旅游業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟和相關(guān)產(chǎn)業(yè)具有巨大的促進作用。各國政府都結(jié)合自己的國情制定了相應(yīng)的旅游發(fā)展戰(zhàn)略。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于旅游管理類的論文文檔免費下載的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　旅游管理類的論文文檔免費下載篇1

　　淺析旅游企業(yè)審計風險成因與控制

　　隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加劇，旅游全球化已經(jīng)成為必然的發(fā)展結(jié)果和趨勢。根據(jù)世界旅游組織作出的預(yù)測可知：預(yù)計到2020年國際旅客人數(shù)將會超過15億人次，而中國則會取代法國、美國、澳大利亞等國家成為世界上最大的旅游目的地。同時，根據(jù)預(yù)測，中國還有可能成為世界上第四大國際旅客客源國。以中國為代表的亞洲國家的旅游業(yè)將會得到快速的發(fā)展。但是，隨著我國旅游國際化發(fā)展趨勢的加劇，受到來自國際經(jīng)濟影響的程度也在加深。與此同時，中國旅游業(yè)發(fā)展中面臨的各類風險問題也日漸凸顯。而審計風險就是其中的一種。由于審計不當而導(dǎo)致對簿公堂的案件時有發(fā)生。因此，對旅游企業(yè)而言，必須強化審計風險防范，才能保證健康發(fā)展。本文主要圍繞旅游企業(yè)審計風險的成因與控制進行探討。

　　一、概述

　　(一)審計風險

　　審計風險(Auditrisk)是一個通常用于財務(wù)報表審計的術(shù)語。財務(wù)報表審計的目的是對“財務(wù)報表是否已按照恰當?shù)臅嫓蕜t編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)信息”發(fā)表意見。

　　(二)旅游企業(yè)審計風險

　　對旅游單位進行實際審計時，雖然審計工作者采用了科學(xué)的審計方式，踐行了標準的審計流程，可是依舊存在一定的出具不合理的審計意見的概率，而一旦給出不合理的審計意見，便會造成嚴重后果。為此，審計工作具有不可避免的風險。審計工作者對存在重大錯誤的旅游單位財會報告進行審計后發(fā)展不恰當審計意見的可能性，便是審計風險。假如審計工作者對給出的審計結(jié)果有很大把握，那么相應(yīng)的審計風險便要降低。假如想有百分之九十九的把握，那么審計風險便要降到百分之一;而假如想有百分之九十五的把握，那么審計風險便可維持在百分之五的水平。因此，審計工作者一定要高度重視審計風險，當風險處于較高狀態(tài)時，審計工作者一定要搜集足夠多的并且有很強說服力的證據(jù)當作根據(jù)。

　　二、旅游企業(yè)審計風險的成因分析

　　(一)旅游業(yè)的法律法規(guī)還不夠健全、完善

　　國內(nèi)旅游產(chǎn)業(yè)運用的是政府主導(dǎo)型發(fā)展策略。在經(jīng)濟全球化的促進下，旅游公司立足于世界市場，依托政府的優(yōu)惠政策，全面發(fā)揮自身優(yōu)勢，最先和世界接軌，逐漸構(gòu)建當代企業(yè)制度，讓國內(nèi)旅游行業(yè)的開放化水平大幅高于其他行業(yè)，可是和這種狀況不對應(yīng)的是，旅游行業(yè)的宏觀管控依舊帶有濃厚的計劃意味，尤其是伴隨著政府經(jīng)濟方針的調(diào)整，旅游行業(yè)中不斷出現(xiàn)新形態(tài)、新問題，而有關(guān)規(guī)章的出臺與制定較為落后，無法同時調(diào)整與修訂，以致在對旅游單位審計過程中碰到諸多新狀況不知如何應(yīng)對，而如果處理不恰當，便會引發(fā)審計風險。

　　(二)旅游業(yè)審計手段的局限性

　　對旅游公司審計方法的局限性大致體現(xiàn)在：一是受制于精力、資金、工具、時間，無法把接受審計的旅游單位的每個項目一一核查;二是審計流程與審計方式無法對審計的所有過程進行詳細的闡述;三是審計工作者受到自身工作經(jīng)驗與主觀判定能力的制約難以精準把握每一項審計技術(shù)的運用狀況;四是審計規(guī)范并非靜止不變，是一個持續(xù)變化的動態(tài)體系，和審計實際并不完全符合，審計工作者如果僅依托規(guī)范開展工作，較易產(chǎn)生不科學(xué)的判斷，增大審計風險。

　　(三)旅游企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性

　　旅游企業(yè)開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較繁雜：第一，接受審計的旅游公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的類型逐漸增多，經(jīng)濟關(guān)系也逐漸多樣化，也就是審計內(nèi)容變多。有些時候，雖然審計工作者拼盡所有力量獲取了證據(jù)，依舊無法弄明白事情的原委，有給出不科學(xué)審計意見的可能性。第二，接受審計的旅游公司運營狀況不良，管理不到位，錯誤百出，審計工作者盡管能把其中的大多數(shù)錯誤審查出來，可是無法全部指出。第三，接受審計的旅游公司基于不良動機的作弊伎倆的變化多端與有目的的編纂材料、編造證據(jù)等，讓審計工作者無法弄明白事情的本來面目。為此伴隨新經(jīng)濟體系的不斷深入，接受審計的旅游公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的繁雜化、手段的隱蔽化，都不可避免地增大了審計風險。

　　三、旅游企業(yè)的審計風險控制對策

　　對旅游企業(yè)而言，審計風險對其生存與發(fā)展的影響是十分深刻的。因此，旅游企業(yè)必須在綜合內(nèi)部原因和外部原因進行分析的基礎(chǔ)上，著力從內(nèi)部防范和外部防范兩個層面探索旅游企業(yè)的審計風險控制對策。

　　(一)旅游企業(yè)外部審計風險防范措施

　　1.完善旅游業(yè)的法制建設(shè)。對于國內(nèi)旅游行業(yè)法制規(guī)章建設(shè)比較落后的現(xiàn)實狀況，應(yīng)當盡早出臺和改革開放、經(jīng)濟發(fā)展相一致的法規(guī)，清除新舊交替的法規(guī)，應(yīng)當廢止的盡早廢止，應(yīng)當修正健全的盡早健全，從本質(zhì)上解決旅游行業(yè)審計實踐中缺乏可依據(jù)的法規(guī)的問題，保證審計工作有法可依、有法可參。

　　2.健全旅游自我約束機制。現(xiàn)代企業(yè)自主經(jīng)營，應(yīng)當建立自我約束機制。在市場競爭日益升級的狀況下，一定要深化管理認知，健全有關(guān)內(nèi)控機制。主要管理機構(gòu)應(yīng)當增強管理理念，應(yīng)當增強對旅游公司的監(jiān)管。通過不斷健全和完善內(nèi)控制度，形成有效的自我約束機制，確保其遵守法律，自我監(jiān)督。

　　3.優(yōu)化企業(yè)外部審計環(huán)境。對旅游企業(yè)而言，通過優(yōu)化企業(yè)的外部審計環(huán)境，可以確保企業(yè)審計工作得以順利進行。具體而言，應(yīng)著力從兩個方面入手：一是應(yīng)當增大審計有關(guān)法律、規(guī)章的推廣力度，讓社會更科學(xué)地認識審計，且提供必要的支持。通過廣泛地宣傳推廣，提高旅游企業(yè)對審計的正確認識和認可，逐步形成尊重審計相關(guān)要求的自覺意識。二是為審計機構(gòu)營造優(yōu)良的審計環(huán)境，協(xié)助其解決源自各方面的影響，保證審計工作順利開展。

　　(二)旅游企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范措施

　　1.注重審計人員素質(zhì)的提升。培育熟悉審計業(yè)務(wù)、能夠熟練應(yīng)用先進的審計手段的高層次、高技能的綜合型內(nèi)審工作人員。第一，增強職業(yè)道德素養(yǎng)培育力度。內(nèi)部審計工作者應(yīng)當具有強烈的責任心。審計是“費力不討好”的工作，審計過程中必定要揭示違法亂紀問題，碰到源自各個方面的阻礙。內(nèi)部審計工作者在審計實踐中，精神層面需要獨立，對相關(guān)審計事務(wù)的判定不受他人觀點的影響，不被他人左右，保持判斷的精準性、可靠性。第二，增強人才的建設(shè)力度。之前單一的財務(wù)人員架構(gòu)已無法滿足內(nèi)部審計工作的需求，應(yīng)當引入有關(guān)綜合型人才，改進企業(yè)內(nèi)部審計工作者的架構(gòu)。在2003年到2007年的規(guī)劃中，審計署指出：“應(yīng)當整合干部架構(gòu)，重點培育綜合型人才，力爭到2007年，熟知審計業(yè)務(wù)，另外又擁有電腦、經(jīng)濟、法制等有關(guān)專業(yè)知識的人才在內(nèi)審人員總數(shù)中占到百分之五十。”這是減小審計風險、縮減審計費用、達成預(yù)計審計目標的重要保障，同時是處理內(nèi)審素質(zhì)和內(nèi)審質(zhì)量沖突的科學(xué)舉措。第三，增大內(nèi)部審計工作者培育力度。當代社會是一個學(xué)習(xí)型社會，同時審計是一個具有較強專業(yè)性的工作，為此要將學(xué)習(xí)當作提升人才素養(yǎng)的有效舉措。其一，企業(yè)應(yīng)當為內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)多樣化發(fā)展創(chuàng)造條件，推動內(nèi)部審計人員不斷增強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和增大電腦、法制、工程技術(shù)、經(jīng)濟等有關(guān)方面專業(yè)知識的學(xué)習(xí)力度;其二，應(yīng)增強對內(nèi)部審計工作者整體素養(yǎng)的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計工作者的交流水平、語言表達水平、職業(yè)判斷水平。

　　2.注重內(nèi)部審計制度建設(shè)。從本質(zhì)上而言，唯有內(nèi)審的法制機制健全了，內(nèi)審工作才有開展的保障，內(nèi)審機構(gòu)才可以依照有關(guān)法律開展工作，最大化發(fā)揮其在企業(yè)運營管理活動中的監(jiān)管功能。2014年是對我國內(nèi)審法制建設(shè)具有重大意義的一年?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》進行了修訂，新的《內(nèi)部審計具體準則》自2014年1月1日起施行。我國內(nèi)部審計的法制建設(shè)正日趨完善。國內(nèi)旅游單位一方面要盡早了解、消化政府出臺的內(nèi)審有關(guān)的法制規(guī)章，盡量健全本單位的內(nèi)部審計機制;另一方面既要參考外部審計機制制定內(nèi)部審計機制，還要借鑒西方國家的成功做法，修訂本單位的內(nèi)部審計機制。企業(yè)內(nèi)部審計機制采用書面方式對內(nèi)審的目標、權(quán)責、義務(wù)等加以明確，有助于更精準地定位內(nèi)部審計部門，有助于內(nèi)部審計工作的開展和內(nèi)部審計工作者預(yù)防各類審計風險。

　　3.保證旅游企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。對旅游企業(yè)而言，從內(nèi)部防范審計風險，必須確保審計部門的獨立性。具體體現(xiàn)在如下三個方面：

　　第一，在企業(yè)機構(gòu)設(shè)立方面保證內(nèi)部審計部門的獨立性。內(nèi)部審計部門不可歸屬于任一職能機構(gòu)或者和其他職能機構(gòu)并設(shè)，完善的內(nèi)審部門，一定是單獨的、直接聽命于企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)管部門，其地位與權(quán)限應(yīng)當比其他機構(gòu)高和寬。一般的方式是：內(nèi)部審計部門聽命于董事會，董事會下面設(shè)立審計委，審計委為內(nèi)部審計機構(gòu)的主管部門。內(nèi)審部門唯有在公司中擁有較高的地位，才可以更有效地發(fā)揮自身功能，權(quán)威性才能夠得到充分表現(xiàn)。而擁有較好權(quán)利的經(jīng)營者也可以讓公司對審計報告及時進行反饋，依據(jù)內(nèi)審機構(gòu)的意見第一時間采用改善舉措。

　　第二，在內(nèi)部審計工作者的招錄任用方面確保內(nèi)部審計部門的獨立性。董事會作為企業(yè)擁有最高權(quán)力的組織不參加平常的運營管理，而負責股東的日常監(jiān)管與企業(yè)總體運營目標的達成狀況。為此，內(nèi)部審計機構(gòu)的主管應(yīng)當由董事會決定。

　　第三，為防止審計的自我評定，內(nèi)部審計工作者應(yīng)該保持獨立。一是企業(yè)內(nèi)審工作者僅能全職，不可由其他崗位人員兼任。二是內(nèi)部審計工作者不可負責企業(yè)的原料購買、業(yè)務(wù)開展、產(chǎn)品營銷等有關(guān)工作，僅可以以第三方角色開展審查工作。

　　四、結(jié)語

　　旅游業(yè)作為當今市場上的新興產(chǎn)業(yè)，具備十分廣闊的發(fā)展前景。對旅游企業(yè)而言，加強對審計風險的研究，找出防范審計風險的措施就顯得尤為重要。因此，加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，完善內(nèi)部審計建設(shè)，并嚴格監(jiān)督執(zhí)行，及時預(yù)警并化解風險，為企業(yè)在強烈的社會市場競爭中能穩(wěn)定順利發(fā)展時刻做好準備。

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