分公司子公司稅方面
分公司子公司稅方面
分公司和子公司，在稅務(wù)方面又有什么區(qū)別嗎?學(xué)習(xí)啦小編把整理好的分公司子公司稅方面分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
分公司如何預(yù)繳企業(yè)所得稅
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)的規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。若你司確屬于非法人的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就應(yīng)執(zhí)行上述規(guī)定，不能因稅款分配不合理而隨意不執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。建議你司由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映我局的意見(jiàn)。對(duì)于屬于應(yīng)分?jǐn)偫U納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)而不出具分配表的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)函請(qǐng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具分配表。
全資子公司 所得稅如何繳納?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
(二)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。
(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(四)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。
(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
(四)企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司吸收合并一全資子公司不需支付對(duì)價(jià)，屬于以同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，符合上述第六條(四)項(xiàng)規(guī)定，如果還符合同時(shí)符合上述第五條規(guī)定的，可適用特殊性稅務(wù)處理。
如果不適用特殊性稅務(wù)處理，采用一般性稅務(wù)處理的，按如下規(guī)定執(zhí)行：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：
(四)企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
因此，適用一般性稅務(wù)處理的，全資子公司及貴公司(股東)應(yīng)按財(cái)稅[2009]60號(hào)文件進(jìn)行清算的所得稅處理，即全資子公司應(yīng)計(jì)繳清算所得稅，貴公司取得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得、投資轉(zhuǎn)讓所得或虧損計(jì)繳企業(yè)所得稅。貴公司按公允價(jià)值確定接受全資子公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。全資子公司虧損不得在貴公司結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
分公司的債務(wù)由誰(shuí)承擔(dān)?
【基本案情】某金屬總公司的章程中規(guī)定：“金屬公司下屬分公司的經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理人員的任免，須經(jīng)董事會(huì)以三分之二以上決議通過(guò)決定，并由董事長(zhǎng)簽字方能生效。”2008年5月，該金屬總公司在哈爾濱成立分公司，取得了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2008年7月，分公司經(jīng)理陳某持分公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照向招商銀行某支行申請(qǐng)貸款200萬(wàn)元，貸款期限6個(gè)月。由于該分公司經(jīng)營(yíng)不善，貸款到期無(wú)法償還，于是銀行要求總公司承擔(dān)還款義務(wù)。總公司以分公司經(jīng)理的任免違反公司章程為由，不予償還。銀行遂將金屬總公司與哈爾濱分公司作為被告，訴至法院。
【法律評(píng)論】根據(jù)《公司法》第13條的規(guī)定，公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。本案中，哈爾濱分公司有一定的經(jīng)營(yíng)能力，但沒(méi)有獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的能力，其債務(wù)應(yīng)當(dāng)由總公司承擔(dān)，因此，銀行有權(quán)要求總公司承擔(dān)清償義務(wù)。
本案中另一個(gè)需要注意的問(wèn)題是：總公司不履行清償義務(wù)的理由是分公司經(jīng)理的任命違反公司章程，該理由不能成立。因?yàn)楣菊鲁讨痪哂袃?nèi)部效力，不能約束公司外的第三人。陳某持分公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照和法人授權(quán)證明書(shū)，這些文件具有公信力，足以使第三人相信陳某的身份的合法性。
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