在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響下,社會和市場對審計(jì)專業(yè)的人才要求也越來越高,同時人才的需求量也在增加,這就對審計(jì)專業(yè)人才提出了理論與實(shí)踐的綜合性素質(zhì)水平提出了更高的要求。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)專業(yè)論文代發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計(jì)專業(yè)論文代發(fā)表篇1

　　淺談工程監(jiān)理審計(jì)

　　一、監(jiān)理單位和人員資質(zhì)的審計(jì)

　　監(jiān)理是我國的工程項(xiàng)目建設(shè)體系中對工程項(xiàng)目行使監(jiān)督管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),要求具備非常高的專業(yè)性,我國對現(xiàn)有的監(jiān)理單位按人員、技術(shù)力量等將其資質(zhì)等級劃分為甲級、乙級、丙級三種,并對三種資質(zhì)等級的監(jiān)理單位分別規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)業(yè)范圍,同時我國對監(jiān)理人員的資質(zhì)也有相應(yīng)的要求并實(shí)行監(jiān)理人員注冊制。在我國現(xiàn)有具備資質(zhì)的監(jiān)理人員是十分有限的,大多數(shù)監(jiān)理單位在對工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)理時往往大量聘用外部人員,而這些外聘人員流動性大,監(jiān)理執(zhí)業(yè)水平良莠不齊,有些甚至對監(jiān)理業(yè)務(wù)知之甚少,因此在對工程項(xiàng)目監(jiān)理過程中就會出現(xiàn)各種違規(guī)操作的現(xiàn)象,具體表現(xiàn)為以下幾種形式:第一種形式表現(xiàn)為多頭執(zhí)業(yè),即同一監(jiān)理人員在多個監(jiān)理單位或工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)理執(zhí)業(yè);第二種形式表現(xiàn)為降低標(biāo)準(zhǔn),即本來應(yīng)該由甲級監(jiān)理單位監(jiān)理的工程項(xiàng)目交由乙級或丙級監(jiān)理單位監(jiān)理等;第三種形式表現(xiàn)為“濫竽充數(shù)”,如:應(yīng)該由注冊監(jiān)理工程師實(shí)施的監(jiān)理工作交由專業(yè)監(jiān)理工程師或監(jiān)理員實(shí)施等,應(yīng)該具備高級工程師資質(zhì)的監(jiān)理工程師只有工程師資質(zhì)或沒有資質(zhì)等;第四種形式表現(xiàn)為吃“空餉”,即有資質(zhì)的監(jiān)理人員不從事監(jiān)理執(zhí)業(yè),而是掛靠在監(jiān)理單位以保障監(jiān)理單位的人員資質(zhì)要求。審計(jì)時應(yīng)針對上述幾種情況進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)是對監(jiān)理人員尤其是外聘監(jiān)理人員的資質(zhì)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)時可以通過我國的監(jiān)理工程師管理系統(tǒng)審查監(jiān)理人員相關(guān)證件的真實(shí)有效性,可以通過審查監(jiān)理人員考勤或工資發(fā)放情況查找是否存在監(jiān)理人員“掛名”的現(xiàn)象,重點(diǎn)審查監(jiān)理人員更換后是否存在“以次充好”,等等。

　　二、監(jiān)理履職的審計(jì)

　　我國在實(shí)行監(jiān)理制度之前,監(jiān)理的職能是由建設(shè)單位行使的,監(jiān)理制度的實(shí)施改變了單純由建設(shè)單位對工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理的狀況,它是通過引入獨(dú)立的第三方“監(jiān)理”來對工程項(xiàng)目進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督管理,監(jiān)理的職責(zé)則通過合同及相關(guān)法律法規(guī)予以明確。但在現(xiàn)實(shí)中,由于對監(jiān)理的不信任以及舊有模式的慣性等各種原因,建設(shè)單位往往不會““放權(quán)”,這時,監(jiān)理通常也會順手推舟,“睜只眼閉只眼”,做個老好人,成為建設(shè)單位的附庸,而不會去獨(dú)立履行第三方監(jiān)督管理的職責(zé),但是監(jiān)理的不積極作為往往又是致命的,他不僅可能會造成權(quán)利的失控、監(jiān)督的真空,更是容易滋生腐敗,從而引發(fā)各種工程事故,給國家、社會和人民帶來不可挽回的損失。更有甚者,有的監(jiān)理單位和人員為了能從相關(guān)利益中分一杯羹,就會利用建設(shè)單位在專業(yè)管理上的不足和漏洞,伙同施工單位一起欺瞞建設(shè)單位,從而獲取非法利益。除此之外,監(jiān)理在履職上的公平公開公正也是十分重要的,在實(shí)踐中,監(jiān)理是需要對施工單位的違規(guī)操作進(jìn)行處理處罰的,而此時,監(jiān)理就往往會利用自己的職權(quán)隨意處罰乃至不處罰,或者對不同施工單位出現(xiàn)的同樣問題處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,等等。

　　審計(jì)時應(yīng)區(qū)分監(jiān)理“不作為”和“濫作為”這兩種情況有重點(diǎn)的進(jìn)行審計(jì)。“不作為”的審計(jì)重點(diǎn)是監(jiān)理是否按照合同及相關(guān)法律法規(guī)履職,是否主動履職而不是被動簽字,審計(jì)時可以通過查閱合同及相關(guān)法律法規(guī)中的有關(guān)條款,結(jié)合監(jiān)理行為,審查監(jiān)理是否“不作為”。“濫作為”的審計(jì)重點(diǎn)是監(jiān)理是否徇私舞弊、處理處罰是否公平,審計(jì)時可以分析比對同一問題在不同施工單位處理處罰的標(biāo)準(zhǔn)和處理處罰的幅度,重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)處理處罰未應(yīng)處理處罰或減輕處理處罰的情形。

　　三、審計(jì)處理處罰

　　針對監(jiān)理的違法違規(guī)行為,審計(jì)一般按照我國現(xiàn)行的法律法規(guī)及監(jiān)理合同進(jìn)行處理處罰,我國現(xiàn)行的法律法規(guī)也對監(jiān)理處理處罰出臺了相關(guān)的規(guī)定,如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》規(guī)定:“工程監(jiān)理單位有下列行為之一的,責(zé)令改正,處50萬元以上100萬元以下的罰款,降低資質(zhì)等級或者吊銷資質(zhì)證書;有違法所得的,予以沒收;造成損失的,承擔(dān)連帶賠償責(zé)任:(1)與建設(shè)單位或者施工單位串通,弄虛作假、降低工程質(zhì)量的;(2)將不合格的建設(shè)工程、建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備按照合格簽字的。”,但在實(shí)際操作中,針對監(jiān)理的具體行為尤其是監(jiān)理履職方面,審計(jì)通常只能依據(jù)雙方簽訂的監(jiān)理合同進(jìn)行處理處罰,這就要求監(jiān)理合同應(yīng)該有相應(yīng)的處理處罰條款,但往往監(jiān)理合同中只規(guī)定了雙方的權(quán)利義務(wù),沒有具體的處理處罰條款或條款不具備操作性,從而給審計(jì)處理處罰帶來了諸多的不便。

　　審計(jì)專業(yè)論文代發(fā)表篇2

　　淺析地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

　　2011年,我國農(nóng)村商業(yè)銀行便以每年新增120家以上的速度發(fā)展,再加上近幾年,我國相繼出臺的政策文件,均表明了政府開始重視農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。而中國銀監(jiān)會對銀行業(yè)的現(xiàn)場檢查情況顯示,銀行業(yè)內(nèi)查處的違規(guī)金額不斷飆升,故而,完善銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更是勢在必行。

　　一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　(一)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員、專業(yè)知識的缺乏

　　地方性農(nóng)村商業(yè)銀行在招聘過程中,往往都不會招聘審計(jì)人員,而選擇將內(nèi)部長期從事單一崗位,教育背景不高的人員,例如柜臺等職位的人員,調(diào)換到內(nèi)審崗位,并且為了節(jié)約成本,提高利潤,管理層也不會對他們進(jìn)行專門的培訓(xùn),這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識素質(zhì)得不到保障,從而引發(fā)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制疏漏,造成銀行大面積虧損現(xiàn)象等。

　　(二)審計(jì)軟件技術(shù)未開發(fā),后臺數(shù)據(jù)下載慢,效率低

　　地方性農(nóng)村商業(yè)銀行起步晚,地域受限,無法借鑒大型銀行的內(nèi)審機(jī)制,再加上技術(shù)型人才的流失,使得地方性農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)審計(jì)階段。再加上銀行內(nèi)部的后臺數(shù)據(jù)量很大,操作人員對后臺數(shù)據(jù)進(jìn)行下載時,其下載速度很慢,甚至有些時候,會由于系統(tǒng)BUG,使有些數(shù)據(jù)不能隨時提取下載,降低了內(nèi)部審計(jì)的效率。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)部門自身獨(dú)立權(quán)威性不足導(dǎo)致意見削弱

　　地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門雖然是由其董事會直接領(lǐng)導(dǎo),但大部分都是由銀行副行長直接管理,當(dāng)管理者與內(nèi)部審計(jì)部門之間產(chǎn)生了現(xiàn)實(shí)或潛在利益沖突時,由于管理制約性,內(nèi)部審計(jì)部門無法對這些問題做出客觀的評價(jià)。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)停留在傳統(tǒng)的事后審計(jì)階段,忽略了事前和事后審計(jì)

　　傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì),審查的是銀行內(nèi)部的賬簿是否真實(shí),完整以及內(nèi)部行為是否合法,然而這些都只是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中最基本的工作,銀行內(nèi)部審計(jì)人員以及管理層還未從傳統(tǒng)的層面上切入到銀行對風(fēng)險(xiǎn)的把控和治理層面。雖然在借鑒國外先進(jìn)銀行的審計(jì)機(jī)制與模式,但是其審計(jì)的重心依舊放在合法合規(guī)的檢查層面,而沒有對銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和環(huán)境進(jìn)行一個深入的分析和涉及。

　　(五)信息系統(tǒng)落后,內(nèi)部子系統(tǒng)相對獨(dú)立,無法實(shí)現(xiàn)和滿足資源共享

　　審計(jì)所需數(shù)據(jù)的信息來源主要是從別的分管部門,但是地方性農(nóng)村商業(yè)銀行成立時間較近,信息系統(tǒng)方面落后,無法以準(zhǔn)確有效迅速的向?qū)徲?jì)人員提供他們所需要的各類數(shù)據(jù)資料。再加上銀行內(nèi)部的信息跟蹤與進(jìn)程系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)生的同步,而銀行總系統(tǒng)下的各個子系統(tǒng)又相對獨(dú)立,資料資源的信息傳遞受阻,導(dǎo)致嚴(yán)重的信息滯后。

　　二、加強(qiáng)地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對策建議

　　針對以上存在的各類問題,銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)采取以下基本對策和建議:

　　(一)引入專業(yè)專職的審計(jì)人員和加快審計(jì)軟件的開發(fā)

　　為防止人才流失,地方性農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)方面應(yīng)該投入更多的精力與成本去治理與提升完善,比如,在招聘了相關(guān)專業(yè)的專職人員后,可以對其采取多層次激勵機(jī)制,以達(dá)到人才的留存。或者通過借鑒國外先進(jìn)銀行采取的信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng),對此進(jìn)行調(diào)整完善,建立一個適合地方性農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施開展內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制。

　　(二)打破內(nèi)部審計(jì)部門與管理層的制約關(guān)系,實(shí)現(xiàn)管理上的獨(dú)立

　　想要使內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性,應(yīng)當(dāng)從兩個方面對其進(jìn)行重新定位和改變。首先需要讓內(nèi)部審計(jì)部門脫離管理者的管控,這樣可以保證在管理者做出任何有損銀行利益的事項(xiàng)決策時,內(nèi)審部門便可完全發(fā)揮其約束行為的作用。其次,銀行在內(nèi)審部門對其管理者做出的某一項(xiàng)錯誤決策做出評價(jià)時,在上報(bào)路線的過程中,可以跨過此管理者直接向董事會或是監(jiān)事會報(bào)告,以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門真正的獨(dú)立。

　　(三)更新內(nèi)部審計(jì)理念,開始從事后審計(jì)向全面審計(jì)過渡

　　要求內(nèi)部審計(jì)部門逐漸開始將工作定位從單純的監(jiān)督制約轉(zhuǎn)向全方面的建設(shè)性審計(jì)服務(wù),將企業(yè)內(nèi)部從上到下的經(jīng)營管理部門機(jī)構(gòu)當(dāng)作客戶,重視業(yè)務(wù)部門從外部進(jìn)行治理的能力,逐漸樹立起服務(wù)意識,將企業(yè)內(nèi)部人員的審計(jì)理念進(jìn)行更新,從而實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?事中,事后三位一體的全方位審計(jì)模式。

　　(四)改進(jìn)信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)子系統(tǒng)之間的信息資源有效共享

　　改進(jìn)銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng),首先需要銀行內(nèi)審部門擁有一個自動從其他部門提取信息的軟件,這可以幫助銀行內(nèi)部避免信息的滯后性;其次子系統(tǒng)之間的有效連接,可以幫助管理人員協(xié)調(diào)和管理相關(guān)部門,讓管理人員對于其中的業(yè)務(wù)進(jìn)行直接監(jiān)督;最后實(shí)施分級閱覽和權(quán)限設(shè)置,這不僅可以實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部的資料保密安全,而且可以保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠高效的完成工作。

　　隨著高管層和監(jiān)管部門對內(nèi)部審計(jì)的逐漸重視以及行業(yè)管理部門對地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的要求和考核的加大,會使其得到迅速的提升和發(fā)展,并且會將監(jiān)督、評價(jià)內(nèi)部控制作為今后內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。