淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文
目前中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量和組成部分,很多中小企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。下面是學習啦小編為大家整理的淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
《 論中小企業(yè)內(nèi)部會計控制 》
摘要:中小企業(yè)目前已經(jīng)成為中國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍,但是許多中小企業(yè)在發(fā)展中尚存在不少問題。強化內(nèi)部會計控制、加強會計監(jiān)督,是解決當前中小企業(yè)會計秩序混亂、會計信息失真問題以規(guī)范企業(yè)會計行為的重要措施,同時也利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部會計控制 措施
隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和逐步完善,中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中的地位日益突出,已成為我國國民經(jīng)濟中不可或缺的重要組成部分,它在促進市場競爭、推進技術(shù)創(chuàng)新、方便群眾生活、創(chuàng)造就業(yè)機會、保持社會穩(wěn)定、推動專業(yè)化分工等方面發(fā)揮著重要的作用。但是,中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、管理經(jīng)驗等因素所限, 通常存在很多不容忽視的問題:組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理隨意性大、會計信息質(zhì)量不高等。其中內(nèi)部會計控制不健全,崗位設(shè)置、職責劃分交叉重疊等現(xiàn)象尤為嚴重,對中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展十分不利。因此,要想在激烈的市場競爭中提高企業(yè)經(jīng)濟效益,中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點和經(jīng)營管理的需要,在企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部會計控制制度,并真正付諸實施。
一、當前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
1、企業(yè)領(lǐng)導的內(nèi)部會計控制意識淡薄
部分中小企業(yè)領(lǐng)導者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗,對企業(yè)實行粗放式管理,沒有指定成文的內(nèi)部會計控制制度,或者雖有內(nèi)部會計控制制度,卻不強調(diào)相關(guān)人員嚴格遵守執(zhí)行,使內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),已建立的內(nèi)部會計控制制度流于形式,以致內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性,也就失去其合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。
2、會計基礎(chǔ)工作薄弱
一些中小企業(yè)由于會計工作秩序混亂、會計核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范,造成了會計核算不實,會計信息虛假現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持等等。這一狀況使得企業(yè)很容易出現(xiàn)會計信息失實現(xiàn)象,不能真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。
3、獎懲制度不完善
我國《會計法》規(guī)定各單位必須建立內(nèi)部控制制度,其后又相繼頒布了一系列內(nèi)部會計控制規(guī)范,由此足見我國對內(nèi)部會計控制的重視程度。很多中小企業(yè)雖然有內(nèi)部會計控制制度,但沒有認真去檢查、考核,沒有實行激勵機制,無法調(diào)動職工的積極性和自覺性,各項措施形同虛設(shè),內(nèi)部會計控制的執(zhí)行效果很不理想。
4、企業(yè)內(nèi)部審計有名無實
相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計制度,已經(jīng)建立的也沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持。使審計部門不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出客觀的、實事求是的分析,失去了內(nèi)部審計的意義。同時也有少數(shù)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要。
5、內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行主要包括財務(wù)信息的處理,各控制環(huán)節(jié)的落實以及對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督三個方面。在財務(wù)信息處理方面:會計機構(gòu)與會計人員的設(shè)置不符合會計規(guī)范;建賬不規(guī)范,會計核算常有違規(guī)操作;會計人員素質(zhì)低下,有些會計和出納根本不懂核算。在控制環(huán)節(jié)的落實方面,中小企業(yè)事先制訂的內(nèi)部會計控制制度常常成為一紙空文。企業(yè)領(lǐng)導越權(quán)管理、隨意調(diào)整業(yè)務(wù)流程等現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)員工不按規(guī)定操作或錯誤執(zhí)行現(xiàn)象嚴重。在對內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督方面更是形同虛設(shè)。中小企業(yè)的人事安排使得經(jīng)營者難以監(jiān)督或疏于監(jiān)督,即使有監(jiān)督也會由于獎懲不及時等原因使得監(jiān)督成果付諸東流。
二、健立健全中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施
要健立健全中小企業(yè)內(nèi)部會計控制,應(yīng)從兩個方面入手,首先應(yīng)當是制度方面,要完善與內(nèi)部會計控制相關(guān)的規(guī)章制度,其次則要強化企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),尤其要注重人的作用。
1、建立健全的內(nèi)部會計控制制度
在現(xiàn)代企業(yè)制度下,健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,需做好以下工作:首先,單位的主要負責人要高度重視,根據(jù)企業(yè)的實際情況,因地制宜地領(lǐng)導、督促制定本單位的內(nèi)部會計控制制度。其次,由于中小企業(yè)通常規(guī)模小、資金少,因此在建立內(nèi)控制度時,要充分考慮經(jīng)濟性、實用性原則,狠抓關(guān)鍵點。最后,內(nèi)部控制必須配有完善的組織機構(gòu),企業(yè)的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。
2、建立激勵約束機制
要使內(nèi)部控制制度真正落到實處,還必須建立相應(yīng)的激勵約束機制。激勵約束機制是調(diào)動會計機構(gòu)、會計人員執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的有效舉措。對于單位建立的內(nèi)部會計控制制度,每個員工都必須認真執(zhí)行。單位要定期進行考核評價,將評價結(jié)果與個人收入、榮譽等相聯(lián)系,真正把內(nèi)部會計控制落到實處。
3、加大企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
強化內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督,提高內(nèi)部會計控制的有效性,強化對經(jīng)濟活動有效的事前、事中、事后的監(jiān)督與過程控制,減少會計失真的現(xiàn)象。首先,企業(yè)內(nèi)部對會計控制制度的執(zhí)行要定期進行稽核,以事實為依據(jù),以制度為準繩,稽核的結(jié)果以及相應(yīng)的獎懲應(yīng)有透明度
4、樹立“以人為本”的企業(yè)管理理念
“人”是內(nèi)部會計控制的行為主體,一切內(nèi)部會計控制制度都由人來執(zhí)行,并作用于人,因此,企業(yè)員工的素質(zhì)高低將直接決定內(nèi)部會計控制的效率和效果,特別是會計人員在其中起著舉足輕重的作用。一個企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)每一個人的業(yè)績和表現(xiàn)。良好的人力資源政策,對培養(yǎng)企業(yè)的員工,提高員工的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制有很大的幫助。
總之,中小企業(yè)作為推動國民經(jīng)濟發(fā)展、實現(xiàn)市場繁榮的主力軍,必須高度重視其較快發(fā)展速度中存在的各種內(nèi)部會計控制方面的問題。企業(yè)要根據(jù)自身不同情況,分析實際問題,采取靈活機動的方式,設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部會計控制體系并有效實施,才能得以健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻:
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淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
《 論我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題 》
【摘要】我國中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分。在日趨激烈的競爭中，加強內(nèi)部控制對中小企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。本文從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對其所存在的主要問題，提出了相應(yīng)的改進對策。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 改進對策
我國的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀八十年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于九十年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，近幾年獲得了較快發(fā)展，在安排就業(yè)及促進國民經(jīng)濟發(fā)展等方面有重要影響。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點。然而，或許正是這些優(yōu)勢導致了它們的諸多劣勢：組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。這些特征決定了中小企業(yè)內(nèi)部管理的混亂和執(zhí)行失效。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)面臨著更加復雜的外部環(huán)境;加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)企業(yè)管理重要手段。因此在信息產(chǎn)業(yè)高度發(fā)達的今天，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于減少損失，保持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
(一) 外部支持環(huán)境薄弱
就外部環(huán)境而言， 一方面， 政策有失公平， 企業(yè)融資困難， 限制了用于內(nèi)部控制的支出。另一方面， 外部監(jiān)督乏力。目前， 不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭， 對注冊會計師監(jiān)督不力， 以及法律對未建立內(nèi)部監(jiān)督制度的行為處罰力度不夠， 威懾力不大， 致使企業(yè)違法成本偏低。
(二)對內(nèi)部控制認識不足
一方面，大多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導高度集權(quán)，內(nèi)部控制意識薄弱，未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。另一方面，一部分企業(yè)對內(nèi)控工作很重視，但卻走了另一個極端，認為內(nèi)控即是管理或者說可以代替管理，混淆了內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的概念。
(三)內(nèi)部審計作用未能有效發(fā)揮
許多中小企業(yè)為了節(jié)約人力成本，常常在本單位內(nèi)部不設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，或?qū)⒃摍C構(gòu)的職能交由財務(wù)部門兼執(zhí)，這就不難總結(jié)出其內(nèi)審失效的原因：一是監(jiān)督部門的地位不夠獨立，其審計所依存的獨立性原則得不到應(yīng)有保護;二是監(jiān)督范圍狹小，內(nèi)審機構(gòu)重點大都放在財務(wù)報表上，不重視內(nèi)控的測試等其他方面。
(四)不相容職務(wù)兼容較嚴重
一般而言，由于我國中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，所產(chǎn)生的會計資料較少，對會計崗位的要求也較低，為此許多中小企業(yè)常采用一人兩職或一人多職的會計制度，雖然這樣看似可以節(jié)約人力成本，但也大大增加了財務(wù)舞弊的風險，而一旦出現(xiàn)財務(wù)舞弊，公司由此要付出高額的代價，得不償失。
(五)風險評估體系不完善
各企業(yè)每年都設(shè)立了一定的經(jīng)營目標， 如產(chǎn)量、收入、利潤目標等，但還沒有建立起一套風險評估的方法和手段，對公司經(jīng)營的各類業(yè)務(wù)可能面臨的風險，沒有進行識別、評估和防范的制度體系， 風險防范能力薄弱，這對中小企業(yè)的生存和發(fā)展都是致命的威脅。
二、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策
(一) 強化我國中小企業(yè)管理者的內(nèi)控意識
中小企業(yè)的所有者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風險意識， 應(yīng)明確認識到企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全， 對企業(yè)經(jīng)營效率的影響，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理;要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境; 建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)。
中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式在企業(yè)樹立現(xiàn)代管理思想， 更新內(nèi)部控制觀念，從自身做起， 通過建立并弘揚良好的控制型企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式， 使控制觀念深入人心。
(三)強化內(nèi)部監(jiān)督并實施激勵機制
對內(nèi)部控制的監(jiān)督采用兩種形式： 內(nèi)部審計和激勵機制。一方面要建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，使其發(fā)揮有效的監(jiān)督約束作用，于違規(guī)、違章的， 堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰， 并與職務(wù)升降掛鉤;另一方面對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，也要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;只有做到獎懲兼施， 才能達到內(nèi)部控制的目的。
(四)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，不相容職務(wù)適當分離
我國中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時， 必須結(jié)合自身特點， 按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次， 既不能面面俱到貪求職能部門齊全， 也不能因陋就簡使得關(guān)鍵部門缺失， 而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學劃分， 做到精簡、高效、協(xié)調(diào)。
(五)建立風險評估機制
風險總是不可能完全避免的， 但可以通過選擇最優(yōu)的應(yīng)對措施，將其降到最低。中小企業(yè)在評估程序、方法、結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)可以通過目標設(shè)定—風險識別—風險分析—風險應(yīng)對這樣的程序來實現(xiàn)對企業(yè)風險的管理，中小企業(yè)應(yīng)該通過這樣的程序來實現(xiàn)對風險的控制。
(六)強化我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
要想完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系， 除中小企業(yè)自身嚴格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督外， 外界相關(guān)部門的監(jiān)督力量也不可或缺。一方面， 財政、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門要合理分工，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，形成有效的監(jiān)督合力; 另一方面，會計師事務(wù)所對企業(yè)會計報表進行審計時一般要對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行檢查并做出評價。國有中小企業(yè)可以根據(jù)會計師事務(wù)所出具的意見了解自己的不足， 并做出相應(yīng)的改進。
綜上，我國中小企業(yè)若想在激烈的競爭中立足并健康持續(xù)的發(fā)展，就必須根據(jù)自身特點，建立并完善適宜的內(nèi)控制度，優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，使內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)濟管理活動之中，使其真正為企業(yè)化解風險、創(chuàng)造效益，起到提高企業(yè)核心競爭力的積極作用，以確保企業(yè)在競爭中實現(xiàn)發(fā)展、壯大，更好的為我國的經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定做出貢獻。
參考文獻：
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淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
《 論中小企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制 》
摘 要：近年來，中國中小企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢，中小企業(yè)占據(jù)了國民經(jīng)濟的半壁江山，成為推動國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要力量。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進步的助推劑是確保企業(yè)在激烈的市場競爭中立穩(wěn)腳跟的重要法寶。沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)工作中遇到的中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題、現(xiàn)狀，提出一些對加強企業(yè)內(nèi)部控制的看法。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;資金管理
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2013)33-0187-02
收稿日期：2013-06-19
作者簡介：陳水琴(1974-)，女，浙江紹興人，會計師，從事醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制研究。
一、當前中國中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
1.投資項目沒有可行性研究，全憑老板“拍腦袋”。由于許多小企業(yè)的創(chuàng)始純屬偶然的機遇，事前并沒有搞像樣的市場調(diào)查和可行性研究，所以，許多中小企業(yè)的老板就錯誤地認為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資項目，不搞科學的可行性研究，就憑老板的感覺，一拍腦袋就是一個決策方案，大有賭博的勢頭。當然，有時候也能碰上，那就說運氣好。如果失敗了，就說運氣不好。從來不以科學的態(tài)度進行分析失敗的原因。
2.內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。在中國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認為沒有內(nèi)部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。
3.企業(yè)財務(wù)管理模式僵化，觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
4.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：(1)對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。(4)重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。
5.內(nèi)部監(jiān)督機制薄弱。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有“近親”關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
二、中小企業(yè)建立有效內(nèi)部控制對策
1.建立和完善內(nèi)控的措施。建立內(nèi)部控制體系，突出內(nèi)控體系的核心作用;明確董事會以及企業(yè)高層人員的分工，并設(shè)立審計、預(yù)算、價格等專業(yè)機構(gòu)，確保內(nèi)部控制體系行之有效。企業(yè)應(yīng)按照適當?shù)某绦驅(qū)Ω鲘徫贿M行合理的授權(quán)，并對相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項的真實性、合規(guī)性以及有關(guān)資料的完整性進行復核與審查;且通過內(nèi)部會計控制達到以下目的：規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保護投資者和員工的合法權(quán)益;確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。加強控制環(huán)境的基礎(chǔ)管理，企業(yè)的權(quán)利和職責要適當?shù)剡M行分配，總經(jīng)理的權(quán)限不能過大，合理配置獨立董事及其管理人員的權(quán)限，從而使企業(yè)做出的重大決策能夠有效地實施和制約。
2.樹立法制意識，依法建立內(nèi)部會計控制制度，合法經(jīng)營，依法控制。目前中國已經(jīng)頒布《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部會計控制——基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)，中小企業(yè)應(yīng)該依據(jù)以上法規(guī)的精神，研究構(gòu)建自己的內(nèi)部控制環(huán)境，樹立法制意識，合法經(jīng)營，改變老板一個人說了算，會計想方設(shè)法逃稅等不合法現(xiàn)象，徹底杜絕為了應(yīng)付法規(guī)上的要求而精心設(shè)計的偽控制。強化資金管理，加強財務(wù)控制，建立健全內(nèi)部控制制度是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。要實現(xiàn)這一目標，就要提高認識，中小企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，要充分認識到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。要嚴格控制預(yù)留現(xiàn)金，準確預(yù)測資金收回和支付的時間，合理地進行資金分配。要加強財產(chǎn)控制。通過規(guī)范物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理的操作程序，實行管理與記錄分開，來形成有力的內(nèi)部牽制，堵住漏洞，通過定期和不定期的檢查來維護財產(chǎn)安全控制。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。(1)建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，假如集中于一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機制的基礎(chǔ)。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務(wù)，不能由同一人擔任。授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù);財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)。(2)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。(3)建立健全的貨幣治理制度。做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。(4)建立票據(jù)與印章的管理制度。
3.加強應(yīng)收賬款的控制。中小企業(yè)在建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，保證財務(wù)核算準確詳實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系真實明確的同時，還必須制定相應(yīng)的信用評價體系。對其客戶的資信程度進行評價，并由此找出資信良好的客戶，而盡可能地拒絕與那些資信較差的客戶往來。除此以外，企業(yè)內(nèi)應(yīng)及時落實專人專職負責應(yīng)收賬款的催收工作，通過加強應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率，做好對應(yīng)收賬款的控制。
4.建立有效的危機應(yīng)對預(yù)案。中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，抗突發(fā)風險的能力較弱，因此在其內(nèi)部控制體系中，對于突發(fā)情況或重大風險的預(yù)測和評估極為重要。中小企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身的行業(yè)特點和企業(yè)運作狀況，針對可能的突發(fā)事件編列內(nèi)部控制規(guī)定，同時設(shè)置專門的高層人員負責進行風險辨認和評估。同時中小企業(yè)還應(yīng)在其內(nèi)部控制體系的風險評估系統(tǒng)中針對不同的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，從而能在突發(fā)狀況時有效地調(diào)動資源，化解危機。例如在日本大地震過后，中國許多專做外貿(mào)食品出口的中小企業(yè)，面臨來自日本急劇增加的緊急訂單，生產(chǎn)壓力劇增。這種時候如果企業(yè)能夠在平時便做好緊急生產(chǎn)的應(yīng)急預(yù)案，無疑能夠幫助企業(yè)樹立良好的商業(yè)信譽，擴大自身的市場份額。
5.強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。
6.加強內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。
參考文獻：
[1] 劉艷.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策[J].企業(yè)研究，2012，(2).
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