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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各種問題

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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各種問題

  問:小型微利企業(yè)在預繳時由于各種原因未能享受,年度匯算清繳時可以享受嗎?季度預繳多繳的稅款如何處理?

  答:國家稅務總局公告2014年第23號第四條規(guī)定,小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預繳時未享受的,在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

  《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79 號)第十一條規(guī)定,納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的,應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅。

  問:在企業(yè)所得稅預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠,但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標準,如何處理?

  答:國家稅務總局公告2014年第23號第四條規(guī)定,小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。

  問:小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時可以享受稅收優(yōu)惠嗎?

  答:國家稅務總局公告2014年第23號第三條規(guī)定,(一)查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的,本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款,預繳時累計實際利潤額不超過10 萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  (二)定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10 萬元(含1O 萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過1O 萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,不享受其中的減半征稅政策。

  定額征稅的小型微利企業(yè),由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調整定額后,按照原辦法征收。

  問:新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?

  答:國家稅務總局公告2014年第23號第三條第(三)款規(guī)定,本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10 萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策。

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