發(fā)生糾紛。
(5)經(jīng)縣以上人民政府批準征用的房屋,房主在一年內(nèi)用國家發(fā)給的補償費購買房屋的,可以免征契稅。購買房屋的價款超過補償費的,其超過部分,經(jīng)縣級以上征收機關(guān)批準可酌情給予減征或者免征契稅。
(6)以房產(chǎn)作投資或作股轉(zhuǎn)讓,實屬房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理房屋產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù),視同房屋買賣,由產(chǎn)權(quán)承受人按買契稅率繳納契稅。
(7)個人以自有房屋投資于本人獨資經(jīng)營企業(yè),作為資產(chǎn),因其房屋的產(chǎn)權(quán)未發(fā)生變動,不征契稅,也不更換契證。
(8)凡房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動,必須報經(jīng)房產(chǎn)主管機關(guān)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審批;未經(jīng)審批,私自買賣的房屋,一律不予辦理契稅,并交由房產(chǎn)主管機關(guān)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府處理。
陜西省契稅暫行條例實施細則:計稅依據(jù)
契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格。由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同,定價方法不同,因而具體計稅依據(jù)視不同情況而決定。
國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù)。成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說,交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。
以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
為了避免偷、逃稅款,稅法規(guī)定,成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的,或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的,征收機關(guān)可以參照市場價格核定計稅依據(jù)。
房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)。
(1) 采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
(2) 承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的,按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計價的,適用與房屋相同的契稅稅率。
個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外),應(yīng)對受贈人全額征收契稅。在繳納契稅時,納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》,稅務(wù)機關(guān)(或其他征收機關(guān))應(yīng)在納稅人的契稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章,在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。
出讓國有土地使用權(quán),契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的,應(yīng)按照土地成交總價款計征契稅,其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。
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