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關(guān)于稅收的論文免費(2)

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  關(guān)于稅收的論文免費篇2

  淺談促進我國民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策

  改革開放以來,我國民營企業(yè)異軍突起,在國民經(jīng)濟和稅收收入中發(fā)揮著越來越重要的作用。2006-2015年,我國國內(nèi)生產(chǎn)總值總額為3100004億元,稅收總收入為496256.68億元,民營企業(yè)在這十年間創(chuàng)造的GDP為1883186.83億元,創(chuàng)造的稅收總收入為405896.01億元。民營企業(yè)這十年間對于我國GDP的貢獻率達到60.75%,對于我國稅收總收入的貢獻率達到了81.79%。這表明民營企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分,是我國稅收收入的主要承擔者。實踐證明,民營經(jīng)濟的發(fā)展有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展,增進國民經(jīng)濟的整體活力。但客觀來看,相對于國有企業(yè),大多數(shù)民營企業(yè)實力較弱,且處在競爭性領(lǐng)域,稅收負擔不易轉(zhuǎn)嫁,因此,民營企業(yè)的稅收負擔還比較重。如果此種情況繼續(xù)下去,將會嚴重限制民營企業(yè)的發(fā)展,也不利于整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定、可持續(xù)。因此,對促進我國民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策加以研究是十分必要的。

  一方面,研究有關(guān)民營企業(yè)的稅收政策具有一定的理論意義。我國稅法沒有規(guī)范我國民營企業(yè)納稅的具體規(guī)定,借鑒國外成熟的民營企業(yè)稅收制度與政策,研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策,有利于完善我國稅收體系,為制定合理的民營企業(yè)稅收政策提供理論依據(jù)。另一方面,研究有關(guān)民營企業(yè)的稅收政策也具有重要的現(xiàn)實意義。研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策,能夠在一定程度上減輕其稅收負擔,保障民營企業(yè)的健康發(fā)展,保證國家財政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長。

  一、當前我國民營企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析

  (一)對民營企業(yè)與稅收政策的界定

  對于民營企業(yè)的準確定義,目前學界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上,民營企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型,即相對于國有性質(zhì)而言的。因此,民營企業(yè)可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致,本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個體經(jīng)營企業(yè),相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種,指政府為了實現(xiàn)特定的政策目標,運用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種,也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定,但具有臨時性、靈活性等特點。在規(guī)范的稅收制度下,國家為了促進民營企業(yè)的發(fā)展,往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi),做出一定的調(diào)整,如縮小課稅范圍,降低稅率,延遲稅款征收等,以降低民營企業(yè)的稅收負擔。

  (二)民營企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

  本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看,個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率,對來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶按照個人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅,稅率是5%――35%的五級超額累進稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看,一是對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠――對于符合規(guī)定的小微企業(yè),企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且,自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè),按其所得的50%計入應納稅所得額,按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是,促進民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對于投資的吸引力不夠,我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題,出臺政策鼓勵投資企業(yè)對于特定民營企業(yè)的投資。

  二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策

  西方國家促進民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多,其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策:

  (一)美國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策

  美國陸續(xù)頒布實施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟復興稅法》等。首先,允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個稅納稅方式繳納所得稅,避免重復征稅;其次,在企業(yè)投資方面,允許企業(yè)使用加速折扣,加速民營企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度;最后,利用稅收政策鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新。

  (二)德國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策

  德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面,深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先,為促進民營企業(yè)的發(fā)展,德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次,在鼓勵企業(yè)投資上,德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機器設備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后,德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費的稅收政策扶持。

  (三)國外民營企業(yè)稅收政策的啟示

  一是,政策目標明確。國外政府都對民營企業(yè)在本國經(jīng)濟中的重要地位有著充分的理解和認識,制定的促進民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標明確,特定的稅收政策對應民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實保障民營企業(yè)的合法權(quán)益,將促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來,將民營企業(yè)的扶持政策法制化。

  二是, 分類實行稅收優(yōu)惠。各國對民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同,對于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外,對于落后地區(qū)的民營企業(yè),政府也設立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠,如德國政府對在落后地區(qū)新建立的企業(yè),給予5年內(nèi)免征營業(yè)稅的稅收扶持。

  三是,多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如:美國的稅收優(yōu)惠政策中,既有對小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠,又有鼓勵投資的加速折扣優(yōu)惠,還有對投資收益的減免稅。

  三、促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進思路

  首先,完善支持民營企業(yè)發(fā)展的稅制體系。在增值稅制度上,擴大一般納稅人的征收范圍,保證企業(yè)的公平競爭。在所得稅優(yōu)惠上,可以考慮進一步降低小微型民營企業(yè)的所得稅率,根據(jù)小微企業(yè)的盈利狀況進一步細化稅收優(yōu)惠措施。在營業(yè)稅方面,對于民營企業(yè)納稅人可設計起征點。

  其次,稅收政策要有所側(cè)重。推動民營企業(yè)的發(fā)展的稅收政策應當有針對性,結(jié)合我國當前的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和產(chǎn)業(yè)政策,利用稅收政策鼓勵民營企業(yè)從事科技創(chuàng)新、環(huán)境保護、吸納下崗職工和殘疾人士等特定項目。并且拓展稅收優(yōu)惠的手段和方式,如加速折舊,投資抵免,盈虧相抵,允許融資難的中小企業(yè)延期納稅等。

  再次,改進民營中小企業(yè)納稅服務。民營企業(yè)與國有企業(yè)相比,財務管理水平相對較低,稅務部門應“國民等觀”,減少對民營企業(yè)的納稅服務歧視現(xiàn)象。同時,加大民營企業(yè)稅收優(yōu)惠的宣傳,落實促進民營企業(yè)稅收優(yōu)惠的具體政策。

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