案例分析型論文范文

　　很多學(xué)生對(duì)案例分析題望而生畏,在答題時(shí)往往感覺茫無邊際。但是,只要抓住規(guī)律,案例分析題就是考試中最簡(jiǎn)單、最容易得分的題型。下面是小編為大家推薦的案例分析型論文范文，供大家參考。

　　第一篇：商務(wù)談判案例分析論文

　　商務(wù)談判的案例分析

　　案例：我國(guó)某冶金公司要向美國(guó)購(gòu)買一套先進(jìn)的組合爐，隨派一高級(jí)工程師帶隊(duì)與美商談判。該工程師為了不負(fù)使命，為工作了充分地準(zhǔn)備工作，他查找了大量有關(guān)該冶煉組合爐的資料，花了很大的精力對(duì)國(guó)際市場(chǎng)上組合爐的行情及美國(guó)這家公司的歷史和現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)情況等了解的一清二楚。掌握了足夠的資料后，工程師開始了與美商的談判。

　　談判開始，美商一開口就對(duì)該冶煉組合爐要價(jià)150萬美元，且不予松口。中方工程師面對(duì)這種情況，隨即列舉各國(guó)成交價(jià)格，在大量的確切數(shù)據(jù)面前美商目瞪口呆，不得不讓步，終于以80萬美元達(dá)成協(xié)議。

　　緊接著當(dāng)談判購(gòu)買冶煉自動(dòng)設(shè)備時(shí)，美商報(bào)價(jià)230萬美元，經(jīng)過雙方討價(jià)還價(jià)壓到130萬美元，但中方仍然不同意，堅(jiān)持出價(jià)100萬美元。到了這種僵局，美商表示價(jià)格已經(jīng)到了他們的極限，如果中方堅(jiān)持壓價(jià)，美方將不愿繼續(xù)談下去了，把合同往中方工程師面前一扔，說：“我們已經(jīng)作了這么大的讓步，貴公司仍不能合作，看來你們對(duì)這筆交易沒有誠(chéng)意，這筆生意就算了，明天我們回國(guó)了，期待下次能合作”。中方工程師對(duì)此并未有急切挽留的表現(xiàn)，聞言輕輕一笑，把手一伸，做了一個(gè)優(yōu)雅的請(qǐng)的動(dòng)作。美商果真的走了。同進(jìn)行談判的冶金公司的其他人對(duì)此突發(fā)狀況有些著急，甚至開始埋怨工程師不該摳得這么緊，表示公司已經(jīng)作何購(gòu)買該公司的設(shè)備，這樣把對(duì)方逼走完全破壞了公司的發(fā)展計(jì)劃。工程師說：“放心吧，他們會(huì)回來的，這還只是他們的談判策略。根據(jù)我們的前期調(diào)查同樣的設(shè)備，去年他們賣給法國(guó)只有95萬賣元，即使有漲幅，也不應(yīng)過高，國(guó)際市場(chǎng)上這種設(shè)備的價(jià)格100萬美元是正常的。”

　　果然不出所料，一個(gè)星期后美方又回來繼續(xù)進(jìn)行談判了。工程師向美商點(diǎn)明了他們與法國(guó)的成交價(jià)格，美商又愣住了，沒有想到眼前這位中國(guó)商人如此精明，于是不敢再報(bào)虛價(jià)，只得說：“現(xiàn)在物價(jià)上漲的利害，比不了去年。”工程師說：“每年物價(jià)上漲指數(shù)沒有超過6%。一余年時(shí)間，你們算算，該漲多少?”美商被問得啞口無言，在事實(shí)面前，不得不讓步，最終以101萬美元達(dá)成了這筆交易.

　　問：分析中方在談判中取得成功的原因及美方處于不利地位的原因?

　　案例分析:

　　對(duì)于這個(gè)案例，明顯的可以看出，中方工程師對(duì)于談判技巧的運(yùn)用更為恰當(dāng)準(zhǔn)確，贏得有利于己方利益的談判結(jié)果也是一種必然，下面我分別從中美各方談判人員的表現(xiàn)來進(jìn)行分析：

　　首先，從美方來看。可以說存在以下這么幾個(gè)問題，或者是其談判敗筆所在。

　　1. 在前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)注意做好以下幾項(xiàng)工作：一是從資金、技術(shù)、生產(chǎn)、市場(chǎng)等幾個(gè)方面，做好對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行全方位綜合分析，主要包括預(yù)算、需求、生產(chǎn)、市場(chǎng)、風(fēng)險(xiǎn)分析收集、整理對(duì)方信息上沒有做到準(zhǔn)確，詳盡，全面。尤其是價(jià)格因素, 價(jià)格是談判的焦點(diǎn)，無論是買方，還是賣方，談判的核心最終要集中到價(jià)格上所以在談判的前期準(zhǔn)備過程中，應(yīng)該對(duì)談判對(duì)應(yīng)的商品的國(guó)際價(jià)格走勢(shì)做一個(gè)清楚了解，要對(duì)談判的對(duì)方的商業(yè)信息進(jìn)行充分的了解。從文中來看，重要的原因可能是：沒有認(rèn)清談判對(duì)象的位置。美商憑借其技術(shù)的優(yōu)勢(shì)性以及多次進(jìn)行相類似交易的大量經(jīng)驗(yàn)，輕視對(duì)手，談判前就沒有做好信息收集工作，于是在談判中步步在對(duì)方大量信息的面前陷于被動(dòng)，一開始就喪失了整個(gè)談判的主動(dòng)權(quán)。

　　2. 談判方案的設(shè)計(jì)上，沒有做到多樣與多種。做到談判方案富有彈性，談判過程中各種情況都有可能發(fā)生突然變化，要使談判人員在復(fù)雜多變的形勢(shì)中取得比較理想的結(jié)果，就必須使談判方案具有一定的彈性。談判人員在不違背根本原則情況下，根據(jù)情況的變化，在權(quán)限允許的范圍內(nèi)靈活處理有關(guān)問題，取得較為有利的談判結(jié)果。談判方案的彈性表現(xiàn)在：談判目標(biāo)有幾個(gè)可供選擇的目標(biāo);策略方案根據(jù)實(shí)際情況可供選擇某一種方案;指標(biāo)有上下浮動(dòng)的余地;還要把可能發(fā)生的情況考慮在計(jì)劃中，如果情況變動(dòng)較大，原計(jì)劃不適合，可以實(shí)施第二套被選方案。在對(duì)方的多次反擊中，倉(cāng)促應(yīng)對(duì)。針對(duì)其談判方式設(shè)計(jì)的單一化，估計(jì)有著以下幾個(gè)原因：(1)過早的判定問題，從文中可推測(cè)出，美方一開始就認(rèn)為此行不會(huì)很難，談判結(jié)果應(yīng)該是對(duì)己方利益更有利;(2)只關(guān)心自己的利益，美方以其組合爐技術(shù)的先進(jìn)為最大優(yōu)勢(shì)，鐵定會(huì)賣個(gè)高價(jià)，但并未考慮到中方對(duì)此的急迫需求與相應(yīng)的談判準(zhǔn)備，在對(duì)方信息攻擊下，頻頻讓步。

　　3. 在談判過程中，希望用佯裝退出談判以迫使對(duì)方做出讓步，無奈在對(duì)方以資料為基礎(chǔ)辨別出其佯裝的情況下，該策略失敗。此策略失敗后，不要將己方的談判目標(biāo)、特別是最終談判目標(biāo)通過議程和盤托出，使己方處于不利地位，即表示出美方有強(qiáng)烈的交易愿望，完全喪失主動(dòng)權(quán)。中方可以根據(jù)自己的談判策略最大化的保留自己的利益。

　　4.應(yīng)做好足夠的應(yīng)急策略。在突發(fā)狀況發(fā)生后驚慌失措顯然會(huì)讓談判的對(duì)方抓住把柄。武斷的決策更是會(huì)雪上加霜。就本案例而言，美方如果由前期準(zhǔn)備的話也不會(huì)有充分而具體的前期準(zhǔn)備，就中方的突然施壓，美方的沖動(dòng)舉動(dòng)最終使自己完全喪失主動(dòng)權(quán)。

　　其次，從中方來看，勝利的最關(guān)鍵一點(diǎn)在于對(duì)對(duì)方信息充分的收集整理，用大量客觀的數(shù)據(jù)給對(duì)方施加壓力，從收集的內(nèi)容可看出，不僅查出了美方與他國(guó)的談判價(jià)格(援引先例)，也設(shè)想到了對(duì)方可能會(huì)反駁的內(nèi)容并運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)加以反擊(援引慣例，如6%)，對(duì)客觀標(biāo)準(zhǔn)作了恰到好處的運(yùn)用。真可謂做到了中國(guó)古語所說，“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。當(dāng)然。除這個(gè)塬因外，中方的勝利還在于多種談判技巧的運(yùn)用：(1)談判前，評(píng)估雙方的依賴關(guān)系，對(duì)對(duì)方的接收區(qū)域和初始立場(chǎng)(包括期望值和底線)作了較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，由此才能在隨后的談判中未讓步于對(duì)方的佯裝煺出。(2)談判中，依靠數(shù)據(jù)掌握談判主動(dòng)權(quán)，改變了對(duì)方不合理的初始立場(chǎng)。(3)在回盤上，從結(jié)果價(jià)大概處于比對(duì)方開價(jià)一半略低的情況可推測(cè)，中方的回盤策略也運(yùn)用的較好。除此之外，中方勝利還有掌握與美商談判特點(diǎn)的掌握。在與美商談判時(shí)， 應(yīng)該充分了解美國(guó)人的談判特點(diǎn)。美國(guó)人自信、外向。美國(guó)商人談判風(fēng)格獨(dú)特：干脆直爽，注重效率，積極務(wù)實(shí)。我們應(yīng)利用其性格特點(diǎn)，把握其談判風(fēng)格，采取相應(yīng)的對(duì)策，更好地和美國(guó)商人合作。另外要充分利用其心理特征，知己知彼是商務(wù)談判成功的關(guān)鍵所在。知己就是對(duì)擬談項(xiàng)目或商品的各種情況了如指掌，明確自己的談判目的和預(yù)期目的。知彼，就是要了解對(duì)方。在同美國(guó)人談判中，我們要充分利用美國(guó)人愛表現(xiàn)的心態(tài)捕捉與談判有關(guān)的信息，為正式談判做好準(zhǔn)備。美國(guó)人的談判風(fēng)格首先反映了美國(guó)人的真摯、熱忱、直率的性格特點(diǎn)。他們自信、積極、誠(chéng)懇，謀求自己的經(jīng)濟(jì)利益。其次，美國(guó)人的談判風(fēng)格反映了美國(guó)人重功利、敢創(chuàng)新的心理特征。他們兢兢業(yè)業(yè)，守信用、重效率。為了更好地維持長(zhǎng)久的對(duì)美貿(mào)易，我們要樹立自己良好的禮儀形象，尊重美國(guó)人的文化習(xí)俗，充分利用其性格特點(diǎn)，把握其談判風(fēng)格，采取相應(yīng)的對(duì)策，爭(zhēng)取取得良好的合作效果。與美國(guó)人做生意，“是”和“否”必須保持清楚，這是一條基本的原則.當(dāng)無法接受對(duì)方提出的條款時(shí)，要明白地告訴對(duì)方不能接受，而不要含糊其辭，使對(duì)方存有希望.有些人為不致失去繼續(xù)洽談的機(jī)會(huì)，

　　便裝著有意接受的樣子而含糊作答，或者答應(yīng)以后作答而實(shí)際上遲遲不作回答，都會(huì)導(dǎo)致糾紛的產(chǎn)生。萬一發(fā)生了糾紛，就更要注意談判的態(tài)度，必須誠(chéng)懇、認(rèn)真，絕對(duì)不要笑.因?yàn)樵诿绹?guó)人看來，出現(xiàn)了糾紛而爭(zhēng)論時(shí)，雙方的心情都很惡劣，笑容必定是裝出來的，這就會(huì)使得對(duì)方更為生氣，甚至認(rèn)為你已經(jīng)自認(rèn)理虧了。

　　總結(jié)：商務(wù)談判中的各種技巧，對(duì)于在各種商戰(zhàn)中為自己贏得有利位置，實(shí)現(xiàn)自己利益的最大化有著極其重要的作用，但我們也要注意的是，技巧與詭計(jì)、花招并不相同，前者要求的是恰如其分，既要贏，也要贏得讓對(duì)方心服口服，贏得有理有據(jù)。只有這樣，對(duì)于談判技巧的運(yùn)用，才是真正的游刃有余。

　　第二篇：關(guān)于案例教學(xué)的比較分析

　　關(guān)于案例教學(xué)的比較分析

　　如同和其他從西方引進(jìn)的教學(xué)方法一樣，案例教學(xué)一經(jīng)引入，便引起了人們的關(guān)注。但這種關(guān)注過多地表現(xiàn)為理論上的推崇和運(yùn)用上的一廂情愿式的樂觀，好像這種方法對(duì)于我們的教育有著天然的適用性。對(duì)于某種教育理論與方法有一個(gè)清醒和現(xiàn)實(shí)的認(rèn)識(shí)是正確運(yùn)用它們的前提，也是研究學(xué)問的必然要求，而不是只憑主觀上的想當(dāng)然。

　　作為一種獨(dú)特的教學(xué)方法，案例教學(xué)有著特定的應(yīng)用背景、適用對(duì)象、操作流程和評(píng)價(jià)體系。這些方面的特點(diǎn)使得它能作為一種特殊的方法存在于教學(xué)方法體系之中，也決定了和其他教學(xué)方法之間的聯(lián)系與區(qū)別。有比較才會(huì)有鑒別，有鑒別才能突出事物的特性。下面就與案例教學(xué)關(guān)系比較緊密的幾種教學(xué)模式、方法和案例教學(xué)進(jìn)行比較分析，以求能更好地把握案例教學(xué)的內(nèi)涵，科學(xué)地加以運(yùn)用。

　　一、關(guān)于案例教學(xué)的比較分析

　　在進(jìn)行比較之前，首先要明確案例教學(xué)的定義。學(xué)者鄭金州認(rèn)為：從廣義上講，案例教學(xué)法可界定為通過一個(gè)具體教育情境的描述，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)這些情境進(jìn)行討論的一種教學(xué)方法。張永軍、靳玉樂二位學(xué)者認(rèn)為：所謂案例教學(xué)，就是在教師的指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的的要求，組織學(xué)生通過對(duì)案例的調(diào)查、閱讀、思考、分析、討論和交流等活動(dòng)，教給他們分析問題和解決問題的能力，加深他們對(duì)基本原理和概念的理解的一種特定的教學(xué)方法。美國(guó)學(xué)者小勞倫斯·E·列恩認(rèn)為：案例教學(xué)的方法就是教師們以教學(xué)案例為基礎(chǔ)，在課堂中幫助學(xué)習(xí)者達(dá)到特定學(xué)習(xí)目的的一整套教學(xué)方法及技巧。

　　從以上定義可以看出，“案例”、“情境”、“討論”是案例教學(xué)的主要構(gòu)成方面，而它們又與舉例教學(xué)、討論法、范例教學(xué)、情境教學(xué)有著密切的關(guān)系。把案例教學(xué)與這幾種教學(xué)模式、方法進(jìn)行比較，可以更好地把案例教學(xué)的內(nèi)涵給突顯出來，從而有助于我們更好地加以把握。

　　1.案例教學(xué)與舉例教學(xué)

　　舉例教學(xué)是傳統(tǒng)教學(xué)中常用的教學(xué)方式，教師通過舉出特定例子來說明、解釋、證明觀點(diǎn)、原理或規(guī)律，以達(dá)到使學(xué)生更好地理解、領(lǐng)悟教學(xué)內(nèi)容的目的。舉例教學(xué)和案例教學(xué)都是運(yùn)用例子來為一定的教學(xué)目的服務(wù)。但是舉例教學(xué)中的例子往往內(nèi)容方面容量少，運(yùn)用方面隨意性大，且由教師來操作控制，主要是作為印證觀點(diǎn)的一種手段來發(fā)揮其作用的。而案例教學(xué)中的例子，例子就是教學(xué)內(nèi)容的主體，教學(xué)主要圍繞例子來進(jìn)行組織，例子是經(jīng)過精心選擇、編寫和設(shè)計(jì)好的。教師要通過例子來充分發(fā)揮學(xué)生的主體性，充分展開討論等活動(dòng)。 這樣看來，如果從運(yùn)用范圍的大小角度來看，舉例教學(xué)如果是一場(chǎng)“戰(zhàn)斗”的話，那么案例教學(xué)就是一場(chǎng)“戰(zhàn)爭(zhēng)”。而從操作實(shí)施角度而言，按照日本學(xué)者佐藤正夫?qū)虒W(xué)方法的分類，舉例教學(xué)則隸屬于提示型的教學(xué)方法，具有接受學(xué)習(xí)的典型特征。而案例教學(xué)則兼具有共同解決問題型教學(xué)方法和自主型教學(xué)方法的特征，有助于培養(yǎng)學(xué)生良好的學(xué)習(xí)態(tài)度與自主性人格。

　　2.案例教學(xué)與討論法

　　討論法是我國(guó)教學(xué)方法分類體系中的一種傳統(tǒng)的教學(xué)方法，是指在教師的指導(dǎo)下，學(xué)生以全班或小組為單位，圍繞教材的中心問題，各抒己見，通過討論或辯論活動(dòng)，獲得知識(shí)和鞏固知識(shí)的一種教學(xué)方法。從師生活動(dòng)方式的角度來看，討論法與案例教學(xué)是一般與特殊的關(guān)系。作為“一般”的討論法，其作用在于通過師生間、主要是學(xué)生間言語的對(duì)話、思想的交流、觀點(diǎn)的碰撞來形成對(duì)一定問題的認(rèn)識(shí)，提出具體的解決問題的方法，并在真實(shí)具體的交流過程中，培養(yǎng)學(xué)生質(zhì)疑之精神、探討之勇氣、合作之態(tài)度，形成他們良好的學(xué)習(xí)心態(tài)和自主人格。具體到不同的課程、教學(xué)內(nèi)容，討論法可演化成多種具體的形式，作為“特殊”的案例教學(xué)就是其中的一種，是對(duì)討論法的具體運(yùn)用與豐富。

　　案例教學(xué)對(duì)討論法的具體豐富主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，內(nèi)容詳細(xì)、包含具體情境問題的案例，為討論的展開提供了一個(gè)開放的思維和言論的空間。第二，主要以分析問題、解決問題為目的的案例教學(xué)，使討論具有了更多策略性、智慧性的色彩。第三，案例教學(xué)開放式、全程式的討論形式，使學(xué)生有了更多、更廣泛的交流、探討機(jī)會(huì)。

　　3.案例教學(xué)與范例教學(xué)

　　范例教學(xué)又稱為“示范方式教學(xué)”，是源于德國(guó)的一種教學(xué)流派，它是指借助于精選材料中的示范性材料，使學(xué)生從個(gè)別到一般，掌握帶有規(guī)律性的知識(shí)和能力。范例教學(xué)主張“問題解決學(xué)習(xí)與系統(tǒng)學(xué)習(xí)的統(tǒng)一”、“掌握知識(shí)和培養(yǎng)能力的統(tǒng)一”和“主體與客體的統(tǒng)一”。 從教學(xué)思想來看，范例教學(xué)與案例教學(xué)都強(qiáng)調(diào)通過例子的教學(xué)來實(shí)現(xiàn)學(xué)生的主動(dòng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)調(diào)學(xué)生獲得良好的學(xué)習(xí)態(tài)度和認(rèn)識(shí)、批判、解決問題的能力的重要性。二者都體現(xiàn)了“蘇格拉底式教學(xué)”的思想，但它們?cè)诶拥牟僮鲗用鎱s有著具體的差異。其一，例子內(nèi)容方面的差異。范例教學(xué)所采用的例子具有“基礎(chǔ)性”、“基本性”的特征，即要教給學(xué)生最基本的知識(shí)，基本概念、知識(shí)結(jié)構(gòu)和基本學(xué)科規(guī)律，教學(xué)內(nèi)容對(duì)受教育者來說是最基礎(chǔ)的東西。而案例教學(xué)中的例子，主要以問題為導(dǎo)向，本質(zhì)上是關(guān)注解釋現(xiàn)實(shí)生活的經(jīng)驗(yàn)。換個(gè)角度講，范例教學(xué)強(qiáng)調(diào)引導(dǎo)學(xué)生掌握范疇性的知識(shí)及其內(nèi)部邏輯結(jié)構(gòu)，而案例教學(xué)主張學(xué)生通過批判性思維來尋求更多不確定性的、多樣的答案。其二，例子操作方式上的差異。由于范例教學(xué)重在逐步顯示教材的邏輯關(guān)系，所以其例子呈現(xiàn)有著較為嚴(yán)格的步驟程序，強(qiáng)調(diào)教師的啟發(fā)引導(dǎo)與學(xué)生主體性發(fā)揮相結(jié)合，而案例教學(xué)主張案例應(yīng)以生動(dòng)的事例、真實(shí)的故事展開，更多地強(qiáng)調(diào)學(xué)生的質(zhì)疑權(quán)威的自我表現(xiàn)。

　　4.案例教學(xué)與情境教學(xué)

　　從產(chǎn)生的時(shí)間來看，案例教學(xué)產(chǎn)生的時(shí)間較早。美國(guó)的哈佛法學(xué)院最早于19世紀(jì)70年代運(yùn)用案例教學(xué)來開展職前培訓(xùn)，后來商業(yè)、醫(yī)學(xué)、公共管理等其他專業(yè)領(lǐng)域也逐漸把案例教學(xué)運(yùn)用于各自的教學(xué)與培訓(xùn)之中。所以說，案例教學(xué)的產(chǎn)生直接緣于服務(wù)職業(yè)實(shí)踐的需要，強(qiáng)調(diào)學(xué)生解決實(shí)際問題所需的思維策略及技能、技巧的培養(yǎng)。情境教學(xué)是建構(gòu)主義教學(xué)觀意義下的一種教學(xué)模式。建構(gòu)主義教學(xué)觀的產(chǎn)生、發(fā)展是近20多年的事情。建構(gòu)主義教學(xué)觀非常重視“非結(jié)構(gòu)性的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)”，它指在具體情境中形成，與具體情境直接關(guān)聯(lián)的、不規(guī)范以及非正式的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。作為建構(gòu)主義教學(xué)的一種模式，情境教學(xué)是指創(chuàng)設(shè)含有真實(shí)事件或真實(shí)問題的情境，學(xué)生在探究事件或解決問題的過程中自主地理解知識(shí)、建構(gòu)意義。

　　情境教學(xué)模式的產(chǎn)生有著深刻的哲學(xué)基礎(chǔ)和科學(xué)的心理學(xué)基礎(chǔ)，服務(wù)于促成學(xué)生良好認(rèn)知結(jié)構(gòu)的形成和了解、認(rèn)識(shí)世界的方式的構(gòu)建。

　　由此看來，案例教學(xué)和情境教學(xué)有著不同的產(chǎn)生背景，但這并不影響二者之間內(nèi)在的聯(lián)系。以具體、真實(shí)的案例為中心的案例教學(xué)的有效應(yīng)用是情境教學(xué)科學(xué)性原理的有力解釋和證明，而具有“學(xué)習(xí)者中心”、“情境中心”和“問題中心”等特征的情境教學(xué)則為案例教學(xué)的應(yīng)用、發(fā)展提供了強(qiáng)有力的理論借鑒和支持。

　　第三篇：會(huì)計(jì)案例分析報(bào)告

　　隨著我國(guó)改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)職業(yè)也逐漸的發(fā)展起來，形成了一系列相關(guān)的管理監(jiān)督制度。由于市場(chǎng)的自發(fā)性，導(dǎo)致我國(guó)出現(xiàn)了一連串的造假事件，使誠(chéng)信危機(jī)愈演愈烈。

　　一、事件回顧

　　麥科特公司20xx年8月7日在深交所上市，擁有光學(xué)機(jī)械、紡織輕化、生物醫(yī)藥、精工電子、投資貿(mào)易等五大產(chǎn)業(yè)，是全國(guó)最大光學(xué)生產(chǎn)基地之一。經(jīng)查，麥科特利用虛構(gòu)巨額利潤(rùn)、欺詐上市。證監(jiān)會(huì)通過對(duì)麥科特利潤(rùn)虛假問題調(diào)查，查明該公司的問題主要為通過偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬港元;采用偽造材料和產(chǎn)品購(gòu)銷合同、虛開進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段虛構(gòu)收入3011.8萬港元，虛構(gòu)成本20789萬港元，虛構(gòu)利潤(rùn)9320萬港元。為達(dá)到上市規(guī)模，麥科特將虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬港元先轉(zhuǎn)成資本公積金再轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，明顯屬于欺詐上市。

　　二、案例分析

　　1.麥科特事件的原因主要就在于人的素質(zhì)缺乏和制度的不完善

　　會(huì)計(jì)職業(yè)人員誠(chéng)信缺失，缺乏職業(yè)道德修養(yǎng)，在利益的鏈條上環(huán)環(huán)造假。在麥科特發(fā)行上市過程中，深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，廣東大正聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司評(píng)估師出具了嚴(yán)重失實(shí)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，廣東明大律師事務(wù)所律師出具了嚴(yán)重失實(shí)的法律意見書，南方證券有限公司券商參與編制了嚴(yán)重失實(shí)的發(fā)行申報(bào)文件。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，是企業(yè)的無形資產(chǎn)，事關(guān)企業(yè)的成敗。誠(chéng)信從業(yè)更是會(huì)計(jì)人員工作的必要前提。麥科特造假事件突顯了嚴(yán)重的誠(chéng)信危機(jī)和提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的重要性。

　　麥科特做假案曝光后，再一次引起市場(chǎng)嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi)共虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆;更恐懼的是，在此過程中所有中介機(jī)構(gòu)無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。對(duì)在麥科特上市過程中，由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師及券商出具的審計(jì)報(bào)告書、資產(chǎn)評(píng)估書、法律意見書及發(fā)行申報(bào)文件，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機(jī)構(gòu)造假的刑事責(zé)任，在中國(guó)證券市場(chǎng)還是第一次。中介機(jī)構(gòu)本來就是作為一種市場(chǎng)制衡力量來設(shè)置的，“勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信”是其最基

　　本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機(jī)構(gòu)會(huì)不約而同地選擇這一條路呢?這與我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期監(jiān)管不到位有關(guān)的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因?yàn)槿绱耸怪薪闄C(jī)構(gòu)視法律為兒戲。把違規(guī)當(dāng)游戲。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn)為該行為不會(huì)受到太大的傷害。

　　2、麥科特本來是不具備上市資格的，如果現(xiàn)在因其補(bǔ)足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么;對(duì)于公司來說，無異于以罵名換來大實(shí)惠，麥科特發(fā)行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158.96萬元投入項(xiàng)目，閑置資金用于購(gòu)買國(guó)債19 320萬元，歸還銀行流動(dòng)資金借款7 711萬元，剩余17 810.04萬元?jiǎng)t躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當(dāng)于募集資金18.5%的9 074萬港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶以補(bǔ)足出資不實(shí)部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規(guī)多募集資金等一筆勾銷，那么，對(duì)于其違法違規(guī)的行為無疑是極大的鼓勵(lì)，杜絕上市公司出現(xiàn)造假和盲目圈錢及盲目投資等違規(guī)現(xiàn)象將根本無從談起。

　　3、通過這個(gè)事件我們應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持和堅(jiān)守應(yīng)有的獨(dú)立性和道德防線。(2)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎理念。過去我們做審計(jì)時(shí)習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的帳目基礎(chǔ)審計(jì)方法，從報(bào)表到總帳、明細(xì)帳、記帳憑證直至原始憑證進(jìn)行追索審計(jì)，但從發(fā)生的各項(xiàng)案件來看，對(duì)我們的審計(jì)技術(shù)方法、職業(yè)謹(jǐn)慎理念提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)在證券市場(chǎng)的會(huì)計(jì)舞弊與作假，我會(huì)朱祺珩副會(huì)長(zhǎng)將其概括為“三高”現(xiàn)象：第一“高”是作假所牽涉到管理層的職位越來越高，以前會(huì)計(jì)報(bào)表作假的是會(huì)計(jì)，現(xiàn)在基本上都是董事長(zhǎng)、總經(jīng)理;第二“高”是現(xiàn)在作假的技術(shù)手段越來越高，過去原始憑證涂改涂改，記賬憑證涂改涂改，現(xiàn)在高科技作假在上市公司得到充分的體現(xiàn)，增值稅發(fā)票、報(bào)關(guān)單、銷售合同都可以做到天衣無縫的地步;第三“高”是高度的組織性與系統(tǒng)性，對(duì)上市公司來講系統(tǒng)化的假帳，從各部門到子公司到分公司等等。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接任何類型的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)必須評(píng)估客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，沒有能力做的業(yè)務(wù)應(yīng)予以拒絕，不要勉強(qiáng)地做。(4)要注意防范和化解注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)的。事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量能否得到保障是依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，但從另一方面講，并非專業(yè)水平越高就越能能保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，還應(yīng)注意防范道德風(fēng)險(xiǎn)問題。