中小企業(yè)內(nèi)部控制論文碩士范文篇2

　　淺論中小企業(yè)內(nèi)部控制

　　【摘要】中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。本文分析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾種常見問題，并提出了解決問題的對策。

　　【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，內(nèi)部控制

　　一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

　　所謂內(nèi)部控制，是指在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO1報告中把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的達成而提供合理保證的過程。

　　內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構(gòu)成。與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制可分為經(jīng)營控制、財務(wù)報告控制和遵循控制。它要求按照目標和計劃，對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之處，采取措施加以改進，以提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率，防止損失，從而保證企業(yè)預定目標的實現(xiàn)。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的常見問題

　　1.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問題

　　(1)家族式的經(jīng)營方式使中小企業(yè)內(nèi)部治理較混亂，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。

　　(2)會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制。中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于治理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)。

　　(3)會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象。 中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導致會計人員素質(zhì)普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。

　　2.中小企業(yè)對外投資內(nèi)部控制常見的問題

　　(1)管理水平較低，缺乏長遠戰(zhàn)略眼光。大部分中小企業(yè)是民營企業(yè)，基本上還沿襲著家庭式的管理模式，在組織、人事、勞動、財務(wù)會計、生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷等方面的管理缺乏規(guī)范，財務(wù)制度不健全。另外，我國的中小企業(yè)缺乏長遠戰(zhàn)略眼光、品牌意識和核心競爭力。

　　(2)企業(yè)人員國際化素質(zhì)不高，缺乏優(yōu)秀人才。我國中小企業(yè)的管理方式相對落后，任人唯親的用人方式使得中小企業(yè)難以營造良好的外部環(huán)境來吸收科技、管理等優(yōu)秀人才，尤其是在國際營銷、國際標準規(guī)范、國際投資等一些對外投資的關(guān)鍵條件方面，國內(nèi)大多數(shù)中小型企業(yè)尚不具備，嚴重限制了企業(yè)的對外投資活動。

　　(3)缺乏完善的社會服務(wù)和信貸體系。我國現(xiàn)存的社會服務(wù)和信貸體系不健全，在軟環(huán)境方面缺少完善的出口管理和對外投資的輔導機構(gòu)來支持中小企業(yè)的對外發(fā)展。

　　3.中小企業(yè)成本管理內(nèi)部控制常見的問題

　　(1)領(lǐng)導成本意識不強。具體表現(xiàn)在分解產(chǎn)品成本時，不是認真按產(chǎn)品設(shè)計要求，按零部件工藝流程的成本形成逐個計算，也不是自下而上逐級填報、匯總，只憑主觀印象算大賬，按產(chǎn)品成本切成工時、材料消耗、管理費用等大塊分攤。

　　(2)產(chǎn)品設(shè)計的成本意識缺位。有的企業(yè)盡管采取措施強化成本統(tǒng)計，如分車間獨立進行成本核算，嚴格控制材料和工時消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于沒有把好產(chǎn)品的設(shè)計關(guān)，忽視了產(chǎn)品設(shè)計階段各零部件成本的估算統(tǒng)計工作，致使產(chǎn)品一投產(chǎn)就出師不利。

　　三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

　　1.加強中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制

　　(1)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度。①建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，假如集中于一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進行掩飾的可能性。②建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。③建立健全的貨幣治理制度。做好企業(yè)的資金收支預算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。 ④建立票據(jù)與印章的管理制度。企業(yè)應(yīng)當明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管;詳細登記用途;領(lǐng)用時必須按編號順序使用;防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　(2)建立健全檢查監(jiān)督制度。建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。

　　2.加強中小企業(yè)對外投資內(nèi)部控制

　　建立全方位的中小企業(yè)管理機構(gòu)及服務(wù)體系。應(yīng)盡快設(shè)立一個全方位的中小企業(yè)管理機構(gòu)，并明確該機構(gòu)的管理職能和權(quán)限，在該機構(gòu)主管下建立中小企業(yè)的輔導體系，在財務(wù)融通、經(jīng)營管理、品質(zhì)提升、自主創(chuàng)業(yè)、研究開發(fā)、對外行銷、生產(chǎn)技術(shù)、資訊管理、工業(yè)安全、污染防治等方面對中小企業(yè)進行輔助與指導。

　　完善中小企業(yè)金融信貸體系及海外保險體系。在金融信貸方面應(yīng)增強對中小企業(yè)的服務(wù)意識，實行適當?shù)募畲胧?，鼓勵金融機構(gòu)把中小企業(yè)的金融服務(wù)措施落到實處。在信用保證方面可借鑒臺灣地區(qū)的做法，設(shè)立“中小企業(yè)信用保證金”，一方面對具有發(fā)展?jié)摿Φ珦Ｆ非啡钡闹行∑髽I(yè)提供信用擔保，另一方面減少金融機構(gòu)融資的風險，提高金融機構(gòu)為中小企業(yè)提供信貸的信心。

　　3.加強中小企業(yè)成本管理內(nèi)部控制

　　(1)實行全員成本管理。不論是企業(yè)主管、生產(chǎn)或財務(wù)負責人，還是全體員工都應(yīng)樹立成本意識。把員工的個人利益與填報原始數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，獎優(yōu)罰劣，進而造成人人關(guān)心成本，個個獻計獻策的良好氛圍。

　　(2)選擇適宜的目標市場。根據(jù)市場集中原則，應(yīng)在全面市場分布和動態(tài)分析基礎(chǔ)上，選擇一個或少數(shù)幾個目標市場，投入企業(yè)全部力量。同時相對集中的市場可培育相對優(yōu)勢，提高局部市場占有率，且能節(jié)省營銷開支，獲得相對完整的市場信息，以達事半功倍之效。

　　(3)講求資本運行效率。中小企業(yè)資金規(guī)模不大，融資渠道有限，若盲目投資，孤注一擲，可能會遭到挫敗甚至一蹶不振，投資活動需倍加謹慎。對欲采取的投資方案，大到調(diào)整生產(chǎn)方向，小到增加花色品種，都要在市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，進行技術(shù)經(jīng)濟可行性分析，以求穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免失敗。

　　參考文獻：

　　[1]和麗芬.對中小企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的思考[J].會計之友，2008，(5).

　　[2]邢小玲.中小企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].紹興文理學院學報，2009，(2).