銀行會計的影響分析論文范文
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銀行會計聯(lián)行作為金融服務(wù)的重要部門,發(fā)揮著越來越重要的作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行會計的影響分析論文范文，供大家參考。
銀行會計的影響分析論文范文篇一
《 基層人民銀行新會計準則影響分析 》
摘要:新會計準則的頒布和實施，有效促進了我國財務(wù)會計和國際的接軌，同時也促進了國內(nèi)資本市場的健康和穩(wěn)定發(fā)展，為國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展奠定了重要基礎(chǔ)。2015年4月，我國銀行機構(gòu)開始執(zhí)行新的通用分類標準。基于此，本文對新會計準則給我國基層人民銀行會計財務(wù)工作帶來的影響進行系統(tǒng)分析，并對基于新會計準則下基層人民銀行會計財務(wù)的應(yīng)對策略，以進一步提升基層人行的會計財務(wù)工作效率提出了建議。
關(guān)鍵詞:新會計準則;人民銀行;會計財務(wù)
一、引言
2015年4月，我國財政部頒布了《2015版企業(yè)會計準則通用分類標準》，隨后發(fā)布通知，在包括銀行機構(gòu)在內(nèi)的各行業(yè)企業(yè)開始執(zhí)行新會計準則。新會計準則的制定和執(zhí)行是我國財務(wù)會計在發(fā)展關(guān)鍵階段深化改革的一個重要舉措，不僅對會計政策、會計核算產(chǎn)生巨大影響，同時還對銀行及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、理念、風(fēng)險管控及人才培養(yǎng)產(chǎn)生深遠影響。誠然，對于基層人民銀行也是如此[1]。
二、新會計準則對基層人民銀行會計財務(wù)的影響分析
(一)注入了新的財務(wù)會計理念
新會計準則明確指出，財務(wù)管理的目標在于向需要財務(wù)會計報告需要者及時提供全面、系統(tǒng)、有效的組織財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等會計信息，充分反映出組織管理者受托責任的達成情況，并為需要者做出正確的經(jīng)濟決策提供必要的依據(jù)?；跁嬓畔①|(zhì)量層面看，更為重視財務(wù)會計信息的真實性、完整性、及時性、一致性、客觀性等[2]。公允價值的應(yīng)用、資產(chǎn)減值計提及衍生工具的核算等方面均體現(xiàn)了新會計思想在當前組織財務(wù)會計工作中的指導(dǎo)作用。
(二)對財務(wù)會計指導(dǎo)思想的影響
一方面，新會計準則使基層人民銀行會計財務(wù)工作更為審慎。不管是資產(chǎn)負債的分類、確認，還是應(yīng)用公允價值的核算屬性，規(guī)范資產(chǎn)減值計提及套期會計處理等，在本質(zhì)上均是使金融資產(chǎn)、會計信息披露等更為符合實際，能把銀行的管理風(fēng)險顯現(xiàn)出來，將可能造成的損失預(yù)先掌握。新會計準則中的這些內(nèi)容必然會對基層人民銀行的財務(wù)會計工作指導(dǎo)思想帶來極大的影響。要求各層級人民銀行在開展財務(wù)會計工作中，不但要看到眼前需求，還應(yīng)看到長遠戰(zhàn)略性效益，使短期經(jīng)營行為得到一定的抑制，有助于業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。另一方面，新會計準則將會對基層人行財務(wù)會計管理方向有著重大影響，使其盡快確立新的管理思路。隨著國內(nèi)利率市場的變化，及人民幣匯率機制的逐步形成，這些必然會引起利率及匯率的波動，為指導(dǎo)企業(yè)有效避免兩者帶來的風(fēng)險，基層人民銀行必須根據(jù)實際情況，調(diào)整和改進財務(wù)會計管理的措施，確保財會工作的良好開展。
(三)提出了更高的風(fēng)險管理要求
對于基層人行財務(wù)會計工作而言，強化風(fēng)險管理，有助于人行會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，也有助于基層人行經(jīng)營和管理水平的提升[3]。但是，當前一些基層人行的風(fēng)險管理未能做到位，直接影響到財務(wù)會計工作效率和質(zhì)量的提升。具體表現(xiàn)在兩個方面:一是對日常經(jīng)營及財務(wù)會計工作中的潛在的風(fēng)險未能進行有效的管理及控制，主要表現(xiàn)在會計監(jiān)督功能未能發(fā)揮出來，特別是對地方商業(yè)銀行金融衍生產(chǎn)品的管理未能進行規(guī)范的會計處理。二是基層人行財務(wù)會計風(fēng)險管理所需的業(yè)務(wù)信息較為缺乏，無法通過系統(tǒng)全面的信息和數(shù)據(jù)來創(chuàng)建相應(yīng)的風(fēng)險管理機制，也很難掌握風(fēng)險點。新會計準則的執(zhí)行，有助于基層銀行準確有效的識別和計量財務(wù)風(fēng)險，進而提升其財務(wù)會計管理風(fēng)險的管控能力，這就對當前基層人行的財務(wù)風(fēng)險管理提出了更高要求。
(四)對財會人員專業(yè)素質(zhì)有新要求
新會計準則應(yīng)用了諸多新概念及會計方法，給基層人行財會人員的業(yè)務(wù)能力提出了新的挑戰(zhàn)。公允價值計量的應(yīng)用，對基層人行的財務(wù)會計工作有新的要求，加大了會計處理技術(shù)的難度。尤其是套期保值、衍生金融產(chǎn)品等方面的會計處理難度更大。對于這類新概念、新會計方法在以往銀行財務(wù)會計中是未曾接觸和應(yīng)用過的，而在當前要使用此種和最先進，也是最復(fù)雜的會計處理方法，對基層人行財務(wù)人員而言是一個很大的挑戰(zhàn)[4]。
三、新會計準則對基層人民銀行會計財務(wù)應(yīng)對策略
(一)建立完善新會計準則的技術(shù)支持系統(tǒng)
首先，應(yīng)該對財務(wù)會計核算系統(tǒng)進行改進和升級。如果未能對會計核算系統(tǒng)進行全面、有效的升級和完善，則基層人行從上到下系統(tǒng)、有效的落實新會計準則是無法達成的，只能停留在半執(zhí)行、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的層面上。其次，要積極完善數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及報表生成系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及公允價值應(yīng)用技術(shù)系統(tǒng)等。新會計準則的有效落實是一個系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，信息化和現(xiàn)代化水平較高，要求投入大量資金及技術(shù)，需經(jīng)謹慎的實驗，并得到驗證后才可投入應(yīng)用。當前，我國財務(wù)會計管理部門對新會計準則執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及困難預(yù)估不足，主要是從理論和制度層面來考慮和國際接軌，而未能看到我國各類企業(yè)組織的實際技術(shù)水平和財務(wù)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。但在當前已落實的過程中，無法停止，就必須要集中優(yōu)勢、盡快將各種會計技術(shù)支持系統(tǒng)完善好。但是要指出的是，各種會計核算技術(shù)系統(tǒng)的研發(fā)和應(yīng)用，必須能確保上下機構(gòu)均能有效有序的應(yīng)用，以免停留在總行層面。否則，基層人行難以落實下去，而形成形式上的新準則，而實質(zhì)上仍是傳統(tǒng)思路[5]。
(二)制定并健全新準則相關(guān)的政策
1.監(jiān)管政策:首先，要將資產(chǎn)減值準備計提要和新會計準則保持一致，以便基層各類銀行均能統(tǒng)一執(zhí)行，要積極轉(zhuǎn)變現(xiàn)階段政策上的不統(tǒng)一，不同計提方法并存的格局。其次，銀監(jiān)會的非現(xiàn)場監(jiān)管報表要求必須和新會計準則保持一致。新的會計準則在實施后，銀行會計報表系統(tǒng)出現(xiàn)了極大調(diào)整和變化，部分指標的計算路徑和原監(jiān)管報表要求未能統(tǒng)一。所以，必須盡快完善非現(xiàn)場監(jiān)督報表體系，使其與會計準則通用分類標準能有效統(tǒng)一起來。
2.稅務(wù)政策:新會計準則執(zhí)行后，在財務(wù)核算方面有了諸多變化，稅務(wù)部門尚未對相關(guān)政策進行優(yōu)化和調(diào)整。現(xiàn)階段，基層人行的會計核算系統(tǒng)還需要進一步進行改進和完善，主要的一個原因是稅務(wù)政策尚未進行相應(yīng)調(diào)整，以致于基層人行很難在短時間內(nèi)調(diào)整會計核算系統(tǒng)。此外，新會計準則要求對未實現(xiàn)損益予以確認，而這又和稅務(wù)部門規(guī)定的據(jù)實納稅原則相沖突。
(三)積極培養(yǎng)金融專業(yè)會計人才
央行應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)積極開展專業(yè)性和操作性強的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓各級基層分支銀行的財務(wù)會計工作人員在最短的時間內(nèi)熟悉并能按照新會計準則要求，應(yīng)用新的會計處理系統(tǒng)來開展工作。另外，還應(yīng)加強各級基層人行財會人員的理論知識培訓(xùn)，讓他們能夠盡快建立和國際趨同的財務(wù)會計理念。要看到，新會計準則有著很強的原則性和導(dǎo)向性，大部分業(yè)務(wù)的會計處理會給財會人員留下一定的主觀判斷空間。如果缺乏新的財務(wù)會計理念，則財會人員很難有效、正確發(fā)揮自身的職業(yè)判斷力，會造成會計處理結(jié)果的偏差。新會計準則的落實是需要專業(yè)強、高素質(zhì)的人才作支撐的，不但要求他們掌握各種會計處理技術(shù)，還應(yīng)有良好的職業(yè)素養(yǎng)和文化素養(yǎng)。同時，還應(yīng)對財務(wù)會計相關(guān)的風(fēng)險、業(yè)務(wù)部門工作人員及管理人員進行培訓(xùn)。因為新會計準則的影響極為廣泛，不但對財會人員有影響，對銀行機構(gòu)所有人員均有較大的影響。對于影響廣而深的新會計準則，應(yīng)積極開展大規(guī)模、廣泛性的培訓(xùn)及持續(xù)性宣傳，如此才可為新準則的落實奠定基礎(chǔ)，才可為基層人行執(zhí)行該項準則提供人才支持[6]。
(四)不斷完善內(nèi)控及風(fēng)險管理機制
新會計準則的落實，對各級銀行財務(wù)會計工作中的風(fēng)險管理提出了更高要求，且是強制性的。所以，各級基層人行必須適應(yīng)此種改變，不斷改進和完善內(nèi)科及風(fēng)險管理機制。首先，要積極培養(yǎng)銀行全員，尤其是財務(wù)會計人員的風(fēng)險防范意識。對于銀行而言，風(fēng)險是必然存在的，對于特殊性質(zhì)的基層人行其風(fēng)險集中體現(xiàn)在財務(wù)會計工作上。此種內(nèi)在性風(fēng)險直接要求基層銀行風(fēng)險管理必須體現(xiàn)在每個員工的行為上，都應(yīng)該形成風(fēng)險防范和管理的自覺性，不但是風(fēng)控部門的工作，更是財務(wù)部門、管理層的工作。其次，要建立堅強風(fēng)險管理組織體系。應(yīng)明確銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)、財務(wù)、行政等部門在風(fēng)險管理中的職責，要求他們在實際工作中相互配合，充分發(fā)揮自身的作用。最后，要優(yōu)化風(fēng)險管理流程?；鶎尤诵械娘L(fēng)險管理包括風(fēng)險的監(jiān)測、識別及計量，各級基層人行風(fēng)險管控部門應(yīng)積極擔負風(fēng)險管控及決策的責任。
(五)全面升級財務(wù)管理信息系統(tǒng)
新會計準則對基層人行的影響是深刻的、長遠的。為確保它能夠在各級基層人行財務(wù)會計中的落實，必須加快財務(wù)管理信息系統(tǒng)的升級，建立會計綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。包括業(yè)務(wù)風(fēng)險評估模型的健全、風(fēng)險預(yù)警和識別系統(tǒng)的完善，及財務(wù)會計信息化水平提升等方面。各級基層人行不但要引進和培養(yǎng)適應(yīng)新會計準則的財會人才，還需要培養(yǎng)一批能夠熟悉應(yīng)用計算機信息管理技術(shù)的IT人才，如此才能確保新會計準則在基層人行的財會會計工作中順利執(zhí)行。
四、結(jié)論
總之，新會計準則是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的一個必然要求，也是適應(yīng)新時期國際經(jīng)濟變化的一個重要舉措。其對基層人行的財務(wù)會計工作的影響是深遠的，不但為基層人行財會管理改革提供了機遇，同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)。這就需要全面、系統(tǒng)解讀新會計準則，推進制度和機制建設(shè)，加強人才培養(yǎng)，進一步提升基層人民銀行財會工作效率。
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銀行會計的影響分析論文范文篇二
《 基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范 》
摘要：近年來隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們逐漸進入了信息化時代，這使得基層人民銀行會計核算性質(zhì)、內(nèi)容以及要求都發(fā)生了很大改變。信息技術(shù)的應(yīng)用，雖然提高了會計核算效率以及質(zhì)量，但是也帶來了其他風(fēng)險隱患。本文主要分析了信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險的幾種常見表現(xiàn)形式以及會計核算風(fēng)險形成原因，最后針對性地提出了幾點會計核算風(fēng)險防范建議。
關(guān)鍵詞：信息化時代;基層人民銀行;會計核算風(fēng)險;形成原因;防范措施
隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，會計核算系統(tǒng)在基層人民銀行得到了廣泛的應(yīng)用，這使得基層人民銀行會計核算模式發(fā)生了重大改變，提高了基層人民銀行的業(yè)務(wù)處理和資金匯劃效率、準確率，但是也給基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范工作帶來了新的挑戰(zhàn)。如何有效防范會計核算風(fēng)險，確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點。
一、信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險的常見形式
(一)人員因素導(dǎo)致的風(fēng)險
當前，基層人民銀行尤其是縣支行會計執(zhí)業(yè)人員存在較多的問題是：部分會計人員沒有會計從業(yè)資格證;高層次會計人員相對較少，而中低層會計人員較多;懂得簡單基本操作的人員較多，而既懂科技又懂會計知識的綜合性人才較少;人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，新人較少，出現(xiàn)了年齡斷層;工作積極性降低，學(xué)習(xí)動力不足，風(fēng)險意識較弱等。這些人員方面的問題很容易導(dǎo)致某些會計核算風(fēng)險的出現(xiàn)：①技術(shù)性風(fēng)險。②執(zhí)行性風(fēng)險。③意識性風(fēng)險。④客觀性風(fēng)險。⑤道德風(fēng)險。
(二)系統(tǒng)自身引發(fā)的風(fēng)險
這類風(fēng)險主要是會計核算過分依賴科學(xué)技術(shù)而造成的。從2002年開始，人民銀行系統(tǒng)已經(jīng)利用計算機網(wǎng)絡(luò)逐步實現(xiàn)了會計核算集中化，賬務(wù)處理方面由雙線核算轉(zhuǎn)變?yōu)閱尉€核算;會計憑證方面由單式憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)式憑證;記賬模式方面由單訖轉(zhuǎn)變?yōu)殡p訖。這在很大程度上提高了資金流動速度以及結(jié)算效率，但是會計核算風(fēng)險較以往手工核算也發(fā)生了變化，由顯性分布、點狀分布轉(zhuǎn)變成了隱性分布、線狀分布，而且變化速度非?？欤茈y準確掌握這種變化的內(nèi)在規(guī)律，大大增加了基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范難度。目前，基層人民銀行會計核算系統(tǒng)風(fēng)險主要包括系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞兩種情況：(1)系統(tǒng)失靈。主要指的是因為網(wǎng)絡(luò)故障或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障中斷了業(yè)務(wù)處理或者使得業(yè)務(wù)處理混亂而出現(xiàn)風(fēng)險。(2)系統(tǒng)漏洞。主要指的是因為系統(tǒng)設(shè)計不完善或者有缺陷而出現(xiàn)的會計風(fēng)險。比如：設(shè)定資金清算時間使得開戶單位余額不足時，可能會產(chǎn)生難以及時調(diào)劑的流動性風(fēng)險;轉(zhuǎn)換會計報表的數(shù)據(jù)可修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但也容易導(dǎo)致會計報表失真;因為系統(tǒng)版本不斷升級會使得舊版本備份數(shù)據(jù)失效等。
(三)內(nèi)部控制不完善引發(fā)的風(fēng)險
1.管理制度滯后，無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求。主要表現(xiàn)為風(fēng)險點控制措施、操作規(guī)程以及內(nèi)部控制制度等并不能很好的跟上業(yè)務(wù)變化要求，進而導(dǎo)致一些重要事項風(fēng)險控制以及業(yè)務(wù)處理沒有可靠的依據(jù)。比如：有的制度并不是非常精細化，規(guī)定的一些關(guān)鍵控制點仍然有一些缺陷;有的規(guī)章制度更新速度比較慢，沒有跟上技術(shù)進步、業(yè)務(wù)發(fā)展以及產(chǎn)品創(chuàng)新等腳步;管理制度之間并未進行很好的銜接，有的管理規(guī)定甚至自相矛盾。
2.制度執(zhí)行的偏差比較大，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。比如：會計規(guī)章制度中明確規(guī)定崗位分工不能出現(xiàn)替崗、混崗、交叉等情況，也明確規(guī)定了崗位輪換、強制休假等，然而在實際操作過程中這些問題時有發(fā)生。尤其在縣支行，由于人員配備受限，崗位輪換、強制休假等很難實行。
3.監(jiān)督管理滯后，防范效果有限?，F(xiàn)階段基層人民銀行注重對會計核算風(fēng)險的防范，內(nèi)部成立有事后監(jiān)督、內(nèi)部審計等部門，加強了對會計核算的監(jiān)督力度，但是以上監(jiān)督手段都是事后監(jiān)督。雖然各單位也在逐步探索計算機輔助審計技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計方法，但是審計手段還是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。同時，責任追究機制等管理機制的不完善，使得監(jiān)督檢查結(jié)果往往不了了之，實際工作中也經(jīng)常遇到屢查屢犯、屢查不改的問題。因此，目前的監(jiān)督手段對風(fēng)險防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。
二、信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范建議
(一)制定完善的崗前管理機制以及繼續(xù)教育機制
一是要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)需求配置充足的會計人員，從而盡可能滿足強制休假、崗位分工等制度要求，防止由于會計人員欠缺而無法落實相關(guān)管理制度。二是制定科學(xué)、有效的激勵機制、分配機制，注重上崗前培訓(xùn)，將人才留在關(guān)鍵崗位以及重要崗位。三是加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織會計核算人員參加繼續(xù)教育或培訓(xùn)班，不斷拓展自身的知識面，熟練掌握會計核算的相關(guān)規(guī)章制度，不斷熟悉業(yè)務(wù)流程，避免人員因素引發(fā)會計核算風(fēng)險。
(二)進一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險防范理念，完善管理制度
基層人民銀行應(yīng)該結(jié)合當前會計核算信息化發(fā)展的實際要求，積極轉(zhuǎn)變以往手工核算模式下以人防為主的風(fēng)險防控策略，實現(xiàn)人工防范和技術(shù)防范的有機結(jié)合。一是制定業(yè)務(wù)差錯問責制度，完善健全系統(tǒng)功能;二是實現(xiàn)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的全面監(jiān)督模式，盡可能做到逐級、逐層監(jiān)督，提高會計核算風(fēng)險防控的實效性，避免其停留在表面;三是結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展以及變化情況制定科學(xué)、合理的會計核算管理制度。
(三)進一步完善會計核算信息化建設(shè)
一是不斷研發(fā)會計核算系統(tǒng)，不斷優(yōu)化會計核算系統(tǒng)功能，提高整個系統(tǒng)的安全性，盡可能避免由于軟件缺陷導(dǎo)致會計核算風(fēng)險。同時，盡快加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)施建設(shè)，根據(jù)人民銀行的具體情況開發(fā)出科學(xué)、合理的網(wǎng)絡(luò)故障檢測系統(tǒng)，進而有效提高整個網(wǎng)絡(luò)體系的穩(wěn)定性及安全性，盡可能避免由于網(wǎng)絡(luò)故障而出現(xiàn)會計核算風(fēng)險。二是不斷完善應(yīng)急反應(yīng)機制。基層人民銀行的會計核算部門可以和業(yè)務(wù)操作有機結(jié)合，這樣可以分類評價核算系統(tǒng)中有可能會出現(xiàn)的各種故障，然后提前制定科學(xué)、合理的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案。三是定期進行應(yīng)急演練，幫助會計核算人員熟練掌握應(yīng)急處理的操作步驟以及處置程序，進而有效提高會計核算人員對突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力以及組織能力，確保數(shù)據(jù)的完整性以及業(yè)務(wù)的連續(xù)性。綜上所述，信息化時代背景下，基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范工作迎來了新的挑戰(zhàn)，基層人民銀行一定要高度重視這個問題，不斷完善會計核算系統(tǒng)以及相關(guān)的管理規(guī)章制度，并且加快會計核算的信息化建設(shè)，有效防范會計核算風(fēng)險。
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