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試論公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

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試論公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

  【摘 要】在當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)管理制度下,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)也開(kāi)始呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì),傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù),但在當(dāng)前新形勢(shì)下,之前各種內(nèi)部控制機(jī)制已越來(lái)越無(wú)法滿足公司的發(fā)展需求,需要建立完善的公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。在實(shí)際工作中,由于內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的復(fù)雜性和局限性,在實(shí)施過(guò)程中也與預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)存在著較大的差距,這也對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)公司管理結(jié)構(gòu)下,需要不斷對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善,從而更好的確保公司整體經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

  【關(guān)鍵詞】公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;體系建設(shè);固定資產(chǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)投資管理

  公司在發(fā)展過(guò)程中,通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制,可以為公司管理層在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中提供必要的依據(jù)。而且有利于更好的實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的優(yōu)化,確保工作效率的提升。通過(guò)建立公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,可以有效的確保公司財(cái)產(chǎn)的安全性,確保會(huì)計(jì)記錄的可靠性,而且能夠?yàn)楣竟芾韺犹峁┘皶r(shí)的會(huì)計(jì)信息,增加公司的盈余,有利于更好的降低公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的不足之處,并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)糾正。在公司財(cái)務(wù)內(nèi)部體系建設(shè)工作中,需要做好以下各項(xiàng)具體措施,以便于公司財(cái)務(wù)內(nèi)部體系的完善。

  一、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制

  在當(dāng)前公司發(fā)展過(guò)程中,內(nèi)部控制制度較為薄弱,所以需要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行完善。這就需要財(cái)務(wù)人員要更好的履行好自身的職責(zé),所以需要對(duì)其職位職責(zé)、交接手段及崗位輪流情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄,并將其存入檔案。同時(shí)在公司快速發(fā)展過(guò)程中,還需要對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的均衡性及財(cái)務(wù)信息制度的規(guī)范性給予充分的重視,加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè),使其能夠在公司財(cái)務(wù)管理工作中更好的發(fā)揮其重要作用。通過(guò)不斷對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善,也有利于其在具體執(zhí)行過(guò)程中的有效控制。

  二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理

  在對(duì)固定資產(chǎn)管理過(guò)程中,需要對(duì)采購(gòu)、預(yù)算和管理制度等進(jìn)行完善,而且對(duì)于固定資產(chǎn)采購(gòu)、招標(biāo)和驗(yàn)收的各個(gè)部門(mén)之間需要建立相互牽制的制度。這樣就可以有效的確保固定資產(chǎn)采購(gòu)價(jià)格的真實(shí)性,避免出現(xiàn)與供應(yīng)商聯(lián)合起來(lái)虛報(bào)的現(xiàn)象發(fā)生。在對(duì)固定資產(chǎn)管理工作中,財(cái)務(wù)部門(mén)需要與設(shè)備管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行共同管理,這樣可以有效的確保賬物相符。管理企業(yè)在建工程時(shí),需要保存好招標(biāo)前的項(xiàng)目預(yù)算,而且在工程完工驗(yàn)收結(jié)構(gòu)后要及時(shí)進(jìn)行資金移交。在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)買、轉(zhuǎn)移和處理過(guò)程中需要具有完善的手續(xù),合理對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行配置,確保其使用效率的提升。

  三、加強(qiáng)資金往來(lái)與原始票據(jù)的審核

  在公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過(guò)程中,還需要在資金往來(lái)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)資金和費(fèi)用的管理和控制。在公司日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,內(nèi)部單位或是單位與銀行之間存在著頻繁的資金往來(lái),作為財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬,做到日清月結(jié),對(duì)于特殊情況下需要掛賬時(shí),則不允許超過(guò)一個(gè)月的時(shí)間。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各項(xiàng)費(fèi)用的有效控制,則各部門(mén)負(fù)責(zé)人需要對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核,特別是在報(bào)銷單據(jù)時(shí),更需要對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性和合法性進(jìn)行核對(duì),做到謹(jǐn)慎處理,更好的維護(hù)公司的利益。

  四、重視公司風(fēng)險(xiǎn)投資管理

  目前公司在發(fā)展過(guò)程中都存在投資業(yè)務(wù),這就需要建立投資業(yè)務(wù)管理制度,而且在對(duì)外投資過(guò)程中,需要在具體決策時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)及投資部門(mén)共同參與,同時(shí)還要對(duì)相關(guān)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確,實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)外投資全過(guò)程的有效控制。在具體投資行為實(shí)施過(guò)程中,需要做好跟蹤、監(jiān)督和檢查工作,將內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行貫徹落實(shí)。同時(shí)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和投資部門(mén)還需要對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行深入的資信調(diào)查和實(shí)地考察,然后才能根據(jù)分析的最后結(jié)果來(lái)對(duì)是否立項(xiàng)進(jìn)行確定。對(duì)于已經(jīng)立項(xiàng)的對(duì)外投資業(yè)務(wù),則需要財(cái)務(wù)部門(mén)按照項(xiàng)目所需的資金額、預(yù)期流量和投資后的收益權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行可行性分析,從而更好的降低決策失誤所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

  五、加強(qiáng)采購(gòu)和銷售過(guò)程中貨款的監(jiān)督管理

  在公司進(jìn)行采購(gòu)和銷售過(guò)程中會(huì)涉及到付款和收款業(yè)務(wù),所以需要建立崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)及崗位的工作職責(zé)和權(quán)限。在銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)中,需要分別設(shè)立銷售、發(fā)貨和收款等業(yè)務(wù)部門(mén),確保崗位相互分離,建立有效的制約和監(jiān)督機(jī)制,同時(shí)在銷售合同的審批、訂立和產(chǎn)品定位上,也需要實(shí)行職位分離。在企業(yè)銷售過(guò)程中很難避免一些賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生,在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),需要嚴(yán)格遵循公司的相關(guān)銷售規(guī)定和信用政策進(jìn)行,即使賒銷與所有規(guī)定相符,也需要審批人批準(zhǔn)后才進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的辦理。在公司進(jìn)行原材料采購(gòu)過(guò)程中,需要對(duì)采購(gòu)過(guò)程中的程序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定,確定采購(gòu)方式,選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商,嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收。確保整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中的透明性。公司各關(guān)鍵崗位在配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員,同時(shí)還要實(shí)施不相容職務(wù)和崗位的相互分離,這樣可以相互進(jìn)行牽制和制衡,有效的降低舞弊行為的發(fā)生,不給不法分子鉆空子的機(jī)會(huì),從而為公司營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。

  六、結(jié)束語(yǔ)

  財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制涉及公司的每一個(gè)部門(mén)和員工,內(nèi)部控制體系的完善是反映一個(gè)公司整體管理水平的重要標(biāo)志。公司在實(shí)踐中應(yīng)定期不斷分析內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的缺陷,并有針對(duì)性的提出改善方案,使內(nèi)部控制機(jī)制不斷健全。特別是公司的財(cái)務(wù)工作人員,更要努力提高自身綜合素質(zhì),做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,保持財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的職業(yè)道德,為提高公司的財(cái)務(wù)管理水平盡職盡責(zé)。

  參考文獻(xiàn):

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  [2]王浩亮.試論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].中國(guó)鉬業(yè),2008(06).

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