農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策
農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策
農(nóng)村信用社進(jìn)入自我發(fā)展的階段,但至今沒有形成有效的經(jīng)營管理機(jī)制,特別是財(cái)務(wù)管理處于混亂的狀態(tài),面對農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問題,信用社有什么對策來應(yīng)對?下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來看看農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策。
農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問題
1.財(cái)務(wù)管理權(quán)力嚴(yán)重分散,責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一。信用社沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和主體資格,開展重大財(cái)務(wù)活動(dòng)必須由上級授權(quán)。財(cái)務(wù)工作者權(quán)力和責(zé)任的不對稱,產(chǎn)生了貸款“非農(nóng)化”傾向和“尋租”行為,信用社資金配置缺乏效率,不良資產(chǎn)迅速上升,理財(cái)難度增加,財(cái)務(wù)管理職能無法得到體現(xiàn),財(cái)務(wù)管理職能失衡主要表現(xiàn)為:所進(jìn)行的理財(cái)活動(dòng)主要圍繞存貸款、財(cái)務(wù)收支、利潤三個(gè)方面的計(jì)劃展開,不能圍繞千變?nèi)f化的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況而達(dá)到動(dòng)態(tài)管理的目的;理財(cái)環(huán)節(jié)側(cè)重于事后核算,而事前預(yù)測、事中控制很少涉及。
2.缺乏科學(xué)的指標(biāo)體系。在財(cái)務(wù)管理工作中,信用社存貸款、資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)分析所占比例較低,缺乏相應(yīng)的指標(biāo)體系對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行衡量。目前,廣東省農(nóng)金監(jiān)管部門下達(dá)的五項(xiàng)考核指標(biāo),在全國已經(jīng)走在改革的前列,相對完整,但仍不能全面考察信用社經(jīng)營狀況,尤其是對費(fèi)用支出的指標(biāo)考核單一,僅有“綜合費(fèi)用率”一項(xiàng),雖然比費(fèi)用定額管理前進(jìn)了一大步,但仍不夠科學(xué)。而處于中西部地區(qū),特別是貧困地區(qū)的信用社,沒有建立科學(xué)合理的指標(biāo)體系衡量其經(jīng)營管理水平、經(jīng)營業(yè)績、對社會(huì)的貢獻(xiàn)程度,削弱了對信用社的監(jiān)管,制約 ([!--t資/料來.源,于:/網(wǎng) ]農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策了信用社的健康發(fā)展。
3.預(yù)算缺乏依據(jù)和約束。農(nóng)村信用社管理者在確定年度預(yù)算最佳投資方案時(shí),缺乏科學(xué)依據(jù)和可以遵循的財(cái)務(wù)制度。很多地方?jīng)]有考慮國家有關(guān)政策規(guī)定、聯(lián)社當(dāng)年信貸計(jì)劃、上年財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、往年收支規(guī)律以及影響本年收支因素,開展的預(yù)算也并未完全依據(jù)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和科學(xué)程序展開,在確定預(yù)算時(shí),忽視所得稅、折舊方法、資本存量,通貨膨脹等風(fēng)險(xiǎn)因素,從而導(dǎo)致資金流失或經(jīng)費(fèi)不足,使信用社經(jīng)營缺乏彈性,制約了農(nóng)村信用社支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度。
4.財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱,無法提供準(zhǔn)確、及時(shí)、高效的信息資源。主要表現(xiàn)在:一方面財(cái)會(huì)人員許多都是半路出家,沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí),工作受外界因素制約,難以堅(jiān)持原則,財(cái)會(huì)工作真實(shí)性受到影響。另一方面賬務(wù)處理不規(guī)范,白條抵庫、入賬現(xiàn)象嚴(yán)重;有的科目不當(dāng),印記不全,使財(cái)會(huì)賬賬不相符、賬證不相符、賬實(shí)不相符情況嚴(yán)重;選用的標(biāo)準(zhǔn)過于簡單,內(nèi)容過于狹窄,導(dǎo)致信用社分部報(bào)表不完善,財(cái)務(wù)報(bào)告不規(guī)范,目前所披露業(yè)績基本上都是以歷史成本為計(jì)量模式的傳統(tǒng)損益表,信息披露不完全,一般只提供過去的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果,缺乏相關(guān)性,不能為管理者和監(jiān)管部門提供預(yù)警信號。
農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理問題的對策
(一)建立有效的財(cái)務(wù)管理組織體系
區(qū)別于傳統(tǒng)的公司治理結(jié)構(gòu)根本點(diǎn)在于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離,而所有者與經(jīng)營者之間所需的相互制約的機(jī)制就是法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)受經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、歷史傳統(tǒng)和國家政策因素等多方面因素的影響,沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)模式,根據(jù)我國目前的情況,參照江蘇模式,取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的法人資格,以縣聯(lián)社為統(tǒng)一法人,成立省信用社聯(lián)社,在地市級設(shè)立辦事處。
在明確縣聯(lián)社為一級法人的基礎(chǔ)上,應(yīng)在聯(lián)社建立有效的財(cái)務(wù)管理組織體系??梢栽诼?lián)社設(shè)立財(cái)務(wù)部,作為本系統(tǒng)日常財(cái)務(wù)管理的垂直管理者和組織領(lǐng)導(dǎo)者,其職能一方面依據(jù)國家法律、法規(guī)和信用社的具體情況制定并規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策,并負(fù)責(zé)其有效實(shí)施,同時(shí)借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化管理手段,實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理,實(shí)現(xiàn)核算層次逐步上移;另一方面,制定財(cái)務(wù)人員內(nèi)部委派制度,規(guī)范財(cái)務(wù)人員錄用與再教育制度,充分發(fā)揮“監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)、橋梁”作用,監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、措施的落實(shí),對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定性定量考核,明確責(zé)任。通過確立以聯(lián)社財(cái)務(wù)部為指導(dǎo)控制中心,信用社負(fù)責(zé)籌集、支用、分配的職責(zé)明晰的財(cái)務(wù)管理組織體系,將有助于規(guī)范信用社的財(cái)務(wù)行為。
(二)完善信用社財(cái)務(wù)管理職能
財(cái)務(wù)管理職能的履行有利于經(jīng)營成果的順利實(shí)現(xiàn),信用社財(cái)務(wù)管理的職能主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制和監(jiān)督。
1.財(cái)務(wù)報(bào)告。信用社應(yīng)立足于解決歷史信息的滯后性與信息需求的超前性之間的矛盾,適應(yīng)新形勢的發(fā)展,完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。根據(jù)所制定的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營管理者的要求,一方面完整準(zhǔn)確編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表,真實(shí)反映信用社的經(jīng)營狀況;另一方面,借用西方國家的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),編制預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)告,全面收益報(bào)告,完善信用社的分部報(bào)告。通過準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告,經(jīng)營管理者能夠改變信息不對稱的局面,獲得充分的現(xiàn)時(shí)和將來的財(cái)務(wù)信息,做出準(zhǔn)確的預(yù)測和決策。
2.資產(chǎn)管理。據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年底,農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款余額17263億元,占金融機(jī)構(gòu)存款總額的12%,已成為支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。信用社應(yīng)積極走入市場,將資金盤活,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。目前廣泛發(fā)展的小額貸款已經(jīng)產(chǎn)生了很大的積極效應(yīng),應(yīng)依據(jù)這種思路,積極探尋資產(chǎn)增值的新渠道。針對體制和經(jīng)營所產(chǎn)生的大量不良資產(chǎn),應(yīng)加快剝離:一方面可以學(xué)習(xí)商業(yè)銀行經(jīng)驗(yàn),建立資產(chǎn)管理公司,對不良資產(chǎn)進(jìn)行剝離;另一方面農(nóng)村信用社應(yīng)加快處理不良資產(chǎn)的步伐,可以采取清收、拍賣、置換、債轉(zhuǎn)股等多種形式將不良資產(chǎn)盤活。
3.內(nèi)部控制。要改變體制劣勢,由財(cái)務(wù)部門建立內(nèi)控機(jī)構(gòu),制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度:① 確保營運(yùn)資金拔付準(zhǔn)確及時(shí),防止聯(lián)社財(cái)務(wù)人員與信用社財(cái)務(wù)人員相互串通,做假賬挪用資金,②費(fèi)用的審批、復(fù)核是風(fēng)險(xiǎn)控制的基本手段,也是事前、事中控制的主要內(nèi)容,財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)掌握費(fèi)用的使用情況,防止各種可能出現(xiàn)的欺詐行為。③建立固定資產(chǎn)核算內(nèi)部控制制度,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、保管、調(diào)配、維修、報(bào)廢的管理,確保固定資產(chǎn)的完整。④加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制,成本核算必須真實(shí)、準(zhǔn)確,嚴(yán)格開支范圍,不得漏計(jì)少提,各項(xiàng)費(fèi)用必須嚴(yán)格控制在限額以內(nèi)。
4.監(jiān)督與考核。完善監(jiān)督考核機(jī)制,建立完整的考核指標(biāo)體系,并以此客觀、公正、全面評價(jià)信用社的經(jīng)營狀況。一是建立評價(jià)核心指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)利潤總額、凈資產(chǎn)收益率為主的業(yè)績考核機(jī)制;二是建立完整的考核指標(biāo)體系。考核指標(biāo)的設(shè)置,既要考慮信用社短期效益的實(shí)現(xiàn),又要兼顧信用社長期發(fā)展的要求,既要突出業(yè)績指標(biāo),又要將非正常的因素表面化,克服考評的不完整和不客觀,確??己私Y(jié)果的科學(xué)性與合理性;三是統(tǒng)一行業(yè)考核標(biāo)準(zhǔn),促進(jìn)考評工作的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化,使工作具有可比性,促進(jìn)信用社的競爭發(fā)展。
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